Налоговая оптимизация (стр. 1 из 6). Оптимизация налоговых органов

Налоговая оптимизация в Ростове-на-Дону | ООО КА "Кода"

Надоело платить налоги в больших размерах, все чаще задумываетесь о минимизации налогообложения, "обожглись" на незаконных способах налоговой оптимизации, приходите к нам, мы и налоговые платежи уменьшим и законов при этом не нарушим.

Наши специалисты проведут следующие мероприятия:

дадут объективную оценку состоянию Вашего налогового учета;
определят причины и методы построения налоговых баз;
проанализируют управленческие решения, оказывающие влияние на налоговую нагрузку;
выявят оптимальные резервы уменьшения налогового бремени Вашей компании.

Методика оптимизации налогового учета и налоговой нагрузки

В методике оптимизации налогообложения нами используются два основных направления: экономико-правовой анализ договоров и анализ учетной политики. Договор следует рассматривать как с юридической, так и с экономической точки зрения, поскольку несоблюдение одного из аспектов неизбежно искажает другой. Налоговое планирование и формирование учетной политики компании - второй, не менее важный блок оптимизации налоговой нагрузки. Тщательная выработка приказа по учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учетов позволяет определить для компании не только оптимальный вариант налогообложения, но и саму систему налогобложения.

Для детального понимания терминов налоговая оптимизация и оптимизация налоговой нагрузки, а также возможных последствий применения таковых приведем некоторые примеры.

Некоторые специалисты считают, что начиная с 2010 года использовать сделки с фирмами-однодневками стало безопаснее, чем прежде. Поправки в статьи 199 и 199.1 Уголовного кодекса РФ в шесть раз повысили предел наступления уголовной ответственности. И судебная практика все чаще сводится к тому, что одного подозрительного статуса контрагента недостаточно, важно к этому доказать сговор сторон, либо наличие осведомленности о недобросовестности контрагента. С другой стороны, Президиум Высшего арбитражного суда, являющегося как известно последней инстанцией, в своем Постановлении №9299/08 от 11.11.2008 признал возмещение НДС незаконным на основании показаний директора фирмы-однодневки, заявившего о своем неучастии в финансово-хозяйственной деятельности, несмотря на реальность хозяйственной операции. В любом случае самыми подозрительными, с точки зрения налоговых органов, а следовательно, и наиболее рискованными способами налоговой оптимизации, являются сделки с фирмами-однодневками.

К этому можно добавить признаки налоговой чиcтоты контрагента (срок деятельности менее года, его "прописка" по адресу массовой регистрации, учредитель, руководитель или главный бухгалтер одновременно занимают должности во многих компаниях) и признаки взаимозависимости участников сделки, поименованые в статье 20 Налогового кодекса РФ (прямые) и непоименованные (косвенные), такие как: один и тот же адрес местонахождения, наличие счетов в одном и том же банке, идентичные даты государственной регистрации, проверяемый налогоплательщик является единственным контрагентом организации-поставщика.

Один из самых опасных элементов налоговой оптимизации - отсутствие у контрагента реальной возможности осуществить сделку: отсутствие персонала, производственных и складских помещений, транспортных возможностей, отсутствие по адресу местонахождения. Положительной судебной практики в пользу налогоплательщиков становится все меньше.

Любые договоры гражданско-правового характера налоговые органы проверяют на предмет мнимости и притворности, особенно это касается модных нынче договоров аутсорсинга, аутстаффинга и факторинга, безвозмездных договоров с имуществом и традиционных посреднических договоров. Не устраивают налоговые органы и те договоры, в которых четко не прописаны предмет, цена и иные обязательные условия. В первую очередь это касается договоров оказания услуг и выполнения работ. Колебания цен в диапазоне, превышающем 20%, могут послужить основаниям для доначисления налогов и пени из расчета рыночных цен, сложившихся в регионе. Причем во внимание принимаются колебания как закупочных цен (их завышение), так и реализационных цен (их занижение). Причиной таких колебаний могут быть, как скидки отдельным клиентам, так и сознательное занижение налоговой базы путем заключения договоров с фирмами-однодневками.

Не менее проблематичными являются промежуточные договоры, искусственно наращивающие цену. Например, проверяемый налогоплательщик приобретает товары, работы, услуги у посредника, хотя ему известны данные основных поставщиков, либо он работал с ними ранее. Повышенный интерес вызывают сопутствующие договоры, например, консультационные и информационные договоры, договоры проведения маркетинговых исследований.

