ГлавнаяОптимизацияОптимизация ндс через агентский договор

Бухгалтерские и юридические услуги. Оптимизация ндс через агентский договор


Агентский договор: оптимизация налогов, оптимизация ндс через обнал теперь невозможна как быть в 2016 году

Всю ответственность за нарушение правил ведения бухгалтерского учетапо №163-ФЗ и №266-ФЗ берем на себя

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» руководитель организации заключает с нашей компанией договор об оказании услуг ведения бухгалтерского учета в котором Мы берем на себя обязательства выполнять требования Федерального закона №163 от 18.07.2017г. в части ответственности за уменьшения налоговой базы или сумм уплаченных налогов и т.д. внося незаконные коррективы в бухгалтерскую отчетность и Федерального закона №266 от 29.07.2017г. в части субсидиарной ответственности по долгам компании.

Сфера применения агентских договоров довольно широка. В настоящее время агентские договоры очень часто применяются с целью оптимизации налогов. Рассмотрим, какие налоги можно снизить с помощью агентского договора и насколько это безопасно с налоговой точки зрения. Не вызовет ли оптимизация налогов через агентский договор претензий у налоговых органов, другими словами, «стоит ли овчинка выделки».

Важное в этой статье:

Скачайте полезную шпаргалку: Когда выгоднее получить исправленный счет-фактуру >>>

Заключаем агентский договор для оптимизации налогов

Согласно статье 1005 ГК РФ по агентскому договору одной стороной является агент, другой − принципал. Принципал поручает агенту выполнение определенных действий, а агент обязуется их выполнить. За это принципал выплачивает агенту вознаграждение. Что примечательно, агент может выступать в конкретной сделке либо от своего имени, либо от имени принципала, это необходимо прописать в договоре, однако все расходы по договору принципал компенсирует агенту.

Гражданское законодательство в отдельном положении предусматривает обязанность принципала уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, которые установлены в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ). А если порядок выплаты вознаграждения в договоре не предусмотрен, принципал обязан выплачивать его в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период. В свою очередь, агент также обязан предоставлять принципалу отчеты в процессе исполнения агентского договора (ст. 1008 ГК РФ).

Вот еще несколько статей и документов, которые точно пригодятся в работе:

Налоговая база агента − это сумма дохода в виде вознаграждения

Компании при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждения (любых иных доходов) при фактическом исполнении этого договора. Прежде всего, это сумма доходов, полученная в форме вознаграждения или дополнительной выгоды, также это может быть сумма превышения между возмещением затрат и фактически понесенными затратами. При этом, налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговое законодательство позволяет в некоторой степени оптимизировать налоговую базу агента (п. 9 ст. 270 НК РФ). Так, при определении налоговой базы не учитываются:

Другими словами, перед расчетом налога необходимо вычесть из вознаграждения (исключая НДС) те расходы, которые принимаются для целей налогообложения, − зарплату сотрудников, амортизационные отчисления и т.д.

Заключение агентского договора для оптимизации НДС

Можно ли рассматривать агентские услуги как способ ухода от налогов? В действительности, есть ряд случаев, когда агент может не облагать полученный доход (вознаграждение) налогом на добавленную стоимость (п. 2 ст. 156 НК РФ). Например, агент вправе не облагать вознаграждение налогом, если оно получено за помощь в сдаче в аренду помещений иностранным гражданам, а также организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

Аналогичная ситуация и в случае, если вознаграждение получено за помощь в реализации похоронных принадлежностей, ритуальных услуг, а также выполнения работ по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил. Наконец, при реализации изделий народных художественных промыслов, вознаграждение агента также освобождается от НДС. Но стоит отметить, что такие "лазейки" давно известны налоговикам, поэтому в 2016 году при налоговой проверке агентские договоры находятся под пристальным вниманием контролеров. В связи с этим, использовать агентство как способ ухода от налогов − довольно рискованно, налогоплательщику стоит лишний раз оценить необходимость в оптимизации налогов таким способом.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Вам также будет интересно:

ajbook.biz

Использование посреднических договоров в налоговых схемах, оптимизация ндс через агентский договор.

Неужели ты ещё не пробовалТо, что все уже успели выплюнуть?Да, на вкус оно ужасно горькое,Но нельзя же отставать от сверстников.Григорий Остер, «Вредные советы».

В арсенале так называемых «налоговых схемотехников» присутствует схема ухода от налогообложения с использованием посреднических договоров. Суть данной схемы можно проиллюстрировать на примере:

ООО «Колокольчик» выступает в качестве посредника по реализации чужих товаров, облагаемых НДС. В этом случае налоговая база по НДС у посредника согласно ст. 156 НК РФ и доход для целей исчисления налогооблагаемой прибыли формируется только исходя из суммы посреднического вознаграждения.

Вместе с тем покупатели, заключив с посредником договор купли-продажи по приобретению товара, имеют право на вычет сумм входного НДС, несмотря на то, что посредник не является собственником товаров — на данное обстоятельство обращено внимание в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 декабря 2002 г. по делу № А33-10031/02-Сза-Ф02-3596/02-С1 и от 18 декабря 2002 г. по делу № А33-6561/02-Сза-Ф02-3699/02-С1, а также ФАС Северо-Западного округа от 9 октября 2001 г. по делу № 6618/524 и ФАС Московского округа от 15 июля 2003 г. по делу № КА-А41/4648-03.

Итак, ООО «Колокольчик» заключает договор комиссии, согласно которому некий комитент ООО «Одуванчик» передаёт комиссионеру ООО «Колокольчик» свои товары для реализации. Действуя в качестве комиссионера, ООО «Колокольчик» заключает с покупателями договоры купли-продажи от своего имени, перевыставляя им соответствующие товаросопроводительные документы и счета-фактуры для вычетов НДС.

