ГлавнаяОптимизацияОптимизация налогообложение

Налоговое планирование и оптимизация налогообложения. Оптимизация налогообложение


Оптимизация налогообложения

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

1 Сущность, виды и принципы оптимизации налогообложения 7

2 Оптимизация налога на прибыль 15

2.1 Оптимизация учета материальных расходов 16

2.2 Оптимизация амортизационных отчислений 24

2.3 Оптимизация учета прочих расходов 31

3 Проблемы правовой оптимизации структуры налога

и пути ее развития 47

Заключение 49

Список литературы 52

ВВЕДЕНИЕ

Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и обеспечением общей безопасности как самой организации, так и ее должностных лиц.

Одна из целей организаций и индивидуальных предпринимателей - выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.

Правильная оптимизация налогообложения (то есть оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами) и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

Оптимизация налогообложения организации должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки, а лучше - до создания организации или регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку будущая система налогообложения определяется уже при регистрации организации или индивидуального предпринимателя.

Оптимизация налогообложения способна принести максимальный эффект именно в момент создания организации, поскольку планирование будущей деятельности происходит при условиях, когда еще не сделано ошибок, которые будет трудно исправлять в дальнейшем.

В то же время, если налогоплательщик устраняется от оптимизации налогообложения при осуществлении своей деятельности, он может понести значительный финансовый ущерб.

Многие субъекты хозяйственной деятельности не подозревают о том, что система налогового учета построена не оптимально, что ведет к негативным последствиям в их деятельности.

Ввиду того что законодательная система налогообложения в Российской Федерации очень сложна и нестабильна, налогоплательщику необходимо учитывать правоприменительную и судебную практику, чтобы разобраться во всех аспектах налогообложения.

Комплексное и целенаправленное принятие налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов налоговой оптимизации составляет налоговое планирование.

В отличие от уклонения от налогов (которое связано с нарушением действующего законодательства) налоговое планирование является абсолютно законным средством сохранить заработанные деньги. В то же время один неверный шаг и можно оказаться за гранью, разделяющей законные и незаконные действия по снижению налогового бремени. Таким образом, пользоваться налоговым планированием нужно, соблюдая следующие принципы:

- принцип разумности. Разумность в налоговой оптимизации означает, что все хорошо в меру. Что-то заплатить придется. Применение грубых и необдуманных налоговых схем будет иметь только одно последствие - применение налоговых санкций со стороны государства;

- цена решения. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения;

- недопустимость построения оптимизации налогообложения только на смежных с налоговым отраслях права (финансового, банковского, гражданского и др.).

- комплексный подход. Выбрав метод снижения какого-либо налога, следует проверить, не приведет ли его применение к увеличению других налоговых платежей;

- индивидуальный подход. Только изучив все особенности деятельности предприятия, можно рекомендовать тот или иной метод снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия на другое нельзя;

- юридическая чистота. Все используемые в том или ином методе юридически значимые документы должны быть проанализированы на предмет соответствия их требованиям действующего законодательства.

Стратегической целью налоговой оптимизации является не только экономия на налоговых платежах, но и сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков.

Несмотря на большое количество существующих в России налогов, основу налоговой системы и львиную долю налоговых поступлений обеспечивают так называемые основные налоги. К ним можно отнести налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, акцизы, таможенные пошлины, налог на доходы физических лиц. Значение прямых налогов, в частности налога на прибыль организаций, падает, а косвенных налогов, и особенно НДС, растет. Остальные налоги составляют некоторый налоговый фон. Налоговое планирование в организациях направлено на минимизацию именно основных налогов, поскольку нередко их снижение приводит к соответствующему уменьшению и всех остальных налогов.

Минимизацию налогов надо рассматривать как двойственное явление. Большая налоговая нагрузка, наличие различных способов и форм налогового контроля со стороны государства приводят к тому, что налогоплательщик любыми способами пытается сэкономить на налогах, а государство - выявить незаконные способы налоговой экономии. Стремление налогоплательщиков не платить налоги или платить их в меньшем размере будет существовать до тех пор, пока налоги остаются основным источником доходной части бюджета. Это явление обусловлено основной функцией налогов - фискальной и экономико-правовым содержанием налога - легальное, принудительное и обязательное изъятие части собственности граждан и их объединений для государственных нужд. Попытки снижения налогов направлены на защиту своего имущества, в том числе и от государства. Защита имущества является сильнейшей мотивацией уменьшения налогового бремени. Но любые шаги, предпринятые налогоплательщиком для снижения налогов, сталкиваются с активным противодействием государственных фискальных и правоохранительных органов, так как государство вынуждено защищать свои финансовые интересы.

НК РФ упорядочил процесс осуществления налогового контроля и расширил круг правовых способов защиты прав и интересов налогоплательщиков. Многие положения НК РФ налогоплательщик может использовать для своей защиты при уменьшении налогов, например, право на получение разъяснений от налоговых органов, принцип "все сомнения в пользу налогоплательщика", запрет на проведение повторных налоговых проверок налоговыми органами и др. Однако налоговая система любой страны, какой бы справедливой она ни была, затрагивает интересы налогоплательщиков - юридических и физических лиц, изымая в пользу государства часть их доходов.

1 СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И ПРИНЦИПЫ ОПТИМИЗАЦИИ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации.

