Оптимизация зарплатных налогов. Оптимизация зарплатных налогов
Схемы оптимизации зарплатных налогов глазами проверяющих
Налоговики продолжают совершенствовать свою аналитическую работу по различным налогам. Враспоряжении редакции «ПНП» оказался очередной внутренний документ УФНС по г.Москве, вкотором инспекторы подводят итог работы подведомственных им инспекций за 2007 год и I квартал 2008года, анализируют динамику выявления схем. Компаниям из других регионов также может быть интересна эта информация, поскольку проверяющие делают выводы о популярности тех или иных способов уклонения от уплаты ЕСН.
В частности, налоговики констатируют, что, несмотря на кампанию по «обелению» зарплат, «конвертная» схема выявляется при проверках ничуть не реже, чем ранее. Также не снижается частота выявления подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. А вот в отношении «инвалидных» и«компенсационных» схем инспекторы делают вывод об уменьшении их популярности.
Налоговики констатируют, что популярность «конвертной» схемы ничуть не снизилась
ВЕКСЕЛЬНАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ
Вексельная схема приводится чиновниками как пример вдумчивой и творческой работы инспекторов. Итак, в ходе выездной проверки налоговики обратили внимание на то, что сотрудники компании ежемесячно получали доход в виде дисконта по векселям работодателя.
Источником денежных средств для приобретения векселей были кредиты банка, обслуживающего компанию. Сотрудники проверяемой организации в первый рабочий день каждого месяца заключали с банком договор на потребительские цели сроком на один месяц. Его сумма равнялась цене приобретения векселя. В этот же день сотрудники получали от банка деньги и на них приобретали векселя работодателя. Ценная бумага выдавалась сроком на один месяц с дисконтом. В конце месяца сотрудники погашали вексель по номиналу, а за счет полученных средств возвращали кредит в банке и выплачивали проценты по этому кредиту. Оставшаяся сумма дисконта перечислялась на счета физических лиц и составляла их доход.
Налоговики обвинили компанию в том, что основной целью привлечения денежных средств от собственных сотрудников являлось уклонение от уплаты ЕСН. Дисконт по векселю они сочли частью зарплаты работника.
Основой доказательной базы налоговиков стали опросы сотрудников компании. Как выяснилось из бесед сними, работники расценивали полученный дисконт по векселю как дополнительный источник дохода, связанный с исполнением служебных обязанностей и никак иначе.
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА Александр ЛЕМЧИК, управляющий партнер ООО «Лемчик, Крупский иПартнеры. Структурный и налоговый консалтинг»: - О показаниях сотрудников нужно было позаботиться заранее. Если есть сомнения в том, что все работники поголовно (от директора до сантехника) уяснили суть вопроса, то безопаснее применять схему выборочно.
Кроме того, налоговики собрали факты, которые, по их мнению, свидетельствуют о наличии схемы. Во-первых, банковские кредиты выдавались сотрудникам компании на регулярной основе в первый рабочий день каждого месяца. Деньги перечислялись на лицевой счет физического лица в этом же банке.
Во-вторых, в тот же самый день все работники приобретали вексель компании с дисконтом путем перечисления средств со своего лицевого счета на расчетный счет организации в упомянутом банке.
В-третьих, погашение векселя организацией и кредита физическими лицами также проходило регулярно в конце месяца. Деньги перечислялись по счетам банка в обратном направлении: срасчетного счета компании деньги поступали на лицевые счета физлиц, с которых моментально погашался банковский кредит и проценты по нему.
Такие факторы, как совпадение сумм, дат, сроков, системность и идентичность операций, типовой характер заключенных договоров, перемещение денежных средств по счетам в одном и том же банке, по мнению налоговиков, свидетельствуют об организации схемы уклонения от уплаты налогов. Кроме того, в качестве дополнительного аргумента в свою пользу проверяющие указали, что кредит выдавался физическому лицу в день обращения за ним. Такое поведение очень нетипично для банков. Также налоговикам показалось странным, что банк выдавал кредит на потребительские нужды, однако использовался он исключительно на приобретение векселей, о чем сотрудникам банка было прекрасно известно.