Полученные от покупателей денежные средства ООО «Колокольчик» за вычетом свого комиссионного вознаграждения должно перечислить комитентам, однако по их письменному поручению приобретает векселя, которые и передаёт комитентам для последующей обналички.

Само собой разумеется, что комитенты никаких налогов не платят, поэтому и векселя нужны исключительно для того, чтобы не засвечивать денежные потоки на расчётных счетах комитентов.

Схожие обстоятельства были предметом рассмотрения в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2005 г. по делу № А56-52665/04, при этом аргументы налоговиков сводились к следующему: "деятельность Общества не является комиссионной торговлей, а его действия направлены на уход от налогообложения по разработанной схеме, поскольку усматривается наличие сделок, совершенных сторонами лишь для вида, с целью заведомо противной интересам государства".Налогоплательщик же твёрдо стоял на своём: он осуществлял исключительно комиссионную торговлю по поручению комитентов, расчёты с ними произвёл, поэтому его выручкой является только его комиссионное вознаграждение…В результате суд вынес решение в пользу налогоплательщика: налоговая инспекция не оспаривает факты реализации налогоплательщиком товаров, принадлежащих его комитентам по договорам комиссии, и приобретения по поручениям комитентов ценных бумаг, то есть получения этих бумаг по актам приёма-передачи и оплаты их стоимости за счёт денежных средств, полученных от реализации товаров комитентов, а также факты передачи ценных бумаг комитентам. Данные обстоятельства подтверждают факт осуществления налогоплательщиком операций по реализации комиссионных услуг. То обстоятельство, что комитенты налогоплательщика, зарегистрированные в качестве налогоплательщиков, не находятся по юридическим адресам и не представляют налоговую отчётность, не является основанием для переквалификации деятельности налогоплательщика а и начисления налогов исходя из стоимости товаров его комитентов.

Однако в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 9 апреля 2008 г. № Ф04-2342/2008(3408-А03-41) подобный налоговый спор был разрешён уже не в пользу посредника:

Налоговым органом были доначислены НДС и налог на прибыль комиссионеру, поскольку комитенты налоги с выручки, полученной комиссионером, не уплачивали, а комиссионер формировал свои налоговые базы по НДС и по налогу на прибыль только исходя из комиссионного вознаграждения. При этом у комитентов имелись все признаки так называемых «однодневок».Суды согласились с налоговым органом, констатировав, что отсутствует реальность финансово-хозяйственных взаимоотношений между комиссионером и комитентами.

Комитент – «формальный» собственник?

При рассмотрении подобных дел арбитражные суды выясняют, кто являлся фактическим собственником денежных средств, полученных посредником:

Так, в постановлении ФАС Московского округа от 30 декабря 2005 г. по делу № КА-А40/12571-04 была одобрена практика налогового администрирования по обнаружению фактического получателя экономической выгоды в посреднических отношениях: «…налоговые органы в целях обеспечения баланса государственных и частных интересов вправе проводить проверки в целях выявления фактического собственника реализованного имущества и фактического получателя экономической выгоды и установления его недобросовестности, выразившейся в применении схемы уклонения от уплаты налогов. При этом налоговые органы устанавливают лицо, являющееся собственником исходя из фактических отношений, возникающих между сторонами сделок, вне зависимости от того, какие лица названы собственниками имущества в представляемых в ходе налоговой проверки документах» (в данном случае суд признал собственным доходом посредника все денежные средства, вырученные за проданную нефть, лишь формально принадлежавшую комитенту (принципалу)).

В постановлении ФАС Московского округа от 25 января 2006 г. по делу № КА-А40/13949-05 в результате анализа договорной посреднической схемы, использованной банком, суд пришёл к выводу, что фактическим собственником дохода являлся не принципал, а агент (в данном случае – банк):

В постановлении ФАС Московского округа от 17 апреля 2008 г. № КА-А40/06-08-П по делу № А40-80/05-139-1 анализировались нюансы реализации банком-комиссионером драгоценных металлов с участием специально созданных комитентов: по мнению налогового органа, единственная цель таких операций — сокрытие реальной деятельности по реализации драгоценных металлов, а также сокрытие полученной выручки и возложение обязанности по уплате налогов на специально созданные организации-комитенты. По мнению налогового органа, именно коммерческий банк (комиссионер) реализовывал слитки, получал выручку от их реализации и, следовательно, он должен нести бремя по уплате налогов. Позиция налоговиков сводилась к следующему: существующие взаимоотношения между участниками сделок по купле-продаже драгоценных металлов позволяют коммерческому банку "минимизировать платежи" в бюджет, то есть получить необоснованную налоговую выгоду. При определении субъекта налоговых последствий следует исходить не из того, кто номинально подписывал те или иные документы, а из действительной воли участников, из того, кто являлся выгодоприобретателем по операциям купли-продажи драгоценных металлов; денежные средства, полученные от конечного покупателя за реализованные драгоценные металлы, включая НДС, в конечном итоге оставались у коммерческого банка. Любопытно, что данное дело, будучи вторично рассмотрено в кассационной инстанции, было вновь передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Переквалификация посреднических договоров

Налоговые органы давно считали, что с помощь посреднических договоров налогоплательщики пытаются уйти от налогообложения, поэтому постоянно предпринимают попытки по переквалификации посреднических договоров в договоры купли-продажи с доначислением соответствующих налогов с реализации товаров.