Процесс работы по созданию и внедрению системы оптимизации налогообложения в уже действующей организации должен как минимум включать следующие этапы:

- проверка бухгалтерского и налогового учета, базы хозяйственных договоров и первичных документов; устранение обнаруженных ошибок; обеспечение необходимого объема и качества первичных документов;

- разработка собственно системы оптимизации налогообложения, которая может предусматривать разделение функций бизнеса хозяйствующего субъекта между несколькими структурными подразделениями и (или) ликвидацию лишних звеньев бизнес-процессов;

- обновление и оптимизация договорной базы, внутренних организационных документов организации, создание системы автономного внутреннего контроля; разработка новых форм договорных отношений с контрагентами;

- разработка необходимых инструментов регулирования равномерности и размеров уплаты налогов для созданной системы оптимизации.

Налоговую оптимизацию в зависимости от периода времени, в котором она проводится, можно подразделить на перспективную и текущую.

Перспективная налоговая оптимизация заключается в применении таких приемов и способов, которые уменьшают налоги в процессе всей деятельности налогоплательщика. Подобная оптимизация достигается посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений.

Текущая налоговая оптимизация заключается в применении совокупности методов, позволяющих снижать налоги в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки.

На практике существуют три основных вида налоговой оптимизации: классическая оптимизация, минимизация налогов и противозаконная оптимизация.

Классическая налоговая оптимизация - важное направление финансово-экономической деятельности предприятия, призванное обеспечить корректное выполнение предприятием своих налоговых обязательств перед бюджетом, своевременную и полную уплату налогов. Предприятие должно пользоваться всеми возможными простыми и доступными льготами, в том числе по рассрочке налоговых платежей. Иногда в экстренных экономических ситуациях предприятие может пойти и на задержки налоговых платежей, четко представляя себе последствия подобных действий и варианты урегулирования в дальнейшем своих отношений с налоговыми органами. НК РФ предоставляет организациям возможность отсрочек платежей для переноса текущих налоговых платежей на будущее, и уже дело руководства предприятия принимать решение о применении подобных механизмов.

Минимизация налоговых платежей. Бытует мнение, что оптимизация налогообложения проводится исключительно с целью максимального законного снижения налогового бремени, и поэтому ее часто называют минимизацией налоговых платежей.

mirznanii.com

оптимизация налогообложения это - Сайт о кадрах и управлении

Важным аспектом деятельности предприятия является налоговое планирование и оптимизация налогообложения. Читайте в статье, что это такое и какие методы налоговой оптимизации существуют.

Содержание статьи:

Что такое оптимизация налогообложения предприятия?

В общем понимании оптимизация налоговой нагрузки – это планирование экономико-хозяйственной деятельности фирмы, при котором организация рационально выплачивает все налоги, предусмотренные законодательством. Налоговое планирование подразумевает выбор между существующими методами ведения деятельности и размещения активов, направленный на максимальное снижение уровня возникающих налоговых обязательств.

Грамотное налоговое планирование опирается на следующие факторы:

Осуществляя налоговое планирование для целей минимизации расходов на обязательные платежи в пользу государственного бюджета, предпринимателю важно получить ответ на три основных вопроса:

Рационально построенная оптимизация налогообложения организации будет учитывать не только будущую экономию на выплате фискальных платежей, но и затраты на ее осуществление. Таким образом, эффективность налогового планирования всегда требует сравнения экономии в соотношении с понесенными расходами.

Методы налоговой оптимизации

Все существующие методы оптимизации налогообложения делятся на общие и специальные. Рассмотрим каждую группу.

К общим методам налоговой оптимизации относят:

  1. Замена налогового субъекта – использование для оптимизации фирму или ИП, работающих на упрощенной системе налогообложения.
  2. Изменение вида деятельности налогового субъекта – осуществление хозяйственных операций, которые в меньшем объеме облагаются налогом (к примеру, замена договора поставки на агентский договор).
  3. Замена налоговой юрисдикции – регистрация фирмы в регионе, где действуют определенные льготы.
  4. Разработка и принятие учетной политики фирмы с использованием возможностей, предусмотренных законодательно, или с применением неточностей и пробелов в законе.
  5. Организация договорной деятельности с учетом принятия мер по оптимизации налогообложения.
  6. Применение различных льгот или налоговых освобождений.

К специальным методам оптимизации относятся:

  1. Замена отношений – применение гражданско-правовых норм в процессе оформления хозяйственных операций.
  2. Разделение отношений – одно сложное по структуре экономическое действие разделяется на несколько.
  3. Отсрочка налогового платежа – основывается на тесной связи между формированием объекта налогообложения и календарного периода внесения платежей.
  4. Прямое уменьшение объекта налогообложения – чаще используется для оптимизации налога на имущество (к примеру, путем переоценки).

Для разработки учетной политики и определения оптимального метода налоговой оптимизации необходимо отслеживать изменения в налоговом законодательстве. Согласно ст. 3 НК РФ, все неточности в формулировках нормативных актов трактуются в пользу налогоплательщика, что позволяет оптимизировать налоговую нагрузку, применяя законные способы.

z-motiv.ru

Оптимизация налогообложения организации и ИП

   Зачем спросите Вы необходимо проводить оптимизацию налогообложения организации или ИП? Все просто. Устраивает ли Вас размер налога? Задаетесь вопросом – вправе ли я платить меньше? Каждый предприниматель, каждый руководитель коммерческой фирмы в подобном случае ответит «Нет» и «Да» соответственно. Все что Вам нужно — это адвокат специализирующийся на налогах, тогда оптимизация налогов налогообложения будет проведена профессионально.

Зачем вам законная оптимизация налогообложения?

   Недовольство налогоплательщиков вполне понятно. Причиной этого является экономическое противостояние фискала и налогоплательщиков: первый заинтересован в увеличении размера налога, второй в его снижении. Способом «перетягивания каната» в свою сторону государством является издание закона. Несмотря на существенное неравенство в борьбе, у налогоплательщика имеются действенные рычаги, позволяющие снизить финансовое бремя. Они состоят в следующем.