Далее налоговики выяснили, что сумма выдаваемых физическим лицам кредитов (и соответственно стоимость размещенных компанией векселей и вы-плаченного впоследствии дохода) прямо пропорциональна должностному окладу сотрудника. Следовательно, дисконт по векселю является вознаграждением за труд работника, с которого должен исчисляться ЕСН. В результате проверки компании был доначислен ЕСН истраховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе штраф и пени.
ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса: - Подобная схема уклонения от уплаты ЕСН бросается в глаза при проведении проверки. Налоговые последствия ее применения зависят только от грамотных действий инспекторов. После обнаружения схемы налогоплательщик практически не может повлиять на ситуацию.
Например, в описанном случае налоговый орган подошел к сбору и описанию доказательной базы достаточно методично и системно. При наличии свидетельских показаний, а также документов, подтверждающих порядок движения денежных средств, у проверяющих есть все шансы доказать в судебных инстанциях оправданность доначислений.
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА Александр ЛЕМЧИК, управляющий партнер ООО «Лемчик, Крупский иПартнеры. Структурный и налоговый консалтинг»: - С формальной точки зрения данная схема основана на положениях НК РФ, поэтому является законной. Действительно, согласно статье 236 НК РФ, к объекту налогообложения ЕСН не относятся выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.
Работники расценивали полученный дисконт по векселю как доход, связанный с исполнением служебных обязанностей и никак иначе
«ДОНАЧИСЛЕНИЕ» СОТРУДНИКОВ
Новинкой в расследованиях нарушений по ЕСН в Москве в 2007-2008 годах стала методика выявления налоговиками «серой» зарплаты, выплачиваемой работникам, не оформленным официально. До сих пор зафиксировать такое нарушение могли исключительно сотрудники правоохранительных органов (совместно с трудовой инспекцией или с миграционной службой), поймав неоформленных сотрудников с полич-ным на своих рабочих местах либо при выплате им зарплаты «в конвертах». Однако, как показывают материалы внутреннего обзора, налоговики придумали способ обойтись без милиции.
Новшество состоит в том, что в ходе выездной проверки по ЕСН налоговики на глаз оценивают количество работников, которое, по их мнению, может обеспечить нормальное функционирование того или иного бизнеса. Если из первичных документов по учету персонала следует, что сотрудников принято на работу меньше, это свидетельствует о возможном применении схемы уклонения от ЕСН.
В качестве примера налоговики описали проверку организации, владеющей залами игровых автоматов. В ходе проверки инспекторы на основании анализа списочной численности заподозрили, что часть сотрудников для работы в обособленных подразделениях официально не оформлялась. Соответственно зарплата им выплачивалась «в конвертах».
Чтобы доказать свою правоту, инспекция на основании статьи 96 НК РФ привлекла специалистов из организаций, осуществляющих деятельность вобласти игорного бизнеса. Они представили заключение о необходимом количестве персонала для обслуживания каждого зала игровых автоматов исходя из круглосуточного режима работы. При сравнении этого экспертного заключения с первичными документами проверяемой компании налоговики выяснили, что в каждом игровом зале компании недостает от четырех до шести человек. В каждом игровом зале был официально оформлен и получал «белую» зарплату лишь один ответственный менеджер, на которого заводились индивидуальная и налоговая карточки. А в соответствии с экспертным заключением в игровых залах должны быть еще операторы, кассиры, администраторы. В итоге налоговики сделали вывод, что недостающих работников просто не оформляли.