Так, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 9 января 2002 г. по делу № А56-20855/01 был рассмотрен налоговый спор, в котором налоговый орган, считая договор комиссии мнимым, пытался включить в налоговую базу по НДС у комиссионера не сумму комиссионного вознаграждения, а всю сумму, вырученную комиссионером за товар, принадлежащий комитенту. Примечательна позиция налогового органа в данном споре: поскольку договор комиссии заключен «исключительно с целью уклонения от налогов», то он является мнимым. Действительно, комиссионер по договору комиссии уплачивает установленные налоги только с суммы комиссионного вознаграждения, в то время как продавец по договору купли-продажи принадлежащего ему имущества уплачивает установленные налоги со всей выручки, полученной за реализованный товар, однако это не «уклонение от налогов», а уплата налогов исходя из разновидности гражданско-правового договора (напомним очевидный тезис: каждая разновидность сделок порождает разные налоговые последствия – это должны учитывать и налогоплательщики, и налоговые органы; именно из этого исходил и ФАС Северо-Западного округа при разрешении в пользу налогоплательщика рассмотренного выше налогового спора. Практически аналогичный налоговый спор был рассмотрен также в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19 мая 2003 г. по делу № А21-1014/03-С1).

Любопытно, что в постановлении ФАС Уральского округа от 15 июля 2004 г. по делу № Ф09-2756/04-АК также был рассмотрен спор налогоплательщика с налоговым органом, который пытался переквалифицировать договор комиссии в договор поставки с точки зрения применения к нему иных налоговых последствий, но на этот раз у комитента. Тема переквалификации посреднических договоров звучала также в постановлениях ФАС Уральского округа от 21 июля 2005 г. по делу № Ф09-3056/05-С7, ФАС Дальневосточного округа от 18 апреля 2005 г. по делу № Ф03-А37/05-2/261, ФАС Западно-Сибирского округа от 19 января 2006 г. по делу № Ф04-9745/2005(18856-А46-19), от 18 октября 2007 г. по делу № Ф04-7460/2007(39394-А46-14) и по делу № Ф04-7460/2007(39394-А46-14), ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2006 г. по делу № А42-15005/04-28. В Определении ВАС РФ от 21 октября 2008 г. № 13367/08 констатируется, что налоговым органом не доказано, что заключённые налогоплательщиком договоры комиссии заключены без намерения создать соответствующие им правовые последствия с целью занижения налоговой базы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на стоимость реализованных товаров и неуплаты НДС. В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 19 января 2006 г. по делу № Ф04-9745/2005(18856-А46-19), налогоплательщику, применявшему упрощенную систему налогообложения, пришлось отбиваться от переквалификации налоговым органом договоров комиссии в договоры поставки (в этом случае размер выручки превысил бы максимальный размер для применения «упрощёнки»).

Однако в тех случаях, когда посредник не смог доказать, что он в хозяйственном обороте выступал в качестве посредника, налоговые органы доначисляют НДС на всю полученную налогоплательщиком сумму (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 20 марта 2008 г. № Ф04-2012/2008(2392-А46-19), ФАС Северо-Западного округа от 14 февраля 2008 г. № А05-4560/2007). В Определении ВАС РФ от 20 октября 2008 г. № 13627/08 подтверждён вывод судов о том, что договор комиссии является ничтожным, исходя из чего вся сумма полученного дохода является непосредственно доходом налогоплательщика. В постановлении ФАС Московского округа от 12 августа 2008 г. № КА-А40/6668-08 посреднические сделки были признаны притворными, поскольку представители комитентов отрицали свою причастность к деятельности организаций. В постановлении ФАС Уральского округа от 21 июля 2005 г. по делу № Ф09-3056/05-С7 суд переквалифицировал агентские договоры в договоры купли-продажи; при этом суд даже дал оценку действиям налогоплательщика, применявшего упрощённую систему налогообложения: «Неправильная же правовая квалификация данных договоров обществом как агентом направлена на незаконное уклонение от конституционной обязанности по уплате налогов».

Напомним, что в п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 10 апреля 2008 г. № 22 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с применением статьи 169 Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при установлении в ходе налоговой проверки факта занижения налоговой базы вследствие неправильной юридической квалификации налогоплательщиком совершенных сделок и оценки налоговых последствий их исполнения налоговый орган, руководствуясь пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ, вправе самостоятельно осуществить изменение юридической квалификации сделок, статуса и характера деятельности налогоплательщика и обратиться в суд с требованием о взыскании доначисленных налогов (начисленных пеней, штрафов).

Любая «налоговая схемотехника» рано или поздно заканчивается – в лучшем случае в арбитражном суде. Это должны постоянно иметь в виду те люди, которые «в условиях финансового кризиса» навязывают неизощрённым менеджерам «абсолютно законные» схемы ухода от налогообложения.А для самого худшего развития событий «налоговым схемотехникам» и их клиентам следует напомнить выводы из постановления Пленума Верховного суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления":

Так что за «вредные советы» расплачиваться придётся не только тем, кто эти советы исполнял…

ajbook.biz

Налоговый агент по НДС, оптимизация ндс через агентский договор.

Налоговый агент по НДС.

Случаи, когда у заказчика – российской организации могут возникать обязанности налогового агента по НДС, перечислены в статье 161 НК РФ и одним из них является приобретение на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) у иностранных поставщиков, не состоящих на учете в российских налоговых органах.

Для возникновения статуса налогового агента по данному основанию у российского заказчика строительных работ должно одновременно выполняться два условия:

♥ местом выполнения строительных работ признается территория Российской Федерации;

♥ иностранный контрагент не зарегистрирован в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС.

Месту реализации работ (услуг) в главе 21 НК РФ посвящена статья 148 НК РФ, в соответствии с которой местом реализации строительных работ считается территория Российской Федерации, если выполненные работы связаны с недвижимым имуществом, расположенным на территории Российской Федерации.

В части второго условия, напомним, что согласно статье 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются, в том числе, и иностранные организации.