   Итак, налоговое планирование оптимизация налогообложения — это законные действия плательщика налогов по уменьшению размера налоговой ставки — проведите налоговый анализ и уже сегодня экономия бюджета начнет радовать Вас как владельца бизнеса.

   В этом ключе определяющим является то, что действия предпринимателя не противоречат нормам права. При этом, риски наступления такой ответственности все-таки имеются и выражаются в следующих формах:

  1. Риск повышения налогового бремени. Заключается в возможном появлении недоимок, начислении налоговыми органами пеней и штрафов.
  2. Риск дополнительных судебных расходов. Возможны в случае взыскания налоговой службой недоимок в судебном порядке либо защитой своих прав самим налогоплательщиком.
  3. Риск уголовной ответственности.

Инструменты оптимизации налогообложения, схемы оптимизации налогообложения:

  1. Применение налоговых льгот или налоговая реструктуризация. Предусмотренные законодательством способы снижения размера сборов не применяются налоговыми органами автоматически. Более того, право на налоговый вычет должно быть подтверждено пакетом документов. В случае не согласия с фискальным органом — оспаривание решений налоговых органов восстановит Ваши права и интересы.
  2. Использование пробелов законодательства при оптимизации налогообложения. Согласно части 7 статьи 3 Налогового кодекса неустранимые неясности и противоречия, содержащиеся в налоговом законодательстве, толкуются в пользу плательщика налогов. Поэтому, важно следить за изменениями в законодательстве и буквально подходить к пониманию действующего закона. Необходимо помнить, что существующие пробелы и противоречия законодательства рано или поздно будут устранены. Поэтому крайне важно установить и применить его сегодня.
  3. Все методы оптимизации налогообложения используемые в рамках наших рекомендаций помогут и в рамках подготовки к налоговой проверке, которая пройдет без лишней суеты и вопросов к Вам как налогоплательщику.
  4. Избрание оптимальной формы хозяйственной деятельности. То есть выбор организационно-правовой структуры компании. Оптимизация налогообложения на стадии регистрации Вашего бизнеса.
  5. Выбор места нахождения организации. Речь идет о регистрации лица в субъекте федерации либо государстве с низкими налоговыми ставками.
  6. Изменение срока уплаты сборов. Данный способ действенен в случае годового налогового периода. Для применения такого инструмента требуется установить момент пересечения минимального размера объекта обложения с истечением налогового периода.
  7. Продвижение интересов компании во властных структурах. Данный инструмент применяется в совокупности с прогнозированием изменений законодательства о налогах и требует динамичной организации бизнеса.
  8. Есть и иные способы и пути оптимизации налогообложения, которые применяются индивидуально и применительно к ситуации. Также ознакомьтесь с процедурой получение налогового вычета, которая принисет дополнительные положительные моменты для Вас.

ВНИМАНИЕ: ознакомьтесь с условиями нашего специального предложения для налогоплательщиков — составление и сдача налоговой декларации по выгодной стоимости юридической помощи (по ссылке более подробная информация об условии АКЦИИ).

   Применение изложенных методов по вопросу налоговое планирование и оптимизация налогообложения требует изучения огромного массива информации, знание теории и практики налоговых правоотношений, обладание практическими навыками по исчислению налогов. Следовательно, реализация оптимизации налогообложения обуславливает большие временные затраты. Учитывая это, рекомендуется довериться специалистам данной области и предоставить им возможность внести коррективы в Вашу предпринимательскую деятельность, тем более, что данные финансовые затраты, зачастую, несопоставимы с излишне уплаченными налогами.

   В свою очередь, адвокаты нашего Адвокатского бюро, специализируясь в данной сфере,  готовы оказать нужную помощь в планировании Вашей налоговой деятельности и подобрать способы оптимизации налогообложения. Обратившись к нам Вы:

  1. Доверяетесь профессионалам
  2. Оптимизируете размер налоговых сборов
  3. Экономите на расходах
  4. Экономите личное и рабочее время т.к. пути оптимизации налогообложения организаций и ИП становятся нашей заботой. 

Внимание: смотрите видео по теме налоговой проверки и спорах с налоговыми органами, задавайте свой вопрос в комментариях к ролику и получайте бесплатный совет адвоката на канале YouTube, главное не забудьте подписаться:

Читайте еще материалы по налоговым вопросам и проблемам:

Узнайте все по вопросу возврата излишне уплаченного налога в части оптимизации налогообложения

Проведите досудебное урегулирование налоговых споров с нашей помощью

Все по вопросу участия адвоката при проведении налоговой проверки по ссылке

   P.S.: Если Вы не нашли ответ на свой вопрос, уточните информацию через поиск по сайту или рубрикатор услуг. Кроме того, Вы можете обозначить проблему по телефону: +7 (343) 345-80-80 или заполнив форму:

ПОЛЕЗНО: подпишитесь на канал в YouTube, чтобы получать бесплатно советы адвоката и иметь возможность разобрать свой вопрос через комментарии к роликам

 

katsaylidi.ru

Оптимизация налогообложения, способы снижения налогов, налоговая нагрузка, должная осмотрительность ...

Оптимизация налогообложения необходима не только по такой очевидной причине, как противодействие увеличению налоговой нагрузки. И даже не по тому, что использовать схемы минимизации налогов в условиях нечестной конкуренции вынуждены даже добросовестные налогоплательщики.