Большое значение имеет форма расчетов по договору. Согласитесь, если значительную долю Ваших расчетов занимают взаимозачеты, бартер, расчеты собственными векселями, векселями третьих лиц и наличные расчеты - вряд ли Вы избежите контрольных мероприятий в этом направлении.

Безусловно, нельзя не упомянуть нарушение сторонами сроков исполнения обязательств по договору. Никто не отменял действие Постановлений Конституционного суда РФ №169-О от 08.04.2004 и 324-О от 04.11.2004, согласно которым, налогоплательщик должен понести фактические затраты по оплате поставщику и «входного» НДС и задолженности в целом. Отсутствие оплаты по договору по истечении срока исполнения обязательства по договору и отсутствие претензий (исков) со стороны поставщика может послужить основанием для отказа налоговым органом в признании налоговых вычетов.

Выплаты сотрудникам свыше 415 тыс.руб. по-прежнему являются вполне законным способом снижения суммы платежей по страховым взносам. Здесь риски возникают только если один или несколько сотрудников получают зарплату, намного превышающую лимит, а остальные работники на находятся на минимальном окладе. В таких случаях налоговые органы с высокой долей вероятности заподозрят выдачу зарплаты из официального заработка топ-управляющих.

В заключение хотелось бы упомянуть способы налоговой оптимизации, вытекающие из учетной политики компании, такие как: переоценка имущества, применение кассового метода, создание резервов, учет процентов по сопоставимым условиям, раздельное ведение учета, ускорение амортизации, увеличение доли косвенных расходов, задержка в постановке на учет основных средств. Ни один из указанных способов оптимизации налоговой нагрузки не дает абсолютных гарантий безопасности, в то же время многие положения учетной политики заметно снижают налоговые риски компании.

Избегайте контактов с аудиторскими компаниями, предлагающими Вам незаконно оптимизировать налогобложение, применяемые ими способы не только нарушают налоговое законодательство, но и являются уголовно-наказуемыми. Не экономьте, обращаясь в сомнительные компании. Вы наверняка, задавались вопросом организации своего бизнеса, как увеличить доходы и минимизировать налоги, и желательно при этом остаться законопослушным. Наша компания много лет успешно работает на рынке налоговых консультаций, наши специалисты по налоговым вопросам имеют огромный опыт и знания во всех областях налогового законодательства. Сотрудничайте с нами, и спите спокойно!

161audit.ru

Налоговая оптимизация

Компетентность и эффективность Результативность Системность Конфиденциальность

Уникальный и исключительный опыт, высокая проф. квалификация наших юристов — это главные факторы обеспечения утверждения правовой позиции нашего клиента и усиливают юридическую прозрачность проекта, который реализовывается.

Исходя из комплексности подхода, нейтрализуются все возможные риски, которые могли бы какой-то мерой помешать клиенту в достижении поставленных целей. Наша задача — построить долгосрочные отношения с нашими клиентами. Юристы нашего адвокатского Бюро, готовы работать по индивидуальных схемах расчетов, которые будут зависеть от рамок реализации проектов.

Мы сочетаем международные профессиональные стандарты с опытом работы на развивающихся рынках. Чтобы решить задачи, предоставленные нами клиентами, мы предлагаем целый комплекс действий, которые сочетают юридический консалтинг, представление клиентских интересов в органах государственного управления, подключение средств массовой информации и общественности.

Один из важнейших принципов построения доверительных и долгосрочных отношений с нашими клиентами.

Часто по незнанию или недостаточному опыту люди смешивают такие понятия как оптимизация налогов, минимизация налогообложения, налоговое планирование. На деле эти термины обозначают совершенно разные виды деятельности, но у них есть одна общая цель – снижение налогов и увеличение прибыли предприятия. Основной целью минимизации налогообложения является комплекс мер направленных на уменьшение налоговых обязательств, и как следствие уменьшение сумм налогов к уплате. Но сама по себе минимизация налогов не является самым эффективным методом ведения налоговой политики предприятия. В идеале снижение налогов, оптимизация налогов и налоговое планирование должны быть единым комплексом. Оптимизация налогообложения на предприятии — это совокупность мер позволяющих снизить суммы налогов, а прибыль от деятельности предприятия и средства, высвободившиеся в процессе минимизации налогообложения направить на дальнейшее развитие деятельности предприятия, и увеличения прибыли. Налоговое планирование — это ещё одна из неотъемлемых частей в управлении финансовыми потоками предприятия. Планирование даёт возможность уменьшить экономический урон от излишних налогов. Схемы налоговой оптимизации направлены на уменьшение налоговых ставок и позволяют снизить целый перечень налогов:

