Упрощенная система налогообложения как элемент современных методов оптимизации налогообложения предприятия. Оптимизация налогообложения усн

Какие возможности оптимизации налогов при УСН?

Оптимизация налогов при УСН — на практике этот вопрос можно рассматривать с двух сторон: во-первых, как снижение налоговой нагрузки самого «упрощенца»; во-вторых, как использование спецрежимной кампании для снижения налогов на бизнес хозяйствующего субъекта в целом. В статье мы раскроем некоторые способы оптимизации налогов при УСН.

Как оптимизировать налоговую нагрузку при применении УСН

Правильный объект

Разумный учет

Способы налоговой оптимизации с помощью «упрощенца»

Итоги

 

Как оптимизировать налоговую нагрузку при применении УСН

Упрощенная система налогообложения сама по себе уже является неким способом оптимизации налоговой нагрузки. Ведь она позволяет заменить уплатой единого налога такие налоги, как (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

• налог на прибыль — для организации (за исключением налога на прибыль с дивидендов, с прибыли контролируемых иностранных предприятий, прибыли по операциям с ценными бумагами) и НДФЛ по предпринимательской деятельности — для ИП;
• НДС, кроме ввозного и «товарищеского»;
• налог на имущество (кроме кадастрового).

См. «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».

Но и в рамках самой системы есть способы оптимизации своих налоговых обязательств.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Правильный объект

При объекте «доходы» налог исчисляется по ставке от 1 до 6%, а при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка составляет от 5 до 15% (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому первое (и самое важное!), что позволит законно снизить налоги при УСН, — это использование верного объекта налогообложения.

Выбирая объект, нужно учитывать следующие факторы:

1. Удельный вес расходов. Плательщикам, чьи расходы невелики, скорее всего, больше подойдет объект «доходы». Ну а тем, у кого доля расходов существенна (более 60%), выгоднее применять «доходы – расходы». Но здесь важно помнить о том, что перечень расходов, которые можно учесть на УСН, закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поэтому в расчет нужно принимать лишь учитываемые (см. также «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать ”упрощенцу”»).
2. Размер отчислений во внебюджетные фонды, пособий по временной нетрудоспособности, некоторых страховых платежей. При объекте «доходы» за счет этих сумм ставку налога фактически можно снизить до 3%, т. к. они могут уменьшать исчисленный налог вполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
3. Возможность использования пониженной ставки. Такое право может быть предоставлено отдельным категориям налогоплательщиков региональными властями (пп. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).

Подробнее о выборе объекта — «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Разумный учет

Также сэкономить на налогах помогут различные манипуляции с доходами или расходами (разумеется, производимые в рамках закона). Например:

1. Работа по посредническим договорам. Этот способ позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы, но доступен он скорее торговым организациям. Действуя в качестве посредника по договору комиссии или агентирования, «упрощенец» признает облагаемым доходом не всю сумму, получаемую от покупателей, а только свое вознаграждение, снижая тем самым налоговую базу (иногда весьма существенно).
2. Возврат аванса покупателю. Этот способ можно использовать, если к концу года возникает риск слета с УСН из-за несоблюдения лимита доходов (см. «Лимит доходов при применении УСН»). Полученный «упрощенцем» аванс включается в доходы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Чтобы не выйти за рамки, можно договориться с покупателем о возврате аванса в текущем году и перечислении оплаты в следующем. Но здесь важно все правильно оформить и обосновать. Если проверяющие решат, что это сделано специально, претензий не избежать.
3. Задаток вместо аванса. Этот способ разрешает на законных основаниях отсрочить дату признания дохода, в том числе перенести ее на следующий год, что позволит снизить базу текущего периода или избежать утраты права на УСН из-за превышения порога доходов (см. «В момент получения задаток не является доходом «упрощенца»»).

Возможны и иные способы снижения налоговой нагрузки на УСН. Все зависит от вида и условий деятельности налогоплательщика.

Способы налоговой оптимизации с помощью «упрощенца»

Брать эти способы в работу следует с осторожностью, поскольку при их использовании достаточно велик риск конфликта с контролирующими органами. Налоговики могут обвинить вас в умышленном дроблении бизнеса с целью ухода от налогов, что обернется налоговыми доначислениями, пенями и штрафами. А значит, применение этих способов оптимизации должно обосновываться экономическими, организационными и технологическими особенностями деятельности.

Итак, наиболее распространенные способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес с использованием компании на УСН следующие:

1. Перевод на «упрощенца» отдельных направлений деятельности. Так, при осуществлении оптовой и розничной торговли опт можно оставить на ОСНО, а розницу перевести на УСН. В этом случае розничный бизнес освободится от НДС, что не страшно с точки зрения потери контрагентов, так как розничным покупателям, как правило, вычет не нужен. Кроме того, вместо налога на прибыль по ставке 20% будет уплачиваться «упрощенный» налог, ставки которого ниже.
2. Использование «упрощенца» в качестве посредника при продаже товаров. Компания на УСН будет платить налог не с полной выручки, а только с вознаграждения. А комитент-«уэсэнщик» учтет это вознаграждение в расходах, уменьшив свою прибыль. Если размер вознаграждения установить близко к торговой наценке, экономия на «прибыльном» налоге выйдет существенной.
3. Приобретение ОС на «упрощенца» и сдача их в аренду компании на общем режиме. Во-первых, так стоимость ОС спишется быстрее, ведь «уэсэнщики» не амортизируют их, а учитывают в расходах в течение одного налогового периода (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Во-вторых, арендатор сможет уменьшить прибыль на сумму арендных платежей (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, здесь возможна экономия на налоге на имущество, если только объект не относится к тем, которые облагаются этим налогом по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) (см. «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?»).