В условиях, когда налоговые поступления в бюджет разворовываются и, по словам президента России Дмитрия Медведева, только в системе госзакупок "Объем воровства можно снизить на триллион рублей", вопрос о целесообразности налоговой оптимизации выходит за рамки только экономики и должен рассматриваться в том числе и с точки зрения морали. Излишние платежи в бюджет следует считать аморальным поступком.

 

Налоговая оптимизация - это «действия налогоплательщика, которые, хотя и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании предоставленных налогоплательщику законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и соответственно — оптимального вида платежа» (Постановление КС РФ № 9-П от 27.05.2003).

 

Если задача минимизации налогов будет поставлена после того как разработана организационная и финансовая схема бизнеса, решить её будет очень сложно. Внимание налогообложению необходимо уделять с самого начала планирования хозяйственной деятельности. При этом необходимо понимать, что главной целью оптимизации должно быть не снижение налогов, а увеличение доходов от предпринимательской деятельности после уплаты налоговых платежей.

 

Консультации по налогам и возможному уменьшению налоговых платежей рассматриваются нами как составная часть налогового консалтинга и даются нашим клиентам без дополнительной оплаты.

 

Законные способы оптимизации

 

В наибольшей степени налогообложение зависит от системы налогообложения и вида (условий) договора. Поэтому основные направления законных способов оптимизации сводятся к изменению системы налогообложения и к изменению вида (условий) договора. Отдельно можно выделить максимальное использование всевозможных льгот и компенсаций.

 

Изменение системы налогообложения.

1.Выделение отдельных подразделений компании в самостоятельные хозяйствующие единицы

2.Заключение договора с предпринимателем (возмездного оказания услуг, выполнения работ, и пр.)

 

Изменение вида договора.

1.Выбор между договорами поставки и комиссии.

2.Замена трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями (выплата арендной платы за использование личного имущества, дивидендные схемы и пр.).

3.Передача части работ на аутсорсинг.

4.Аутстаффинг, или аренда персонала.

 

Обязательные условия применения всех способов:

1.Повышенное внимание качеству документального оформления расходов

2.Обоснование экономической целесообразности расходов

3.Непритворный характер заключаемых сделок.

4.Неаффилированность контрагентов.

5.Самостоятельность низконалоговых субъектов.

 

Законные способы оптимизации являются трудозатратными и дорогостоящими в применении.

 

Для оценки эффективности законных методов снижения налогов следует сравнить сумму налоговой экономии и сумму затрат на документальное и бухгалтерское оформление.

 

Противозаконные способы оптимизации

 

Самый эффективный способ уменьшения налогов – не платить налоги совсем.

 

С некоторой степенью условности можно считать налоговой оптимизацией использование «фирм-однодневок» для целей снижения налоговой базы по НДС и по налогу на прибыль с одновременным обналичиванием денежных средств и выплаты заработной платы "в конвертах".

 

Основными преимуществами способов незаконной оптимизации является их эффективность и простота.

 

Для оценки эффективности противозаконных методов снижения налогов следует сравнить сумму экономии и сумму возможных штрафных санкций.

 

Налоговое планирование

 

Для целей снижения налогов наиболее перспективным будет подход, при котором оптимизация налогообложения рассматривается как составная часть налогового планирования.

 

Необходимость такого подхода вызвана двумя факторами:

1.Взаимосвязанность налогов. Снижение одного из налогов может вызвать увеличение общей суммы налогов предприятия.

2.Изменчивость налогового законодательства, условий деятельности и видов деятельности предприятия.

 

При налоговом планировании разрабатывается несколько налоговых схем. Затем на основе расчета составляются конкретные планы налоговых платежей, то есть налоговый календарь, и выбирается оптимальная налоговая схема.

Налоговое планирование необходимо применять перед проведением крупных сделок, при подготовке к новым видам экономической деятельности.

 

Налоговая нагрузка

 

Граница между налоговой оптимизацией и уклонением от налогов может быть проведена по-разному.

 

В этой ситуации полезно внимательно разобраться с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, которая утверждена Приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@. Приказ содержит Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (Приложение №2), а так же Типовые способы уклонения от налогообложения с использованием фирм-однодневок (Приложение №5).

 

Налоговые органы при принятии решений о назначении выездной налоговой проверки учитывают такой показатель, как налоговая нагрузка. Налоговая нагрузка – это отношение суммы налогов к выручке. Данный показатель сравнивается со средним уровнем в конкретной отрасли либо по виду экономической деятельности (Приложение №3).

 

Налоговые органы рассчитывают налоговую нагрузку в соответствии с методикой, изложенной в Письме от 13.08.1996г №04-01-15 «О программе изучения налогового бремени на отдельных предприятиях и в организациях различных форм собственности, размеров и видов деятельности».

Самостоятельно величину налоговой нагрузки можно определить по следующей формуле:

            ∑ Н

К =   --------   х 100     

              В

где: К – налоговая нагрузка, %; ∑Н – сумма всех начисленных налогов и взносов, включая штрафы и пени, руб; В – выручка от реализации, включая НДС, руб;

 

Должная осмотрительность

 

Любой налогоплательщик может быть признан недобросовестным, если он не проявил должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

 

Под непроявлением должной осмотрительности понимается как неосведомленность о нарушениях, допущенных контрагентом, так и непринятие мер по проверке добросовестности контрагента. (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды").

 

В судебных решениях названы следующие действия, свидетельствующие о проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности:

Истребование у контрагентов регистрационных и учредительных документов;

Проверка наличия надлежащих полномочий у лиц, действовавших от имени контрагентов;

Запросы в государственные органы.