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА Андрей ЦЫБ, специалист по налогообложению юридической фирмы «Вегас-Лекс»: - Положения статьи 96 НК РФ предусматривают, что для осуществления мероприятий налогового контроля может быть привлечен специалист, не заинтересованный в исходе дела. В рассмотренном примере на роль специалиста был выбран сотрудник организации, осуществляющий аналогичный вид деятельности. А значит, с его стороны может быть определенная заинтересованность в исходе дела, например, с целью устранения конкурентов или нанесения им экономического ущерба.
Дополнительно налоговики провели опросы сотрудников, официально числящихся в данной организации, в ходе которых установили, что количество реально работающих в залах игровых автоматов близко к экспертным оценкам. В результате инспекцией на основании пункта 7 статьи 31 НК РФ был произведен перерасчет сумм налогов исходя из количества залов игровых автоматов, необходимого, по оценке экспертов, количества персонала и зарплаты сотрудников игровых залов в аналогичных организациях.
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА Андрей ЦЫБ, специалист по налогообложению юридической фирмы «Вегас-Лекс»: - Положения пункта 7 статьи 31 НК РФ говорят о том, что налоговый орган может самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате, исключительно в том случае, когда налогоплательщик отказался представить соответствующую информацию. В приведенном примере факт отказа не зафиксирован. Соответственно доначисления исходя из данных аналогичной организации являются неправомерными.
Как следует из внутреннего документа налоговиков, подобный подход был успешно применен при проверках в Москве в 2007-2008 годах трижды. Причем только в одном случае проверяемая компания пыталась оспорить его в суде. Так как решение суд принял в пользу УФНС, налоговики считают, что такую методику следует применять более широко. В частности, чиновники полагают, что оценивать комплектность персонала следует при каждой проверке по ЕСН, а в случае некомплекта - привлекать экспертов для доказательства уклонения от уплаты ЕСН.
ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса: - Представляется, что применение такого подхода в дальнейшем будет расширяться. Один из минусов такой методики - невозможность в некоторых случаях определить количество сотрудников, необходимых для нормальной работы организации. Это может касаться тех областей деятельности, в которых количество необходимых сотрудников напрямую зависит от их квалификации
В ходе проверки налоговики на глаз оценивают количество работников, которое может обеспечить нормальное функционирование бизнеса
ВЫПЛАТЫ ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ
Не могли налоговики обойти своим вниманием и положения пункта 3 статьи 236 НК РФ, согласно которому выплаты впользу физлиц не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщика они не отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. По мнению московских налоговиков, в некоторых случаях этот пункт не действует.
Прежде всего, как следует из обзора, налогоплательщики не имеют права решать, из каких источников выплачивать различные премии своим сотрудникам. Так, если компания производит выплаты, включение которых в состав налоговых расходов предусмотрено главой 25 НК РФ, она должна исчислить ЕСН.
За рассматриваемый в обзоре период налоговики применили такой подход в 11 случаях. В частности, если премии были выплачены на основании положений о премировании, приказов руководителей и были установлены трудовыми договорами и связаны с результатами труда, то они должны облагаться ЕСН. При этом источники таких выплат, атакже порядок отражения таких выплат вбухгалтерском учете не имеют значения.
Другой случай, когда пункт 3 статьи 236 НК РФ, по мнению налогови-ков, не действует, - выплата вознаграждений из чистой прибыли по гражданско-правовым договорам. Как указывают налоговики, в соответствии с пунктом 21 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда, в частности, относится оплата услуг работников, не состоящих в штате организацииналогоплательщика, по заключенным договорам гражданско-правового характера. Поэтому, если стоимость услуг, оказанных по таким договорам, согласно НК РФ, может уменьшать налогооблагаемую прибыль, но по каким-либо причинам не отнесена в налоговые расходы, то эта сумма все равно должна облагаться ЕСН.
Президиум ВАС РФ не согласился с налоговиками (постановление от 15.07.08 № 2936/08). Арбитры указали, что упоминание в пункте 21 статьи 255 НК РФ расходов на оплату труда по гражданско-правовым договорам само по себе не означает их безусловное отнесение к налоговым расходам. Если сам налогоплательщик квалифицировал эти расходы как не отвечающие критерию обоснованности, у налоговиков нет оснований оспаривать это. Следовательно, эти выплаты не облагаются ЕСН.