возмещение НДС из бюджетных средств;
уменьшение НДС;
уменьшение налога на прибыль;
уменьшение ЕСН;
понижение налога на имущество организации;
перенос сроков оплаты НДС;
способы ухода от уплаты НДС.
Основные принципы налогового планирования:
избегать завышенных ставок налогообложения с использованием специализированных средств и методов учёта;
уменьшение налоговых обязательств с использованием законодательно разрешенных налоговых льгот;
уменьшение базы налогообложения.

Любая схема оптимизации и уменьшения налогообложения должна отвечать основным требованиям:

целесообразной;
быть надёжной, гибкость по отношению к внешним и внутренним факторам влияющих на процессы;
соответствовать действующему законодательству;
быть продуманной до мелочей, что бы своевременно реагировать на изменения в бухгалтерском учёте или законодательстве;
безопасной по отношению к самому предприятию.

Уменьшение налоговых отчислений и оптимизация налогообложения напрямую будет отвечать требованиям и ожиданиям руководителей, т.к. позволит пустить в оборот предприятия денежные средства, высвобожденные от уплаты налогов. Но следует быть крайне осторожным и осведомлённым в вопросах налогообложение, потому как уменьшение одного налога может привести к увеличению другого, или наложению штрафных санкций со стороны контролирующих органов. Наша компания «Ерофеев & Партнеры» предоставляет комплекс мер и услуг, которые позволят выбрать наиболее выгодный метод налогового планирования и оптимизировать налогообложение предприятия:

схемы оптимизации налогообложения;
схемы минимизации налогов;
методы налоговой оптимизации;

схемы налоговой оптимизации;
оптимизация налоговых ставок.

СТОИМОСТЬ НАШИХ УСЛУГ

Налоговая оптимизация

От 90 000 рублей

eplaw.ru

Налоговая оптимизация предприятия

Мелентьева О.В., Жуков Е.Е.

Налоговая оптимизация предприятия

Налоги с точки зрения предприятий и бизнесменов зачастую рассматриваются как своего рода потери, которые необходимо максимально сокращать. Но с позиций государства налоги – это не что иное, как источник средств, которые тратятся на общественные и социальные нужды. Предприятия не могут самостоятельно выбирать виды и размеры налогов, которые они согласны платить, поскольку законодательно оговорены все виды налогов и порядок их уплаты в казну страны.

Наличие органов контроля и исполнительной власти позволяет государству осуществлять надзор за надлежащим исполнением налогового законодательства. В таких условиях для предпринимателей, желающих минимизировать налоговое бремя, один путь – оптимизация налогообложения.

Целью данной работы является раскрытие понятия налоговой оптимизации.

Данная тема актуальна тем, что предприятия независимо от того, к какому типу оно не относилось бы, обязано выплачивать государству налоги. Для сокращения этих выплат предприятие обязано вести различные мероприятия для налоговой оптимизации.

Существование специальных государственных фискальных и правоохранительных органов и предусмотренных в законодательстве карательных мер не позволяет налогоплательщику по собственному желанию безнаказанно изменять объем выплачиваемых налогов, поэтому налогоплательщикам приходится предпринимать специальную деятельность, именуемую налоговой оптимизацией (оптимизацией налоговых платежей). Обычно под термином налоговая оптимизация понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком в целях законного снижения налоговых выплат. Данный термин достаточно условный, и в литературе деятельность плательщика, которая направлена на уменьшение налоговых платежей, обозначается достаточно большим количеством терминов. Следует подчеркнуть, что оптимизация налогообложения означает не просто снижение налоговых платежей, но именно их законность и отсутствие негативных последствий, как со стороны налоговых органов, так и персонала, собственника и т.д. В своей сути термин оптимизация – это «выбор одного из лучших вариантов». Поэтому оптимизацию налогообложения можно понимать как выбор наилучшего для налогоплательщика способа уплаты налога, но такой способ возможен только в рамках законных действий («правового поля»). Целью оптимизации налоговых платежей является получение экономического эффекта от сокращения сумм налоговых выплат, которые приводят к увеличению величины нераспределенной (чистой) прибыли и, как следствие, к увеличению эффективности деятельности. Если сокращение налоговых выплат достигается за счет снижения краткосрочной и долгосрочной эффективности, то такое сокращение налоговых платежей не является результатом процесса оптимизации. Результатом налоговой оптимизации должна стать налоговая экономия, которая составляет дополнительную величину прибыли (финансового результата), остающуюся у организации.