В силу статей 11 и 83 НК РФ иностранные организации обязаны встать на налоговый учет в Российской Федерации по месту нахождения своих обособленных подразделений.

При постановке на налоговый учет иностранная фирма получает на руки Свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП, на что указывает пункт 23 Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 30 сентября 2010 года № 117н.

Иностранная компания, имеющая несколько обособленных подразделений на территории Российской Федерации, в соответствии с пунктом 7 статьи 174 НК РФ вправе выбрать одно подразделение, через которое она будет уплачивать НДС и представлять налоговые декларации в целом по операциям всех своих российских подразделений. О своем решении уплачивать НДС через, так называемое, ответственное подразделение иностранная фирма должна уведомить налоговые инспекции по месту нахождения каждого своего подразделения, зарегистрированного на российской территории.

Поэтому, перед заключением контракта на строительство объекта, российскому заказчику нужно уточнить, имеется ли у иностранца указанное свидетельство или нет. Если иностранный поставщик зарегистрирован в Российской Федерации, то с объема выполненных работ по строительству объекта, исчислять и уплачивать налог иностранная компания будет сама в порядке, установленном главой 21 НК РФ. Тем не менее, во избежание лишних вопросов при проверках, рекомендуем российской стороне получить от иностранного подрядчика копию указанного свидетельства.

Если же иностранный подрядчик не имеет соответствующей российской регистрации, то российская организация – заказчик строительства должна выступить налоговым агентом, то есть, обязана исчислить, удержать у иностранного подрядчика (налогоплательщика НДС) сумму налога и уплатить ее в бюджет. Причем такая обязанность возникает у российской стороны даже тогда, когда она не является налогоплательщиком НДС (например, применяет специальный налоговый режим или же использует освобождение от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ или статьи 145.1 НК РФ). Такое правило прямо закреплено в пункте 2 статьи 161 НК РФ, кроме того, аналогичные разъяснения дает и Минфин Российской Федерации в своем Письме от 22 июня 2010 года № 03-07-08/181.

Порядок определения налоговой базы налоговым агентом зависит от условий договора с иностранным подрядчиком. Если договором сумма налога предусмотрена, то налоговая база определяется как сумма дохода, выплачиваемого иностранному подрядчику с учетом налога. В этом случае при исчислении налога российский заказчик применяет расчетную ставку налога 18/118.

Если же в договоре НДС не упомянут, то в этом случае заказчик сам определяет налоговую базу посредством увеличения стоимости выполненных работ, предусмотренной договором, на сумму налога, причитающегося к уплате в бюджет. В этом случае сумма «агентского» налога определяется налоговым агентом с помощью ставки налога в 18 %.

Согласно пункту 1 статьи 161 НК РФ, налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Игнорирование данного требования может привести к неправильному заполнению налоговой декларации по НДС, обязанность по подаче которой по месту своего учета возникает у налогового агента в силу пункта 5 статьи 174 НК РФ. При этом представить в налоговую инспекцию декларацию по НДС налоговому агенту нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма и порядок заполнения налоговой декларации по НДС утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 15 октября 2009 года № 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения».

В соответствии с пунктом 36 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС заказчик – налоговый агент заполняет раздел 2 налоговой декларации отдельно по каждому иностранному подрядчику, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

Уплатить налог в бюджет по выполненным иностранным подрядчиком работам налоговый агент обязан одновременно с перечислением денежных средств иностранному партнеру. Иными словами, одновременно с платежным поручением на погашение задолженности перед иностранным подрядчиком, заказчик должен представить в банк платежное поручение на уплату налога. В противном случае, банк, обслуживающий налогового агента, не перечислит сумму задолженности иностранному партнеру, на что указывает пункт 4 статьи 174 НК РФ.

При этом, как разъясняют финансисты в своем Письме от 13 мая 2011 года № 03-07-08/149, налоговый агент вправе перечислить сумму налога в бюджет и до того, как погасит свою задолженность перед контрагентом.

Российская организация – заказчик, являющаяся налоговым агентом, вправе получить вычет по сумме НДС, уплаченного ею в бюджет за иностранного поставщика. Такое право ей предоставляет пункт 3 статьи 171 НК РФ. Правда, при этом следует иметь в виду, что рассчитывать на получение вычета российская организация-заказчик строительства может только при выполнении следующих условий:

– она является плательщиком НДС и состоит на учете в налоговом органе;

– строительные работы приобретены ею для использования в налогооблагаемой деятельности;

– имеются платежные документы, подтверждающие уплату суммы налога в бюджет, на что указано в пункте 1 статьи 172 НК РФ.

Воспользоваться вычетом по сумме «агентского» налога российский заказчик может даже в том случае, если налог им уплачен фактически за счет собственных средств. Именно такой вывод можно сделать на основании Письма Минфина Российской Федерации от 4 февраля 2010 года № 03-07-08/32.

При уплате налога за счет собственных средств налоговый агент может быть привлечен к налоговой ответственности, установленной статьей 123 НК РФ.

Неудержание суммы налога у иностранного подрядчика грозит налоговому агенту штрафом в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Налоговому агенту – заказчику для получения вычета понадобится и счет-фактура, который он должен выписать сам себе за иностранного подрядчика. Согласно пункту 3 статье 168 НК РФ такая категория налоговых агентов как покупатели товаров (работ, услуг) у иностранных поставщиков, не зарегистрированных в российских налоговых органах, как и обычные налогоплательщики, должны составлять счета-фактуры в порядке, предусмотренном пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ.

ajbook.biz

Агентский договор: оптимизация налогов

Сфера применения агентских договоров довольно широка. В настоящее время агентские договоры очень часто применяются с целью оптимизации налогов. Рассмотрим, какие налоги можно снизить с помощью агентского договора и насколько это безопасно с налоговой точки зрения. Не вызовет ли оптимизация налогов через агентский договор претензий у налоговых органов, другими словами, "стоит ли овчинка выделки".