МНЕНИЕ ПРАКТИКА Алексей МЕДВЕДСКИЙ, заместитель финансового директора ЗАО «НЭК Инфокоммуникации»: - Пункт 3 статьи 236 НК РФ не допускает условного наклонения. Там четко указано: если выплаты физлицам не отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, то они не признаются объектом налогообложения ЕСН. А если исходить из позиции налоговиков, то компания вдобавок еще не сможет учесть ЕСН с выплат из чистой прибыли в налоговых расходах.
При этом налоговики даже не задаются вопросом, а должна ли компания пересчитать и налог на прибыль, включив спорные суммы в расходы!
ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса: - При рассмотрении вопросов правильности начисления ЕСН речь должна идти не о совокупной налоговой нагрузке, а о соблюдении положений НК РФ. Ведь этот вопрос влияет на социальные гарантии сотрудников.
Налогоплательщики, по мнению чиновников, не имеют права решать, из каких источников выплачивать премии своим сотрудникам
УПЛАТА НАЛОГА НЕ ПО ТОМУ АДРЕСУ
В обзор включен и достаточно забавный случай - пример неудачного служебного рвения налоговиков. Впрочем, УФНС по г. Москве, напротив, считает, что действия подведомственной инспекции разумны, а решение суда вопиюще несправедливо.
Итак, в ходе проверки московской компании налоговики установили, что ее обособленное подразделение, находящееся в Санкт-Петербурге и не имеющее отдельного баланса, производило уплату ЕСН и взносов в ПФР по месту своего нахождения. А это уже является нарушением положений пункта 8 статьи 243 НК РФ. Действительно, платить этот налог и взнос по месту своего нахождения имеют право только те подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты в пользу физических лиц.
Получается, в рассматриваемом случае головная организация должна была производить уплату ЕСН за свои обособленные подразделения централизованно. В результате московской компании были доначислены ЕСН и взносы в ПФР, даже несмотря на то, что бюджет не пострадал. Во внутреннем документе чиновники УФНС по г. Москве признают действия инспекции правомерными.
Однако в самом внутреннем обзоре указано, что эта организация обратилась с иском в арбитражный суд, где было принято решение в пользу налогоплательщика (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.01.08 №09АП-17408/2007-АК). Суд сделал вывод, что обязанности налогоплательщика исполнены в полном объеме, поскольку все средства поступили в бюджет. Значит, доначисление ЕСН неправомерно. Аналогичные выводы судов содержатся в постановлениях федеральных арбитражных судов Москов-ского от 14.01.08 № КА-А40/13961-07, Северо-Западного от 17.03.08 № А56-6530/2007, от 06.08.07 № А05-12048/2006, Северо-Кавказского от 06.02.08 № Ф08-180/ 2008-68А округов.
МНЕНИЕ ПРАКТИКА Максим ДОМУХОВСКИЙ, бухгалтер ООО «СмолКартон»: - Этот случай подтверждает, что в последнее время налоговики в своих требованиях доходят до абсурда. Близок тот день, когда фирме, находящейся на «упрощенке», при выездной проверке скажут: «Единственная цель перехода на спецрежим - уход от налога на прибыль, НДС и ЕСН» - и пересчитают налоги исходя из общего режима.
ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса: - Требование о повторной уплате налога в случаях, когда средства поступили в бюджет, не должно рассматриваться как обоснованное, что и подтвердил суд.
www.nalogplan.ru
Оптимизация зарплатных налогов
16 мая 2016 Учитывайте эти 10 решений Верховного суда, чтобы оптимизация налоговых платежей не обернулась доначислениями и штрафами. 2753
Каким компаниям невыгоден аутстаффинг в 2016 году
3 декабря 2015 На 2016 год запланирована реформа системы аутстаффинга. Для того, чтобы не попасть в неприятную налоговую ситуацию, к ней необходимо тщательно подготовиться. Как изменится круг лиц, которые вправе осуществлять аутстаффинговую деятельность? Как пройти проверку ФМС? Как снизить налоговую нагрузку за счет аутстаффинга? Ответы на эти и другие вопросы ищите в нашем материале, написанном по итогам семинара «Иностранный сотрудник 2015 Light», организованным компанией «Альянс — Трудовая миграция». 3282
Положение, которое снизит риски при приеме на работу беременной сотрудницы
19 января 2015 Как документ позволит сэкономить. Беременность сотрудницы для одних компаний — проблема, а для других — существенная экономия по налогам и взносам. Дело в том, что пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НКРФ). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму пособия также не начисляются (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от24.07.09 № 212-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от24.07.98 № 125-ФЗ). Размер экономии в данном случае нивелирует возникающие потери по налогу на прибыль — при его расчете пособие по беременности и родам не учитывается, ведь эту сумму полностью возмещает ФСС России. 3986
Как трудовой договор с дистанционным работником сэкономит налоги
12 августа 2014
в чем экономия НДФЛ, страховые взносы
на чем основана идея Пункт 2 статьи 207, пункт 3 статьи 208 НК РФ, глава 49.1 ТК РФ, часть 1 статьи 7 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ
2532Как повысить зарплату сотрудникам с помощью выплаты различных компенсаций
21 марта 2014
Как сэкономить на налогах при помощи выплаты компенсаций
В каких случаях схему лучше не применять в массовом порядке
Как снизить риски при замене части дохода компенсациями
4350www.nalogplan.ru
Оптимизация зарплатных налогов
Схема: Оптимизация зарплатных налогов путем заключения договора возмездного оказания услуг Данная схема давно и широко известна, что вряд ли можно считать ее плюсом. Налоговые органы практически сразу обращают на нее внимание и пытаются с ней бороться. Более того, данная схема получила широкую огласку в средствах массовой информации в связи с нашумевшим делом одной небезызвестной нефтяной компании. Тем не менее, по нашему мнению, при разумном использовании схемы она может принести ощутимую пользу и не приведет к проблемам с налоговыми и правоохранительными органами.
Схема заключается в том, что вместо трудового договора с работником заключается гражданско-правовой договор о возмездном оказании услуг (например, по управлению, бухгалтерскому учету и т. д.). Разумеется, перед этим работник увольняется из организации и регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя. При этом индивидуальному предпринимателю нужно перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН) и выбрать в качестве объекта налогообложения доходы. В этом случае вместо совокупности обычно уплачиваемых налогов (НДФЛ, налог на имущество, ЕСН, НДС – см. п.3 ст.346.11 НК РФ) индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог по ставке 6% (ст.346.20 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п.3 ст.346.11 НК РФ). Уплата данных взносов производится индивидуальными предпринимателями в виде фиксированного платежа, минимальный размер которого установлен в сумме 150 руб. в месяц (ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). При этом сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (не более чем на 50%) (п.3 ст.346.12 НК РФ). То есть уплата страховых взносов в ПФ РФ в рассматриваемом случае не увеличивает налоговую нагрузку на индивидуального предпринимателя.
Например, индивидуальному предпринимателю по итогам каждого месяца выплачивается вознаграждение 10 000 руб. В этом случае по итогам года его доход составит 120 000 руб. Сумма единого налога с этого дохода окажется равной 7200 руб. (6% от дохода). Взносы в ПФ РФ, исходя из минимальной ставки, за 12 месяцев составят 1800 руб. Сумма единого налога, подлежащего оплате, уменьшится на 1800 руб. и в итоге составит 5400 руб.
Итак, со своих доходов индивидуальный предприниматель за год должен будет уплатить 5400 руб. в виде единого налога и 1800 руб. взносов в ПФ РФ, что в совокупности составит 6% от суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности.