Существуют три пути сокращения налоговых платежей: уклонение от уплаты налогов, налоговое планирование и избежание налогов.

Уклонение от уплаты налогов - нелегальный путь уменьшения своих налоговых обязательств по налоговым платежам. Легальной возможности «уклониться от налогов» не существует. Любые целенаправленные действия субъекта, нарушающие действующее законодательство, в результате которых бюджет так или иначе недополучает причитающиеся ему по закону суммы налогов, — ущербны и нелегальны и ведут к наступлению налоговой либо уголовной ответственности.

Налоговое планирование - легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании возможностей, предоставленных налоговым законодательством, путем корректировки своей хозяйственной деятельности и методов ведения бухгалтерского учета.

Избежание налогов - минимизация налоговых обязательств законным использованием коллизий и недоработок нормативных законодательных актов; при этом налогоплательщик полностью раскрывает свою учетную и отчетную информацию налоговым органам. Этот метод позволяет в дальнейшем довольно успешно оспаривать в арбитражном суде претензии налоговых органов к выбранной налоговой политике, основываясь на принципе «что не запрещено законом, то разрешено». Оба последних способа, с юридической точки зрения, не предполагают нарушения законных интересов бюджета. Правда, избежание налогов несет в себе дополнительные риски, связанные с огромными сложностями на пути судебных тяжб с налоговыми органами.

Выводы. Таким образом, правильно будет понимать под оптимизацией налогообложения поиск пути наилучшего сочетания самой структуры налогов и модели налогообложения для предприятия. В вопросе налоговой оптимизации государство делает шаг навстречу предпринимателям, который выражается в возможности налогового планирования с учетом различных льгот по налогам, различным размерам налоговых ставок. Кроме этого, косвенно способствуют достижению оптимизации налогообложения некоторые пробелы в законодательстве, касающегося налогообложения.

Литература

1)Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов // Налоговый вестник. М.: 2008

2) www.nalog29.ru

3) Немцев В.Н. Экономический анализ эффективности промышленного предприятия: Учеб. Пособие.2-е изд. Магнитогорск: МГТУ, 2004.208с.

4) Фатхутдинов Р.А. Производственный менеджмент. Спб.: Питер, 2003. 491с.

5) www.rumanager.com

be5.biz

Налоговая оптимизация - страница 3

Выбор учетной политики организации, разрабатываемой и принимаемой один раз в финансовый год, - важнейшая часть внутреннего налогового планирования. Этот документ подтверждает обоснованность и законность того или иного толкования нормативных правовых актов и действий в отношении ведения бухгалтерского учета.

Одним из тривиальных и часто используемых методов налоговой оптимизации является снижение налогооблагаемой прибыли за счет применения ускоренной амортизации и/или переоценки основных средств. Так, если возможности для ускоренной амортизации в России невелики, то переоценка основных средств представляет собой достаточно эффективный способ экономии на налоге на прибыль и налоге на имущество.

Контрактная схема позволяет оптимизировать налоговый режим при осуществлении конкретной сделки. Речь идет, во-первых, об использовании налогоплательщиком в контрактах четких и ясных формулировок, а не принятых типовых, во-вторых, об использовании нескольких договоров, обеспечивающих одну сделку. Все это помогает выбрать оптимальный налоговый режим осуществления конкретной сделки с учетом графика поступления и расхода финансовых и товарных потоков.

Льготы - одна из важнейших деталей внутреннего и внешнего налогового планирования. Теоретически льготы - один из способов для государства стимулировать те направления деятельности и сферы экономики, которые необходимы государству в меру их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования. Практически же большинство льгот достаточно жестко лимитируют сегмент их использования. Льготы и их применение в значительной степени зависят от местного законодательства. Как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы.

Некоторые льготы, казалось бы, не относящиеся к области деятельности непосредственно, становятся так называемыми косвенными льготами; компании попадают в число льготников по формальным причинам.