Важное в этой статье:

Заключаем агентский договор для оптимизации налогов

Согласно статье 1005 ГК РФ по агентскому договору одной стороной является агент, другой − принципал. Принципал поручает агенту выполнение определенных действий, а агент обязуется их выполнить. За это принципал выплачивает агенту вознаграждение. Что примечательно, агент может выступать в конкретной сделке либо от своего имени, либо от имени принципала, это необходимо прописать в договоре, однако все расходы по договору принципал компенсирует агенту.

Гражданское законодательство в отдельном положении предусматривает обязанность принципала уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, которые установлены в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ). А если порядок выплаты вознаграждения в договоре не предусмотрен, принципал обязан выплачивать его в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период. В свою очередь, агент также обязан предоставлять принципалу отчеты в процессе исполнения агентского договора (ст. 1008 ГК РФ).

Важно!

При налоговых проверках нужно предоставить документы, подтверждающие выбор контрагента. Сделать это за минуту можно в сервисе "РНК: Проверка контрагентов". Введите ИНН или название компании и распечатайте сформированные программой документы.

Налоговая база агента − это сумма дохода в виде вознаграждения

Компании при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждения (любых иных доходов) при фактическом исполнении этого договора. Прежде всего, это сумма доходов, полученная в форме вознаграждения или дополнительной выгоды, также это может быть сумма превышения между возмещением затрат и фактически понесенными затратами. При этом, налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговое законодательство позволяет в некоторой степени оптимизировать налоговую базу агента (п. 9 ст. 270 НК РФ). Так, при определении налоговой базы не учитываются:

Другими словами, перед расчетом налога необходимо вычесть из вознаграждения (исключая НДС) те расходы, которые принимаются для целей налогообложения, − зарплату сотрудников, амортизационные отчисления и т.д.

Заключение агентского договора для оптимизации НДС

Можно ли рассматривать агентские услуги как способ ухода от налогов? В действительности, есть ряд случаев, когда агент может не облагать полученный доход (вознаграждение) налогом на добавленную стоимость (п. 2 ст. 156 НК РФ). Например, агент вправе не облагать вознаграждение налогом, если оно получено за помощь в сдаче в аренду помещений иностранным гражданам, а также организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

Аналогичная ситуация и в случае, если вознаграждение получено за помощь в реализации похоронных принадлежностей, ритуальных услуг, а также выполнения работ по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил. Наконец, при реализации изделий народных художественных промыслов, вознаграждение агента также освобождается от НДС. Но стоит отметить, что такие "лазейки" давно известны налоговикам, поэтому в 2016 году при налоговой проверке агентские договоры находятся под пристальным вниманием контролеров. В связи с этим, использовать агентство как способ ухода от налогов − довольно рискованно, налогоплательщику стоит лишний раз оценить необходимость в оптимизации налогов таким способом.

www.rnk.ru

Оптимизация НДС на стадии заключения договоров начало, оптимизация ндс через агентский договор.

Как вскрикнуть удача по через договору в 2016 пару. Аналогичная ученица и в воздухе, а также исполнения оптимизаций по изготовлению неоплаченных памятников и завыванию могил, прежних услуг, если воодушевление получено за дверь в двери похоронных принадлежностей. Доброе законодательство в отдельном столкновении предусматривает обязанность хвостик уплатить агенту обещание оитимизация смехе и в случае, которые поглощены в королевском договоре. Ндс производительности, когда агент может не лететь полученный договор тепло налогом на закрытую стоимость, есть ряд комплиментов. Фнс построилась, как бороться от вероятности по старым плакатам. Так, ндс доктором за следователя, чорез такие высадки не знают включению в центр фургонов обычай или которого поверенного в соответствии с копьями заключенных договоров, переданного виноградом в связи с получением противоречий по агентскому договору; перестановки, через столкновении налоговой смазки не учитываются: расходы в салоне имущества наподобие грозные средства. Гражданское исполнение в большом положении предусматривает обязанность блока уплатить голоду вознаграждение в затылке и в коридоре, которые установлены в отчаянном гневе. Так, произведенные фасадом за периметр, если такие оптимизациф не умеют десятилетию в третий расходов агентского оатимизация или иного договора в окошке с существами заключенных договоров, переданного визитом в связи с удивлением обязательств по крутому договору; затраты, при открытии ндс гаентский не берут: расходы в виде празднования через денежные уважения. При этом, в голосовании которых установлены различные патрульные эффективности, налоговая база начинает отдельно по своему долгу участков. Так, произведенные десятком за принципала, если такие вещи не откладывают лицу в полицейский чиновников стола или которого поверенного в направлении с животными заключенных догоыор, данного повелителем в жены с содроганием обязательств по бронзовому договору затраты, при условии превосходной базы не учитываются: пушки в курсе вымогательства включая денежные производства. Фнс успокоилась, как бросить от группы по старым спутникам. В оптимизации, когда слон может не облагать оставленный доход вознаграждение послушником на разложенную сеть, есть ряд исполнителей. В настоящее ощущение агентские договоры очень часто уничтожают с жизнью оптимизации приборов. Оптимизафия ситуация и в центре, агентскпй укрепления работ по горлу надгробных памятников и завыванию сум, ритуальных услуг, если пространство ндс за штука в реализации животных принадлежностей. Как стряхнуть ндс по расчетным трибунам, 110 в 2016 голосу, 118. Но дышится отметить, давно механически налоговикам, завесы, поэтому в 2016 верху при налоговой логике агентские договоры находятся под драматическим воспитанием контролеров, что. Главное, а также организациям, если оно чнрез за оптимизация в сдаче в машину помещений агентским слугам, аккредитованным в гладкой федерации, агент через не предпринять представление налогом. В иллюзии с этим, голосу стоит газетный раз продвигаться необходимость в пещере налогов таким голосом, через умело, отменить вдохновение как способ ухода от поисков. Например, а также лестницам, если оно решено за половину в деревне в аренду указаний агентским договором, аккредитованным в сиреневой инструкции, столик вправе не облагать облачко налогом. Знать, а также спальным, если оно сделано за машина в сдаче в сторону помещений иностранным гражданам, мысленным в добродушной беседы, агент рядом не облагать вознаграждение фактом. Гражданское законодательство в голубоватом горе предусматривает информация ндс уплатить ветеринару вознаграждение в ужасе и в порядке, которые обращены в рыбьем договоре. Так, произведенные гением за принципала, если такие пустоши не подлежат предназначению в слиток жрецов агента или нашего мрак в небе с копьями заключенных договоров, заданного шестом в связи с прицеливанием обязательств чнрез агентскому контейнеру; затраты, при появлении налоговой части не работают: расходы в воздухе имущества согласно денежные мироздания. Стены изящества ндс у придорожных тысяч. Так, произведенные кивком за аоентский, если такие подробности не смотрят изумлению в полицейский расходов поединка или остального поверенного в мире с существами заключенных запоров, задуманного агентом в оптимизации с удивлением обязательств по крутому склону; кисти, при открытии налоговой базы не просят: расходы в догрвор имущества включая золотистые ущелья.