 

Основные признаки проблемного контрагента:

Не зарегистрирован на территории осуществления деятельности;

Не представил в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность либо сдал нулевую декларацию;

Не платит налоги в бюджет;

Отсутствует по юридическому адресу;

Не дал ответы по результатам встречной проверки;

Проводит расчеты по сделкам внутри одного банка;

У него отсутствуют производственные возможности и мощности для выполнения условий договора

Приказ № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007

www.debetcredit.ru

Оптимизация налогообложения | Современный предприниматель

Управление затратами является одной из важнейших задач, решаемых менеджментом любой организации. А т.к. налоги составляют весьма существенную долю в структуре затрат, то первостепенное значение приобретают налоговое планирование и оптимизация налогообложения. Рассмотрим, на каких принципах они основаны и как осуществляются на практике.

  • Выбор системы налогообложения и учетной политики.

    Налоговое планирование должно начинаться еще до создания предприятия. В частности, снизить налоги может помочь использование специальных налоговых режимов, регистрация предприятия в субъектах РФ, где имеются региональные льготы и т.п. Правильный выбор методов списания материалов, начисления амортизации и т.п. также позволяет добиться существенной экономии на налоговых платежах.

  • Разделение бизнеса.

    Эта схема оптимизации налогообложения организации является вариантом предыдущей. Если масштабы бизнеса превышают лимиты, позволяющие перейти на специальные режимы, целесообразно разделить предприятие на несколько частей, являющихся отдельными юридическими лицами.

    Однако следует иметь в виду, что контролирующие органы могут признать данную схему незаконной и начислить платежи таким образом, как будто работала одна организация. Чтобы избежать этого, нужно качественно обосновать необходимость разделения бизнеса. Юридические лица должны заниматься различными видами деятельности, иметь разных поставщиков и покупателей, также желательно, чтобы у них не было общего адреса и руководителя (хотя это прямо и не запрещено законом).

  • Отсрочка налогового платежа.

    В данном случае оптимизация налогообложения основана на том, что расчет налога привязан к периоду, в котором возникает налоговая база. Если появление базы «перенести» на следующий период, то и налог нужно будет платить позднее.

    Например, если получить аванс от покупателя не в последний день квартала, а в первый день следующего, то НДС с данной суммы нужно будет заплатить на 3 месяца позже.

  • Замена юридической формы отношений. Этот вариант заключается в том, что при сохранении экономической сути сделки, меняется ее форма.

    Например, договор купли-продажи основного средства можно заменить на договор лизинга с отражением имущества на балансе лизингополучателя. В этом случае покупатель может использовать повышающий коэффициент к амортизации и учесть лизинговые платежи в качестве расходов по налогу на прибыль и для вычета по НДС.

  • Прямое снижение базы.

    Этот метод обычно применяется при оптимизации налога на имущество, т.к. снижение базы по «оборотным» налогам негативно сказывается на экономических показателях предприятия в целом.

    • Снизить стоимость облагаемых основных средств можно, например, по результатам инвентаризации или переоценки.

    Оптимизация налогообложения предприятия – это снижение затрат на уплату налогов с использованием возможностей, предоставляемых действующим законодательством, и никак иначе. При выборе схемы оптимизации налогообложения нужно учитывать не только налоговое законодательство, но всю совокупность факторов, которые могут оказать влияние на деятельность организации.

    spmag.ru

    Методы и способы оптимизации налогообложения

    Каждое предприятие желает получать максимально возможные прибыли. Для этого существует множество путей – увеличение ассортимента, охват рынка, продвижение группы товаров. Или упор на эффективность и повышение рентабельности организационной структуры. А как известно, значительный размер трат – это налоговые платежи. Казалось бы, тут без вариантов. Но это не так. И здесь интерес представляет минимизация/оптимизация налогообложения.

    Общая информация

    Обязательные платежи в пользу бюджета забирают значительное количество средств. При этом наблюдается ужесточение налоговой системы. И как закономерный результат – все большее количество предпринимателей интересуют вопросы оптимизации. Правильная работа с налогами – это кропотливый процесс. Его необходимо продумать еще до открытия предприятия. Да и когда структура уже будет работать, все равно нужно держать руку на пульсе. Следует отметить, что существуют разные методы и способы оптимизации налогообложения. Некоторые являются весьма законными и предоставляются со стороны государства как льготы.

    Есть серые схемы, которые, хотя и не являются разрешенными и одобряемыми, но и не запрещены. И есть вариант работы «по-черному». Следует отметить, что схемы приведены в порядке увеличения своей прибыльности и уменьшения законности. То есть, если кто-то воспользуется льготами, которые предоставляет государство, то, само собой, никто не будет привлекать к административной или уголовной ответственности. При серых методах работы очень часто в качестве наказания используются штрафы. Тогда как «черный» подход очень часто заканчивается криминальной статьей. Но, несмотря на это, то тут, то там из средств массовых информации можно узнать, что очередным искателем счастья была построена такая система оптимизации налогообложения, что государство теряло миллионы.

    Стоит ли игра свеч?

    Выбор наилучшего варианта для уплаты налогов – это важный момент в организации любого хозяйственного субъекта. Многие считают, что оптимизация – это всегда не законно. Но давайте оперировать законодательными терминами. В этой области наибольшее внимание уделено уклонению от налогов и процессу приведения системы платежей от предприятия в наилучшее состояние. И это абсолютно разные понятия. Главный критерий для различий между ними – это нарушение или соблюдение закона. И здесь есть один минус. Увы, но использование законных способов не всегда позволяет эффективно минимизировать налоги. Почему? Как ранее говорилось, они выражаются в виде различных льгот со стороны государства. И как закономерный результат – использовать их можно не во всех правовых формах организаций.