Таким образом, организация экономит на ЕСН (в общем случае 35,6%), а работник – предприниматель на НДФЛ (7% = 13%-6%).
К плюсам схемы можно отнести то, что условия гражданско-правового договора не ограничиваются нормами законодательства о труде. Это позволяет включить в него условия, которые невозможно включить в трудовой договор. Например, работник имеет безусловное право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя за две недели (ст.80 ТК РФ). При заключении договора о возмездном оказании услуг можно предусмотреть такой порядок его расторжения, который соответствовал бы интересам обеих сторон: «работнику» не позволял бы бросить все и прекратить отношения с «работодателем», а «работодателя» обязал бы выплатить неустойку в случае досрочного прекращения договора по его инициативе. Это обстоятельство особенно важно, если работник занимает ответственную должность.
Недостатки схемы
К недостаткам схемы помимо ее широкой известности и негативного отношения к ней налоговых и правоохранительных органов, можно отнести трудоемкость в реализации. Ведь работник, становясь индивидуальным предпринимателем, оказывается обязанным вести налоговую отчетность и представлять ее в налоговые органы. Наиболее вероятно, что большинство работников не смогут самостоятельно зарегистрироваться в налоговых органах, перейти на упрощенную систему налогообложения, вести и представлять в налоговые органы отчетность. Поэтому все эти действия за работников должны будут выполнять другие лица, состоящие или нет в штате организации. Разумеется, не бесплатно.
Кроме того, особенно в свете последних событий работники могут не согласиться на участие в подобной схеме. Ведь такое участие при неосторожной реализации схемы может привести работников к проблемам с правоохранительными органами, а при определенном стечении обстоятельств и к уголовной ответственности по статье 198 УК РФ. Поэтому организация должна предложить работникам серьезное увеличение получаемых ими денежных сумм, а также полный комплект необходимых юридических услуг.
Естественно, чем меньшее количество работников организации вовлечены в схему, тем менее эта схема заметна проверяющим органам, и тем меньше риск того, что кто-либо из недовольных «индивидуальных предпринимателей» будет с ними «активно сотрудничать».
Таким образом, по нашему мнению, данная схема может быть реализована в отношении небольшого количества высокооплачиваемых сотрудников, то есть менеджеров высшего и среднего звена.
Не лишена рассматриваемая схема и налоговых рисков.
Налоговые риски
Заключенный организацией и предпринимателем гражданско-правовой договор налоговики могут переквалифицировать в трудовой. Как правило, «липовый» предприниматель подчиняется правилам трудового распорядка компании, и оказывает услуги, находясь на организованном этой компанией рабочем месте.
Разумеется, это неправильно. Деятельность предпринимателя ни в коем случае не должна быть регламентирована документами, принятыми организацией в одностороннем порядке. Все взаимоотношения должны регулироваться исключительно на договорной основе.
Нахождение постоянного рабочего места предпринимателя в здании компании должно объясняться соответствующим договором аренды. Плата за аренду может быть символической.
ekbnavigator.com
Оптимизация «зарплатных» налогов - Бухгалтерские и юридические услуги
Олег Фадеев. старший юрист Юридического департамента АКГ «Созидание и Развитие »
Редкий владелец не задумывался о снижении финансовой нагрузки на свой бизнес за счет уменьшения так называемых «зарплатных» налогов (НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды). В связи с этим придумано немало схем оптимизации соответствующих налогов. Однако стоит сразу отметить, что если схема оптимизации платежей используется исключительно для целей ухода от уплаты налогов или страховых взносов, то организация рано или поздно попадает в сферу пристального внимания контролирующих органов.
Анализ судебной практики показывает, что контролирующие органы проявляют к подобным схемам повышенное внимание. Поэтому для минимизации рисков налогоплательщику важно тщательно следить за тем, чтобы схема сохраняла экономический смысл, а формальные взаимоотношения её участников имели место в действительности. Кроме того, нельзя забывать о значении документального оформления выбранной схемы.