Налоговое законодательство предусматривает различные льготы: необлагаемый минимум объекта; изъятия из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы.

Специальные методы налоговой оптимизации

Специальные методы налоговой оптимизации имеют более узкую сферу применения, чем общие, однако так же могут применяться на всех предприятиях.

Метод замены отношений основывается на многовариантности путей решения хозяйственных проблем в рамках существующего законодательства. Субъект вправе предпочесть любой из допустимых вариантов как с точки зрения экономической эффективности операции, так и с точки зрения оптимизации налогообложения.

Метод разделения отклонений базируется на методе замены. В данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция заменяется на несколько операций. Метод применяется, как правило, когда полная замена не позволяет достичь ожидаемого результата.

Метод отсрочки налогового платежа основан на возможности переносить момент возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период. В соответствии с действующим законодательством, срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом. Используя элементы метода замены и метода разделения можно изменить срок уплаты налога или его части на последующий, что позволит существенно сэкономить оборотные средства.

Метод прямого сокращения объекта налогообложения имеет целью снижение размера объекта, подлежащего налогообложению, или замену этого объекта иным, облагаемым более низким налогом или не облагаемым налогом вовсе. Объектом могут быть как хозяйственные операции, так и облагаемое налогами имущество, причем сокращение не должно оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.

Классификация налогов в целях их минимизации

Классификация отталкивается от положения налога относительно себестоимости:

Налоги, находящиеся «внутри» себестоимости. Уменьшение таких налогов приводит к снижению себестоимости и к увеличению налога на прибыль. В итоге эффект от минимизации таких налогов есть, но он частично гасится увеличением налога на прибыль.
Налоги, находящиеся «вне» себестоимости (НДС). Минимизация выплат по НДС заключается не только в минимизации выручки (с которой выплачивается НДС), но и в максимизации НДС, который идет в зачет (НДС, выплаченный всей цепочкой поставщиков) и компенсируется компании.
Налоги, находящиеся «над» себестоимостью (налог на прибыль). Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки (путем замены лица с юридического на физическое или юрисдикции) и формальному уменьшению налогооблагаемой базы. При этом возможно увеличение налогов «внутри» себестоимости.
Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли. Для этих налогов стремятся к уменьшению ставки и налогооблагаемой базы.

Избежание налогов

Применение метода «Что не запрещено в законе, то разрешено» еще недавно в России ограничивалось «принципом облагаемости». Он предполагает, что под действие налогов должны попадать все объекты налогообложения, за исключением тех, которые в таком качестве напрямую перечислены в законе. Принцип подразумевает, что самому налогоплательщику придется доказывать, что он не заплатил налог на вполне законных основаниях. Дело же органов поверить или не поверить ему.

Однако с момента вступления в силу Налогового кодекса РФ применительно к налогоплательщику действует «принцип презумпции правоты». Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательных актов о налогах толкуются в пользу налогоплательщика. Хотя принцип действует и не до конца (например, согласно ст. 40 НК РФ налоговая инспекция может определять цену сделок для целей налогообложения сама и от этой цены пересчитывать все налоги). А налогоплательщик в этом случае должен доказывать свою правоту.

Именно поэтому избежание налогов пусть и представляется столь заманчивым, благодаря многочисленности пробелов и противоречий, содержащихся в законодательстве, и благодаря принципу презумпции правоты, на практике налогоплательщик должен в этом случае налаживать очень хорошие отношения с налоговой инспекцией. В противном случае доказательство своей правоты может обернуться слишком дорого.

Позиция налоговых органов

Налоговое планирование основывается не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами. Эта простая истина чаще всего оказывается важнее, чем многие законодательные акты страны.

Существование налоговых планов, основанных на специальных статистических исследованиях и составленных по географическому и отраслевому признаку, не позволяет налогоплательщику принимать решения о резком, бросающемся в глаза снижении налоговых выплат (даже вполне легальным путем). Резкое отклонение объемов платежей того или иного предприятия от предприятия, в среднем с ним схожего, или от плановых показателей вызывает у налоговых органов ненужные вопросы и заслуженное недовольство, что может грозить налогоплательщику внимательным исследованием его отчетности, в поисках источников для штрафов и взысканий. Такое планирование присутствует даже в нашей стране, хотя наша налоговая система до сих пор характеризуется неустойчивостью.