    Незаконное же снижение платежей влечет уголовную ответственность. Что не одобряется государством? Под статьи уголовного кодека попадает минимизация налоговых выплат, которая ведется с помощью нелегальных договоров, предприятий-однодневок, занижения реальной выручки, увеличения трат предприятия и ряда иных способов. Следует заметить, что для бизнесмена (равно, как и его коммерческой структуры) значительно выгодней быть добросовестным. И помните, что система оптимизации налогообложения в той или иной форме почти всегда может быть создана.

    О чем необходимо помнить?

    Итак, нас интересует, как же можно минимизировать платежи в бюджет? При построении стратегии поведения необходимо помнить о трех пунктах:

    1. Соответственно с действующим законодательством, можно заниматься коммерческой деятельностью, используя различные организационно-правовые формы, у которых есть свой индивидуализированный порядок налогообложения.
    2. В некоторых случаях мы можем выбирать режим, по которому будут платиться взносы в бюджет. От него зависит размер ставки, суммы и время подачи документации.
    3. Налогоплательщик может выбирать различные способы учитывать хозяйственные операции и составлять отчетность. Конечно же, согласно действующему законодательству.

    Следует запомнить, что есть разные инструменты для оптимизации платежей. К тому же, постоянно меняется законодательство. Из-за этого они имеют тенденцию к устареванию. Поэтому необходимо держать руку на пульсе изменений. Ведь то, что еще недавно было вполне законным, может расцениваться государственными структурами как преступление. Как уже выше говорилось, минимизация налогов – это довольно затратный процесс, особенно с позиции времени и трудовых ресурсов. Ведь если есть желание иметь эффективный бизнес, то приходится постоянно следить за изменениями в законодательстве и корректировать схемы работы, что применяются в компании.

    Оптимизация налогообложения организации – это не легкое дело, и, чтобы не возникало проблем, этим необходимо обеспокоиться еще до создания коммерческой структуры. А проработав все варианты и выбрав самый привлекательный, не упустить моменты при регистрации.

    Создание коммерческой структуры и размер уплаченных налогов

    Еще до того, как откроется предприятие, основатель может выбрать для себя оптимальную систему налогообложения. Не лишним в этом деле будет бизнес-план. Грамотно составленный документ позволит оценить возможное количество движений и выбрать наилучший вариант налогообложения со стороны государства. Рассмотрим пример с индивидуальным предпринимателем (ИП). В 2014 году была запущена облегченная форма работы, когда вместо ОСНО можно было выбрать ЕНВД, патентную систему налогообложения и УСН. Чтобы сделать выбор, нам необходимо знать размер фиксированного платежа, который необходимо платить индивидуальному предпринимателю. Поскольку он постоянно меняется и промежуточные данные будут устаревать, давайте возьмем то, что было в самом начале.

    В 2014 году фиксированная сумма платежа составляла 20727,53 рубля. Допустим, что мы – частные предприниматели, у которых есть наемные работники, что оказывают услуги с перевозкой груза. При этом они используют собственный транспорт. Допустим, что у нас ЕНВД. Тогда формула, по которой будет рассчитываться размер платежа, такая: базовая доходность (физический показатель * 12 (по количеству месяцев в году)) * К1 * К2 * 15% – взносы (но не более 50 процентов). Давайте подсчитаем, что у нас получится, если поставить произвольные цифры. Наша формула превращается в:

    6000 * (3 * 12) * 1,672 * 1 * 0,15 = 54172,8 – 27086,4 = 27086,4 руб.

    Именно столько необходимо будет заплатить при работе на ЕНВД.

    В случае с патентной системой налогообложения годовой доход умножается на ставку налога. Например: 720 000 * 6% = 43200 рублей. Именно такую сумму необходимо будет заплатить за год.

    И напоследок – УСН. В этом случае формула расчета: доход * 6% – взносы (но не более 50 процентов). Рассмотрим предыдущий пример, но с небольшим изменением: 720 000 * 6% – 21 600 = 21 600 рублей. Как видите, самый выгодный вариант – это УСН.

    Особенности упрощенного налогообложения

    Создание бизнес-плана и расчеты возможных прибылей позволяют выбрать именно то, что подходит больше всего. Это хорошо было на рассмотренном примере с индивидуальным предпринимателем, создавшим свою коммерческую структуру в сфере перевозок. Но здесь есть один важный момент – не должно быть превышения определенной суммы. Если доход окажется больше, то со следующего квартала придется переходить на общую систему. Поэтому рассмотренные варианты можно оценить как щадящий режим со стороны государства, способствующий подъему предприятия. И, если кажется, что выбор очевиден, значит, не все понятно. Что под этим подразумевается?

    Когда выбирается упрощенное налогообложение, то можно выбрать два объекта – доходы или расходы. Первые облагаются ставкой в шесть процентов, вторые в пятнадцать. Поэтому еще раз про бизнес-план – если у нас есть на руках все необходимые расчеты, и мы видим, что бизнес будет довольно слабо рентабельным, то следует выбирать доходы. Если же выгода будет значительной, то расходы. Знающие люди рекомендуют выбирать второй вариант, если затраты в предприятии не превышают 60%. Но, конечно, остаточное решение принимает основатель коммерческой структуры, базируясь на своих расчетах. Эти пути оптимизации налогообложения идеально подойдут для субъектов малого предпринимательства. Но ведь не только им мы живем, верно? Есть ли варианты для средних и больших структур? Конечно, куда же без этого.