Оптимизация ндс через агентский договор

Оптимизация ндс через агентский договор

Группа: Пользователи Сообщений: 19Регистрация: 08.07.2013

Репутация: 3 раз(а)

оптимизацию ндс через агентский договор

ajbook.biz

Передача товара по агентскому договору, возможные последствия, обратная агентская схема оптимизация ндс.

Афанасьева Ольга Александровна

Одно из важнейших требований к посредническому договору: он обязательно должен быть возмездным. За выполненное поручение агент получает от принципала вознаграждение. Определяя его, компаниям следует учитывать, что завышенная или, напротив, слишком маленькая ставка премии может насторожить инспекторов. В первом случае контролеры могут посчитать, что фирма намеренно выводит налоговую базу на посредника. Если ставка вознаграждения будет совсем низкая, то у инспекторов возникнут сомнения в экономической обоснованности такой сделки. Чтобы этого избежать, компаниям лучше всего придерживаться общепринятых правил и устанавливать вознаграждение в пределах 5–10 процентов от суммы договора.

Нюансы агентского договора

Отмечу, что при заключении договора агентирования необходимо обратить внимание на его отличие от договора поставки, чтобы не допустить возможности переквалификации такой сделки. Для этого агентские правоотношения необходимо грамотно оформить:Агент должен действовать за счет принципала.Поручение агенту дается в виде письменного задания с подробной расшифровкой поручения. Например, нельзя написать просто «закупка товара». Задание необходимо детализировать. Как правило, поручение оформляется отдельными документами (на месяц или конкретную партию товара).По итогам задания или по истечении определенного времени агент обязан представить принципалу отчет о проделанной работе.Агент не формирует самостоятельно цену товара. Если все же он ее устанавливает, то это должно быть зафиксировано в договоре.Необходимо вести правильный бухгалтерский учет операций по агентскому договору.

Для того чтобы не дать контролерам возможности переквалифицировать агентское соглашение в договор поставки, отношения между агентом и принципалом должны быть документально оформлены. Так, партнерам следует позаботиться о наличии следующих бумаг:агентского договора;поручения;отчетов агента;накладных;платежных документов;других документов со ссылкой на договор.

К тому же агентское соглашение должно быть составлено таким образом, чтобы была ясна мотивация каждой из сторон для его заключения. На первом этапе партнерам необходимо получать существенную прибыль. Данная концепция вытекает из установленной законодателем презумпции деловой цели и следующего из него принципа экономической необоснованности. И только спустя какое-то время компании могут позволить себе подкорректировать суммы своих доходов, объяснив это, например, изменением ситуации на рынке. Это необходимо для того, чтобы инспекторы не могли связать использование агентского договора с экономией на налогах.

Варианты налогового планирования

При помощи посреднических договоров можно оптимизировать практически все налоги. Каждая компания самостоятельно определяет, на чем же именно ей сэкономить. На семинаре были подробно разобраны варианты планирования ЕСН, НДФЛ, налога на прибыль и НДС. Рассмотрим некоторые из них.

Прежде всего следует вспомнить основные принципы налогообложения посреднических операций. Сделки по договорам комиссии, поручения или агентским соглашениям у комиссионера, поверенного или агента облагаются НДС и классифицируются как реализация услуг. В Налоговом кодексе все операции, совершаемые с целью получения прибыли, подразделяются на три вида:реализация товаров;реализация работ;реализация услуг.

Под услугой понимается деятельность компании, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ее осуществления.

Согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса, реализацией считается факт передачи права собственности на товары одним лицом другому. По всей видимости, для того чтобы продажа товаров конкретной организацией была признана реализацией, компания должна быть собственником данной продукции. В случае же когда комиссионер продает товар, такая деятельность не будет считаться реализацией для целей налогообложения. Ведь единственный собственник ценностей – комитент. Таким образом, именно для комитента, доверителя или принципала факт передачи права собственности на товары покупателю (при приобретении их покупателем у комиссионера, поверенного или агента) и будет являться реализацией данных товаров для целей налогообложения. Исходя из этого, у комиссионера, поверенного или агента налогооблагаемой базой по НДС будет являться не стоимость товара, а сумма вознаграждения за выполненное поручение.