Борьба государства с уклонением от уплаты налогов

Пресечение попыток «творческой неуплаты налогов» возведено в любой стране в ранг государственной политики и является направлением деятельности многих государственных органов, не только налоговой полиции.

Всего можно выделить четыре способа законодательной борьбы государства с уклонением от уплаты налогов: доктрина «существо над формой», доктрина «деловая цель», заполнение пробелов в налоговом законодательстве, презумпция облагаемости. Последний способ, как и имеющийся у него в российской практике недостаток, был уже рассмотрен выше.

Доктрина «существо над формой» говорит о том, что юридические последствия сделки определяются ее существом, а не формой. Решающим при рассмотрении вопроса об уплате/неуплате налогов будет характер фактически сложившихся отношений между сторонами договора, а не название договора. Сделка подлежит переквалификации в соответствии с существом.

Доктрина «деловая цель» заключается в том, что сделка, которая создает налоговые преимущества, подлежит переквалификации, если не достигает деловой цели. Такая подмена сделок характерна при использовании сложных контрактных схем, когда, например, в целях налогового планирования договор купли-продажи маскируют договором комиссии, а договор подряда договором оказания услуг, либо создают длинные схемы с неработающими, по сути, в сделке участниками.

продолжение

www.coolreferat.com

Налоговая оптимизация

Министерство образования и науки Российской Федерации

Иркутский государственный технический университет

Кафедра автоматизированных систем

Курсовая работа

Тема: Налоговая оптимизация

по дисциплине «Налогообложение»

Иркутск 2009

Предприниматели, руководители и «рядовые» налогоплательщики рассматривают налоги как «потери» для бизнеса.

Государство стремится со своей стороны подействовать на своих граждан внушениями о том, что налоги - это плата за цивилизованное общество (такова надпись на фасаде Службы внутренних доходов США) и что именно они позволяют обществу бороться с так называемыми провалами рынка, финансируют капиталовложения в те сферы, куда частный бизнес не устремляется из-за длительного периода окупаемости проекта, и оплачивают создание общественных благ.

Граждане, впрочем, более склонны согласиться с теорией «стационарного бандита», объясняющей налогообложение не столь оптимистичным образом: население платит столько, сколько государство считает нужным и имеет силу взять. Все преимущество «стационарного бандита» перед «бандитом-гастролером», т.е. государства перед набежавшими вдруг «ордами варваров» состоит в том, что налоги отличаются предсказуемостью и известностью их объемов.

В любом случае, чрезвычайно сложно создать справедливую налоговую систему, при которой каждый вносит свой справедливый вклад, невозможно даже оценить вклад каждого, и перед обществом встает проблема «переноса налогового бремени» (чаще всего богатых обвиняют в том, что они «перекладывают» налоги на бедных). Возникает противоборство между заинтересованностью налогоплательщиков по избежанию излишних, с их точки зрения, налоговых выплат и заинтересованностью государства в пополнении госбюджета и пресечению уклонения от налогов.

Существование специальных государственных органов и предусмотренных в законодательстве карательных мер не позволяют среднему налогоплательщику безнаказанно и по собственному желанию изменять объем выплачиваемых налогов, поэтому налогоплательщикам приходится предпринимать специальную активность, именуемую налоговой оптимизацией.

Налоговая оптимизация - обычно под этим термином понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.

Определение оптимальных объемов налоговых платежей - проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. Действия компании по определению оптимальных объемов называют системой корпоративного налогового менеджмента. При этом на практике минимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными. Например, предприятие, выделяющееся из общей массы слишком маленькими выплатами, рискует навлечь на себя дополнительные проверки, что чревато дополнительными издержками. Налоговый менеджмент предполагает оптимизацию бремени и структуры налогов со всех точек зрения.

Оптимизация налогов - это только часть более крупной - главной - задачи, стоящей перед финансовым менеджментом (финансовым управлением предприятием). Главная задача финансового менеджмента - финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, а также привлечение внешних источников финансирования.

Все методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании, лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема позволяет достичь намечаемого результата; напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствия требованиям закона, автономности, надежности, безвредности.

Эффективность - это полнота использования в схеме всех возможностей минимизации налогов. Соответствие требованиям закона - учет всех возможных правовых последствий использования схемы, продуманность механизмов реагирования на изменение действующего законодательства или на действия налоговых органов. Автономность- схема рассматривается с точки зрения сложности в управлении, подконтрольности в применении и сложности в реализации. Надежность - это устойчивость схемы к изменению внешних и внутренних факторов, в том числе к действиям партнеров по бизнесу. Наконец, безвредность предполагает избежание возможных негативных последствий от использования схемы внутри предприятия.

Оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде при любом выпуске) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов, что достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов.

«Минимизация налогов» - термин, который вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения.

В результате складывается казусная ситуация: корпоративные менеджеры, которые должны стремиться увеличить размер чистой прибыли, с помощью юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов прилагают нередко значительные усилия для того, чтобы уменьшить размер «прибыли для целей налогообложения».

Цель минимизации налогов - не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать переплаты налогов в каждый данный момент времени, пусть не намного, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. Ситуация, когда предприятие платит налоги «в лоб», т. е. следуя букве закона формально, без привязки к особенностям собственного бизнеса, встречается все реже и свидетельствует о том, что над налогами на предприятии никто не работал.

Сокращение налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли предприятия. Эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Вполне возможно, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием; как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.

Государство предоставляет множество возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, не только из-за низкой юридической квалификации законодателей, но и ввиду невозможности учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога.

Пути минимизации налоговых платежей

Уклонение от уплаты налогов - нелегальный путь уменьшения своих налоговых обязательств по налоговым платежам, основанное на сознательном, уголовно наказуемом (ст. 198 УК РФ для физических лиц, ст. 199 для руководства и ответственных юридических лиц) использовании методов сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, создания фиктивных расходов, а также намеренного (умышленного) искажения бухгалтерской и налоговой отчетности. Легальной возможности «уклониться от налогов» не существует. Любые целенаправленные действия субъекта, нарушающие действующее законодательство, в результате которых бюджет так или иначе недополучает причитающиеся ему по закону суммы налогов, - нелегальны, и ведут к наступлению налоговой либо уголовной ответственности.

Налоговое планирование- легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании возможностей, предоставленных налоговым законодательством, путем корректировки своей хозяйственной деятельности и методов ведения бухгалтерского учета.

Избежание налогов- минимизация налоговых обязательств законным использованием коллизий и недоработок нормативных законодательных актов; при этом налогоплательщик полностью раскрывает свою учетную и отчетную информацию налоговым органам. Этот метод позволяет в дальнейшем довольно успешно оспаривать в арбитражном суде претензии налоговых органов к выбранной налоговой политике, основываясь на принципе «что не запрещено законом, то разрешено». Оба последних способа, с юридической точки зрения, не предполагают нарушения законных интересов бюджета. Тем не менее, снижение налогов несет в себе дополнительные риски, связанные со сложностями судебных тяжб с налоговыми органами.

В зависимости от периода времени налоговая оптимизация может быть подразделена на текущую и перспективную.

Хотя законодательство РФ предусматривает право плательщика налогов на реализацию мер защиты права собственности, а также право на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств, тем не менее, безгранично этим правом пользоваться нельзя.

Существует несколько распространенных способов уклонения от налогов, которые по своей природе нелегальны. Самым распространенным является способ неоприходования выручки и товарно-материальных ценностей, например продажа за наличные неучтенного товара. Еще один способ - деятельность фирмы без регистрации, так называемое, незаконное предпринимательство.

mirznanii.com

Налоговая оптимизация

Министерство образования и науки Российской Федерации

Иркутский государственный технический университет

Кафедра автоматизированных систем

Курсовая работа

Тема: Налоговая оптимизация

по дисциплине «Налогообложение»

Иркутск 2009

Введение

Предприниматели, руководители и «рядовые» налогоплательщики рассматривают налоги как «потери» для бизнеса.

Понятие налоговой оптимизации

Налоговые оптимизационные схемы

Минимизация налоговых платежей

Пути минимизации налоговых платежей

www.coolreferat.com

Налоговая оптимизация

Министерство образования и науки Российской Федерации

Иркутский государственный технический университет

Кафедра автоматизированных систем

Курсовая работа

Тема: Налоговая оптимизация

по дисциплине «Налогообложение»

Иркутск 2009

Введение

Предприниматели, руководители и «рядовые» налогоплательщики рассматривают налоги как «потери» для бизнеса.

Понятие налоговой оптимизации

Налоговые оптимизационные схемы

Минимизация налоговых платежей

Пути минимизации налоговых платежей

en.coolreferat.com