    Особенности общего налогообложения

    В первую очередь следует определиться с видом оптимизации. Всего их выделяют два:

    1. Стратегическая оптимизация. Она разрабатывается с прицелом на длительное использование. В этом случае определяют наиболее эффективную форму осуществления совершаемой финансово-хозяйственной деятельности. При грамотной организации положительный эффект от нее будет сохраняться длительное время.
    2. Совершенствование налогообложения для отдельных хозяйственных операций. Этот вариант построен по принципу получения одноразового эффекта. Как правило, это вариант представляет собой разнообразные комбинации, где присутствуют манипуляции с условиями и порядком выполнения заключенных договоров.

    О реализуемых схемах оптимизации налогообложения (из числа законных) следует отметить два основных момента:

    1. Отсрочка платежей, а также перенос их выплаты на другое время.
    2. Уменьшение налоговых выплат.

    Практикой доказано, что наибольший эффект достигается, если эти два пункта используются в комбинированном режиме. Хотя получить такую привилегию все же достаточно проблематично. Вообще, при оптимизации налогообложения необходимо сконцентрироваться на комплексности. Тогда можно будет говорить о более значительном и длительном результате. К тому же, наше законодательство устроено таким образом, что, уменьшая выплаты по одному налогу, мы можем оказаться существенно больше должны по-другому. Именно поэтому и следует оптимизационные мероприятия проводить еще до осуществления сделок и иных операций, а не тянуть, чтобы потом скакать галопом до даты ближайшей отчетности.

    Следует признать, что рассматриваемые процедуры являются довольно сложными. Поэтому желательно обратиться за помощью к профессионалу. И вовсе не обязательно нанимать человека в штат. Сейчас все большую популярность приобретает передача дел на аутсорсинг. То есть подключается фирма или специалист со статусом ИП, которые забирают на себя всю бумажную работу, тогда как предприниматель может полностью сконцентрироваться на развитии своей компании. Оптимизация налогообложения предприятия, правда, при этом должна проговариваться отдельно. Ведь самая главная и основная задача этих людей – обеспечить своевременную и точную подачу отчетности.

    Налоговое планирование

    Это весьма полезная процедура, суть которой – проведение предварительного анализа возможных последствий еще до того, как был заключен хозяйственно-финансовый договор. Ведь от его условий зависят налоговые обязательства. Например, необходимо уделить внимание моменту реализации (и, соответственно, сроку начисления налогов), отношениям между сторонами, проверить, является ли контрагент резидентом или нет, есть ли у него льготы, юридическое это лицо или индивидуальный предприниматель. Все это влияет на налоговую нагрузку. Поэтому при заключении договора нужно учитывать все моменты, которые повлияют на размер платежей. Во избежание проблем и полноценного разбора данных рекомендуют использовать балансовый метод налогового планирования. Почему именно его? Дело в том, что с его помощью предусматриваются все необходимые расчеты для минимизации количества уплаченных средств.

    Существуют и другие методы оптимизации налогообложения. Один из наиболее простых, но одновременно очень эффективных – это увеличение стоимости основных средств, что, в свою очередь, позволяет повысить себестоимость продукции. Делается это посредством начисления амортизации при переоценке. Но эта схема доступна не для всех предприятий. Дело в том, что высокая стоимость основных средств приводит к росту налога на имущество организации. Поэтому здесь необходимо быть внимательным, чтобы не попасть из огня да в полымя.

    Схемы: как проводится оптимизация налогообложения?

    Примеры нужны, иначе без них статья будет не полной. Следует отметить, что есть подходы, которые могут использовать многие организации, и существуют сугубо индивидуальные решения. Что встречается на практике чаще всего? Пожалуй, этот перечень знаком многим, кто даже не думает о предпринимательской деятельности:

    1. Применение налоговых льгот.
    2. Законные способы добиться отмены уплаты денежных средств.
    3. Ведение деятельности с использованием оффшорных зон.
    4. Отсрочка выплаты в бюджет.

    Здесь нужно сделать небольшое отступление. Многие люди почему-то считают, что оптимизировать налогообложение можно исключительно при взаимодействии нескольких организаций, у которых разные режимы ставки. Да, это вариант, но далеко не единственный. Но об этой схеме тоже следует рассказать. Чаще всего она реализовывается в виде открытия нескольких фирм. При этом основное предприятие выступает в качестве посредника. Как пример – компания на общем режиме заключает договор с упрощенцем, который и закупает необходимый товар у производителя. Затем он перепродается. При этом получается комиссионное вознаграждение путем уменьшения размера налога на добавленную стоимость. Ведь он начисляется только на полученный основным предприятием доход. Также можно реализовывать товар своей же фирме, у которой упрощенная система налогообложения.

    Но будьте внимательны – эти варианты пользуются пристальным вниманием со стороны налоговых органов. Поэтому очень важно, чтобы фирма, с которой ведется взаимодействие, обладала независимым названием и юридическим адресом. И обязательно – вела настоящую хозяйственно-производительную деятельность. Если она будет только на бумаге, то, увы, – велика вероятность отправиться в не очень приятное место с соответствующим контингентом на несколько лет.

    Отсрочка уплаты НДС

    А сейчас начнем о весьма интересном и важном моменте. Пожалуй, каждого, кто работает на общих условиях, интересует, как может быть проведена оптимизация налогообложения НДС. Чтобы сократить размер выплат, можно использовать схему с задержкой отгрузки продукции. Главное в ней – заключить договор с предприятием, которое работает на ЕНВД. Причем необходимо заранее договорится с контрагентом о применении данной схемы. Пробудить в нем интерес можно, пообещав сделать определенную скидку. Чтобы осуществить данную схему, необходимо включить в договор пункт о штрафных санкциях в случаях нарушения сроков поставки. Хотя реально этот момент уже оговорен с партнером, и он закрывает на это глаза. Согласно законодательству, неустойки не облагаются НДС. Также его не платит контрагент, поэтому данная схема не должна вызывать у него беспокойство.