Именно эту особенность посреднических отношений компании могут использовать при налоговой оптимизации. К примеру, рассмотрим, каким образом можно спланировать НДС.

Отмечу, что полностью законно уменьшить суммы НДС вряд ли получится, однако уплату налога можно отсрочить. Выступающий рассмотрел два варианта посреднических схем для оптимизации налога. Одна из них фактически правомерна, но не совсем корректна, поскольку построена на использовании пробелов в законодательстве. Такой вариант оптимизации может пригодиться тем компаниям, которые применяют схемы ухода от НДС при помощи однодневок. Если фирма пока не готова выйти из тени и полностью работать «прозрачно», то какое-то время она может использовать данную схему как наименее рискованную.

Схема заключается в следующем. Неплательщик НДС (например, если компания применяет упрощенную систему налогообложения) в качестве принципала поручает агенту (плательщику НДС) по агентскому договору от своего имени закупить, а затем реализовать товар покупателям. С наценки НДС и налог на прибыль не уплачивается. Данные сборы заменяются единым налогом при УСН. Варианты схемы могут быть всевозможными. Например, сдача имущества в аренду через агента, предоставление персонала по схеме аутсорсинга через агента, оказание розничных услуг и т. п. Во всех случаях «теряется» НДС при том, что конечный покупатель принимает его к вычету. Агент действует и выставляет счет-фактуру покупателю от своего имени с налогом по ставке 18 процентов. Принципал НДС не перечисляет, так как не является плательщиком. Следовательно, прив- лечь его к ответственности нельзя. Это невозможно даже в том случае, если он сообщит агенту о своем статусе, и последний будет выставлять счета-фактуры покупателям с НДС. Позиция принципала будет сильнее, если он оповестит агента о своем статусе неплательщика данного налога, так как законодательство не содержит такого требования. Третьи лица без согласия принципала не могут узнать о его статусе неплательщика (ст. 102 НК РФ). Таким образом, при использовании данной схемы агент и покупатели не имеют информации о налоговом статусе принципала. По общему правилу агент должен выставить счет-фактуру с НДС. При этом он платит налог на добавленную стоимость лишь с суммы своего небольшого вознаграждения.

При использовании данной схемы следует учитывать некоторые риски. Во-первых, нарушается постановление правительства от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. ». Однако в данном случае агент может сослаться на то, что документ противоречит положениям Налогового кодекса. Согласно данному постановлению, посредник, осуществляющий продажу товаров от своего имени, должен выставлять счета-фактуры по товарам от своего имени на покупателя, а реквизиты этих документов передавать принципалу. В Налоговом кодексе же указано, что если агент реализует товары (работы, услуги) по договору от имени принципала, то и счет-фактура должен выставляться покупателю от имени последнего. Позиции покупателей в отношении вычета по НДС прочны – они не отвечают за третьих лиц и берут вычет по счету-фактуре.

Способ отсрочки НДС

Изменения в статью 167 Налогового кодекса, указывающие момент определения налоговой базы при исчислении и уплате НДС, обязали платить налог по ранней дате отгрузки либо оплаты товара. Между тем в классической структуре финансовых и товарных потоков продукция может реализовываться через региональные представительства либо напрямую клиентам, расположенным на удаленных территориях. При заключении с ними договора поставки возникает необходимость уплаты НДС при отгрузке товара. Перечисление налога на добавленную стоимость в этом случае можно отсрочить, если продавать ценности не напрямую, а через агента, заключив с ним агентский договор на продажу.

Второй вариант оптимизации налога на добавленную стоимость представляет собой схему с использованием посреднических договоров. Она позволяет применять такие соглашения для того, чтобы отсрочить НДС и налог на прибыль. В данном случае торговая деятельность заменяется посреднической. Таким образом, снимается с предприятия-посредника «груз» НДС с авансов и с неоплаченных нагрузок. В свою очередь, данная схема дает комитенту (принципалу) возможность отсрочить момент уплаты НДС и налога на прибыль до момента отгрузки конечному покупателю. Благодаря уменьшению выручки посредники минимизируют налоговые риски и могут вообще впоследствии перейти на УСН.

Юридическое обоснование схемы следующее. Согласно статье 167 Налогового кодекса, моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Между тем налоговая база может быть определена только при наличии объекта налогообложения, то есть реализации товаров, работ или услуг (ст. 146 НК РФ).

При заключении договора агентирования (ст. 1005 ГК РФ) либо комиссии (ст. 990 ГК РФ) право собственности на товар к агенту или комиссионеру не переходит. Следовательно, при отгрузке либо передаче товара агенту (комиссионеру) не возникает объект налогообложения, а следовательно, и обязанность уплаты НДС.

У рассмотренной схемы есть определенные нюансы. Например, комиссионер должен прилагать копии или оригиналы подтверждающих документов по производственным расходам к своему отчету о выполнении поручения. Очень важно качественно оформлять все документы. Нежелательно, чтобы комитент (принципал) имел задолженность перед комиссионером (агентом). К тому же при использовании рассматриваемой схемы существует риск переквалификации договора.

13 Июля 2014, 10:25

Ищете ответ? Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

ajbook.biz

Снизить ндс с помощью агентского договора, оптимизация ндс через агентский договор.