Пренебрежение необходимыми мерами предосторожности грозит плательщику крайне негативными налоговыми последствиями.
В настоящей статье мы постараемся осветить нюансы оформления отношений с индивидуальными предпринимателями.
Смысл заключается в том, что компания заключает гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ) с индивидуальными предпринимателями (далее ИП). При этом ИП применяют упрощенную систему налогообложения (УСН) «доходы» или «доходы минус расходы». Таким образом, компания-работодатель становится заказчиком услуг (работ).
Налоговая выгода от использования такого варианта оформления отношений весьма ощутима: юридическому лицу не нужно облагать выплачиваемое физическому лицу вознаграждение страховыми взносами. Кроме того, само вознаграждение облагается не 13% (НДФЛ), в случае выплаты, как физическому лицу, а единым налогом либо 6% со всей суммы полученного дохода, либо по ставке до 15% с доходов, уменьшенных на величину понесенных расходов.
Ниже для наглядности приведено сравнение ставок налогов и взносов во внебюджетные фонды, подлежащих уплат
bp-konsalt.ru
Оптимизация «зарплатных» налогов - Бухгалтерские и юридические услуги
Олег Фадеев. старший юрист Юридического департамента АКГ «Созидание и Развитие »
Редкий владелец не задумывался о снижении финансовой нагрузки на свой бизнес за счет уменьшения так называемых «зарплатных» налогов (НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды). В связи с этим придумано немало схем оптимизации соответствующих налогов. Однако стоит сразу отметить, что если схема оптимизации платежей используется исключительно для целей ухода от уплаты налогов или страховых взносов, то организация рано или поздно попадает в сферу пристального внимания контролирующих органов.
Анализ судебной практики показывает, что контролирующие органы проявляют к подобным схемам повышенное внимание. Поэтому для минимизации рисков налогоплательщику важно тщательно следить за тем, чтобы схема сохраняла экономический смысл, а формальные взаимоотношения её участников имели место в действительности. Кроме того, нельзя забывать о значении документального оформления выбранной схемы.
Пренебрежение необходимыми мерами предосторожности грозит плательщику крайне негативными налоговыми последствиями.
В настоящей статье мы постараемся осветить нюансы оформления отношений с индивидуальными предпринимателями.
Смысл заключается в том, что компания заключает гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ) с индивидуальными предпринимателями (далее ИП). При этом ИП применяют упрощенную систему налогообложения (УСН) «доходы» или «доходы минус расходы». Таким образом, компания-работодатель становится заказчиком услуг (работ).
Налоговая выгода от использования такого варианта оформления отношений весьма ощутима: юридическому лицу не нужно облагать выплачиваемое физическому лицу вознаграждение страховыми взносами. Кроме того, само вознаграждение облагается не 13% (НДФЛ), в случае выплаты, как физическому лицу, а единым налогом либо 6% со всей суммы полученного дохода, либо по ставке до 15% с доходов, уменьшенных на величину понесенных расходов.
Ниже для наглядности приведено сравнение ставок налогов и взносов во внебюджетные фонды, подлежащих уплате в отношении ИП и штатного работника.
Сравнение налогового бремени
Кроме того, в договор с индивидуальным предпринимателем можно включить дополнительные условия, которые недопустимы в трудовых соглашениях. Например, в нем можно предусмотреть выплату неустойки в случае расторжения договора по инициативе одной из сторон. Это не позволит физическому лицу — индивидуальному предпринимателю внезапно бросить работу и без серьезных последствий прекратить отношения с работодателем.
Очевидно, что в осуществлении такого способа сотрудничества могут быть заинтересованы обе стороны — как сам работник (исполнитель), так и работодатель (заказчик).
Данный способ оптимизации не является новым и давно известен налоговым орга
bp-konsalt.ru