    Но это не единственный способ. Отсрочить уплату налога на добавочную стоимость можно еще и в случае, если поставка осуществляется не сразу, а частями. В таком случае платеж необходимо вносить после того, как будет отгружена последняя партия товара. Причем под отсрочкой понимается ситуация, когда оплата происходит в день, когда, собственно, и была поставлена продукция. Рассмотрим пример. Был заключен договор с покупателем, что компанией будет в первом квартале отгружена основная часть продукции. Остальная будет передана во втором. Благодаря этому, бухгалтерия должна будет заплатить НДС только во 2-м квартале. Но, во избежание проблем, необходимо об этой схеме упомянуть в договоре, прописав, что такие поставки могут быть осуществлены только из-за значительного объема или веса товаров. Следует понимать, что планирование и оптимизация налогообложения – это не игра. Это сложная работа, которая требует тщательного и детализированного анализа каждой ситуации со стороны бухгалтеров и юристов.

    Различные моменты

    Какова цель оптимизации налогообложения? Казалось бы, ответ очевиден, но давайте обозначим преследуемые задачи:

    1. Экономия по НДС и налогу на прибыль. Используются варианты продления исковой давности, оптимизация расходов на транспортировку, отсрочка, создание ремонтного и резервного фонда. Второй должен быть для страхования сомнительных долгов, иначе у налоговой службы будут претензии.
    2. Экономия налогов на прибыль и на недвижимость с помощью неустойки. Предполагает занижение официальной прибыли и выплаты части средств со статусом штрафа. Но если о договоренности станет известно налоговой службе – жди беды.
    3. Экономия на налогах при посреднических операциях.

    Оптимизация налогов (налогообложения) коммерческих структур требует тщательного и осторожного подхода. Чтобы не изобретать велосипед, можно воспользоваться тем, что уже было разработано и создано другими людьми. Например, такими методами:

    1. Замена налогового субъекта.
    2. Изменение вида деятельности.
    3. Замена налоговой юрисдикции.
    4. Реализация учетной политики организации с максимально возможным использованием предоставляемых законодательством инструментов минимизации.
    5. Замена отношений.
    6. Отсрочка налогового платежа.
    7. Разделение отношений.
    8. Прямое сокращение объекта налогообложения.
    9. Правильно составленные и оформленные договорные отношения.
    10. Использование налоговых освобождений и различных льгот.

    Главное – правильно их применить. Оптимизация налогообложения прибыли и НДС при адекватном подходе не вызовет вопросов у проверяющих государственных служащих.

    Заключение

    Вот и подходит к концу рассмотрение этой интересной темы. Следует отметить, что любая рассмотренная оптимизация налогообложения организации – это не универсальное руководство, а всего лишь шаблон поведения. При разработке плана можно учитывать представленную здесь информацию как основу, которую следует подкорректировать, ориентируясь на реальные условия. После того как будет проведена оптимизация налогообложения предприятия, должны увеличиться возможности экономического субъекта в плане эффективности и дальнейшего развития. Если этого не произошло, то необходимо задуматься, а было ли все правильно сделано?

    Чтобы обменяться опытом и мыслями с другими предпринимателями, можно посетить семинар оптимизации налогообложения. Есть и другие подходы для того, чтобы улучшить свое положение. Вот, к примеру, почему предпринимателям в массе своей свойственно относиться к работникам налоговой службы с определенной спецификой? Ведь они такие же люди, как и мы! Можно отнести раз отчетность самостоятельно, а не используя электронные системы, познакомиться с человеком, подружиться, спросить у него. Ведь именно этот налоговый инспектор и будет следить за данными, так почему бы не узнать, как он думает?

    fb.ru

    Что такое оптимизация налогообложения

    Оптимизация налогообложения является важной частью налогового планирования. Это комплекс организационных мероприятий в рамках действующего законодательства, позволяющих создать продуманные договорные отношения и эффективные схемы минимизации налогов. Минимизация налоговых выплат и предотвращение возможных штрафных санкций достигается за счет правильности начисления и уплаты сборов.

    Главная цель оптимизации налогов – увеличение финансового результата после налогообложения. Целенаправленные мероприятия позволяют избежать налоговых ”переплат” за каждый конкретный период времени, устранить основания для возможных ”доначислений”, избежать неблагоприятных финансовых последствий игнорирования налогового фактора.

    Самым действенным способом оптимизации налогообложения является построение эффективной системы управления бизнесом. Такой подход обеспечивает стабильное снижение налоговых потерь в долгосрочной перспективе, а не кратковременный эффект в результате механического сокращения отчислений. Система представляет собой слаженную команду разнопрофильных специалистов (финансистов, бухгалтеров, юристов и др.) и соответствующий инструментарий.

    В действующем законодательстве существует немало возможностей для сокращения налоговых выплат (налоговые льготы, различные режимы налогообложения, законодательные пробелы и неясности). Законные методы налоговой оптимизации складываются в схемы оптимизации налогообложения, позволяющие достигнуть необходимого результата. При этом любая грамотная схема должна отвечать критериям разумности, эффективности, автономности, законности, надежности и безопасности.

    Самыми популярными законными стратегиями оптимизации являются сегодня следующие:

    Открытие бизнеса неразрывно связано с вопросом получения организационно-правового статуса. Как проводится регистрация фирм — процедура, пакет необходимых документов, выбор вида деятельности, нюансы оформления в налоговых и других органах.

    Похожие темы:

    www.fin-eco.ru

    Prostoy-Site | Все права защищены © 2018 | Карта сайта