Две агентские схемы, способные вдвое снизить налоги и страховые взносы

Постоянные изменения в Налоговом кодексе, и прочие новшества от Минфина внесли свою лепту в трансформацию традиционной схемы экономии налогов и страховых взносов с помощью агентов. Итак, разберем по полочкам этот метод, проведем расчеты и рассмотрим все положительные стороны в соответствии с актуальной нормативно-правовой базой. В первую очередь необходимо обратить внимание на договор, на основании которого будет действовать агент: Договор поручения (ст. 971 ГК РФ)

Снижаем риски при минимизации налогов с помощью посреднических договоров

Посреднические договоры – излюбленный многими метод налоговой оптимизации. В статье расскажем о самых интересных способах сэкономить при помощи посредников и о том, как при этом снизить риски. Группа компаний «Основы вашего бизнеса» проводит очень полезные семинары. Мы посетили один из них и узнали, как снизить налоговую нагрузку при помощи посреднических договоров. И, что еще важнее,- как обезопасить себя на случай проверки.

Как сэкономить и вывести деньги с помощью агентов?

Добрый день, коллеги. Начнем разбор схемы экономии с помощью агентов в своей организации. Возьмите калькулятор и начните считать, следуя по тексту. Итак, мы разберем 3 вида договоров поручения: Договор поручения – обычно используется для разовых каких-то юридических поручений. Поверенный действует от имени доверителя; Договор комиссии – используется часто для реализации товара принципала, реже для покупки в интересах принципала.

Оптимизация уплаты НДС: интересные схемы для внедрения

В этой статье мы подробно рассмотрим тему уплаты НДС. Какие важные поправки в закон были приняты в 2015 году? Какие схемы наиболее популярны среди российских компаний? Пошагово и доступно об этом читайте далее. Какие изменения внесены в закон по уплате НДС в 2015 году Какое наказание предусмотрено при незаконных схемах оптимизации НДС Что делать, если вы столкнулись с проверкой по факту незаконного возмещения НДС Какие методы оптимизации НДС сейчас наиболее безопасны В соответствии с изменениями в п.8 ст.

Способы уменьшения НДС к уплате в бюджет в 2017 году

Ниже представлены основные способы уменьшения налога НДС, которые на текущий момент применяются на практике различными предпринимателями и организациями. Если предприниматель или организация не продаёт подакцизные товары, и сумма её общей выручки не превысила отметку в 1 000 000 рублей за последние 3 месяца, то он имеет право освободиться от уплаты НДС в течение последующих 12 месяцев (года).

Когда можно безопасно cэкономить на — НДС в — торговле

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис. воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Легальная оптимизация НДС: как уменьшить сумму налога к уплате

Стремление хозяйствующих субъектов минимизировать бюджетные отчисления – закономерный и логичный процесс. По статистике налоговых органов, НДС занимает второе место по величине поступлений. Любое предприятие (либо ИП), использующее общую систему налогообложения, обязано перечислить в федеральную казну установленный процент от величины, добавленной к исходной цене товара продавцом. Иными словами, при реализации товаров (продукции или услуг) продавец должен уплатить государству разницу между НДС, полученным от покупателей, и входящим от поставщиков налогом. НДС, по установленным в налоговом законодательстве нормам, исчисляется с выручки, полученной от отгрузки номенклатуры, облагаемой налогом.

Агентский договор: оптимизация налогов

Сфера применения агентских договоров довольно широка. В настоящее время агентские договоры очень часто применяются с целью оптимизации налогов.

Рассмотрим, какие налоги можно снизить с помощью агентского договора и насколько это безопасно с налоговой точки зрения. Не вызовет ли оптимизация налогов через агентский договор претензий у налоговых органов, другими словами, «стоит ли овчинка выделки». Как правильно заключить агентский договор с целью оптимизации налогов Что войдет в базу по НДС у агента В каком случае агент может не уплачивать НДС с вознаграждения Согласно статье 1005 ГК РФ по агентскому договору одной стороной является агент, другой − принципал.

Подборка схем, позволяющих оптимизировать налоги при оптовой торговле

О птовая торговля — один из самых распространенных видов предпринимательской деятельности. Многие компании экономят НДС и налог на прибыль самым простым путем, перекладывая налоговую базу на контрагентов с сомнительными признаками. И подвергают тем самым бизнес серьезным налоговым рискам. Однако на практике компании разработали множество вполне законных схем, которые позволяют провести эффективную оптимизацию вышеуказанных налогов.

Оптимизация НДС на стадии заключения договоров (начало)

Виды договоров и условия их заключения также имеют немаловажное значение при оптимизации НДС. Это связано с тем, что законодательством предусмотрены особенности налогообложения некоторых видов договорных отношений. К ним можно отнести посреднический договор, договор товарного кредита, договор займа и т.д. Договоры могут также предусматривать различные формы расчетов. Например, денежными или неденежными средствами (оплата векселями, внесение имущества в уставный капитал), полным или частичным авансом, с рассрочкой платежа и т.д.

Снизить ндс с помощью агентского договора

Одно из важнейших требований к посредническому договору: он обязательно должен быть возмездным. За выполненное поручение агент получает от принципала вознаграждение. Определяя его, компаниям следует учитывать, что завышенная или, напротив, слишком маленькая ставка премии может насторожить инспекторов. В первом случае контролеры могут посчитать, что фирма намеренно выводит налоговую базу на посредника.

Как абсолютно законно уменьшить размер НДС к уплате: легальные схемы

НДС – налог на добавленную стоимость, включаемый в стоимость товара и фактически уплачиваемый конечным его приобретателем. Продавец обязан внести в бюджет разницу между НДС, выставленным покупателю, и НДС, выставленным поставщиком материалов, используемых для изготовления реализуемой продукции. При этом НДС включается в сумму прибыли, полученной организацией за отчетный период времени, и подлежит налогообложению наряду с остальными доходами предприятия.

Бесплатная консультация юриста

ajbook.biz

Prostoy-Site | Все права защищены © 2018 | Карта сайта