Итоги

Оптимизация налогов при УСН на практике рассматривается в двух аспектах: как способ регулирования размера налоговой обязанности самого уэсэнщика, так и использование его в качестве средства снижения налогов на бизнес в целом. И в том и в другом случае оптимизация должна быть именно оптимизацией, а не уходом от налогов (то есть происходить строго в рамках закона). Иначе вместо экономии можно получить конфликт с проверяющими, доначисления и налоговые санкции.

nalog-nalog.ru

Как оптимизировать налоги на усн — Правовой центр

Оптимизация налогообложения УСН

Вопрос: ИП занимается строительством Как минимизировать сумму облагаемую налогом?Если указать в договоре, что стоимость дома составляет условно 3 000 000 рублей, то тогда при УСН 6% налогом облагается вся сумма, верно?А вот если составить договор, в котором указать сумму работ 500 000 рублей, а покупку материалов возложить на заказчика, тогда налогом облагаться будет только сумма 500 000 рублей, верно?ИП ранее оказывал только услуги, а тут столкнулся еще с по сути покупкой и продажей материалов. Как это правильно оформить?

Ответ:

Всё верно. В данной ситуации сумма налога напрямую будет зависеть от условий договора. Т.е. если Вы в договоре прописываете, что оказываете только саму услугу по строительству дома из материалов заказчика, затем по окончании работ подписываете акт на данную сумму (500 тыс. руб.) и соответственно с этой суммы будете платить налог 6%.

Если же в договоре указано, что строительство происходит «под ключ», в т.ч. и с покупкой необходимых материалов, то соответственно стоимость этих материалов также будет включена и общая сумма сделки конечно будет намного выше. Таким образом и налог УСН 6% Вам нужно будет заплатить именно с этой суммы, т.е. условно с 3 млн. руб. Снизить налог УСН 6% нельзя, даже если Вы потратите все деньги на закупку материала. Все равно налог необходимо уплатить с трёх миллионов. Единственные затраты, которые можно учесть в расчете налога УСН 6% это фиксированные взносы в за себя и взносы, которые платятся за сотрудников, а так же выплаты по больничным листам.

Снизить налог УСН могут ИП, которые применяют УСН 15% (доходы минус расходы).В таком случае, они уплачивают налог УСН с разницы доходов и расходов. Поэтому, если Вы хотите снизить налог УСН, необходимо сменить УСН 6% на УСН 15%.

В течение календарного года индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не вправе менять объект налогообложения. Объект налогообложения может быть изменен с начала нового календарного года, для этого ИП необходимо подать уведомление в ИФНС по месту регистрации ИП заявление по следующей форме до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. Подробнее.

Обращаю внимание, что учесть расходы УСН 15% можно не все, а только те, которые поименованы взакрытом перечне. При этом расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (направлены на получение прибыли предпринимателем). Дополнительно.

www.moedelo.org

Какие возможности оптимизации налогов при УСН?

Отправить на почту

Оптимизация налогов при УСН — на практике этот вопрос можно рассматривать с 2 сторон: во-первых, как снижение налоговой нагрузки самого «упрощенца»; во-вторых, как использование спецрежимной кампании для снижения налогов на бизнес хозяйствующего субъекта в целом. В статье мы раскроем некоторые способы оптимизации налогов при УСН.

Как оптимизировать налоговую нагрузку при применении УСН

Упрощенная система налогообложения сама по себе уже является неким способом оптимизации налоговой нагрузки. Ведь она позволяет заменить уплатой единого налога такие налоги, как (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

• налог на прибыль — для организации (за исключением налога на прибыль с дивидендов, с прибыли контролируемых иностранных предприятий, прибыли по операциям с ценными бумагами) и НДФЛ по предпринимательской деятельности — для ИП;
• НДС, кроме ввозного и «товарищеского»;
• налог на имущество (кроме кадастрового).

Но и в рамках самой системы есть способы оптимизации своих налоговых обязательств.

Правильный объект

При объекте «доходы» налог исчисляется по ставке от 1 до 6%, а при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка составляет от 5 до 15% (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому первое (и самое важное!), что позволит законно снизить налоги при УСН, — это использование верного объекта налогообложения.

Выбирая объект, нужно учитывать следующие факторы:

• Удельный вес расходов. Плательщикам, чьи расходы невелики, скорее всего, больше подойдет объект «доходы». Ну а тем, у кого доля расходов существенна (более 60%), выгоднее применять «доходы – расходы». Но здесь важно помнить о том, что перечень расходов, которые можно учесть на УСН, закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поэтому в расчет нужно принимать лишь учитываемые (см. также «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать ”упрощенцу”»).
• Размер отчислений во внебюджетные фонды, пособий по временной нетрудоспособности, некоторых страховых платежей. При объекте «доходы» за счет этих сумм ставку налога фактически можно снизить до 3%, т. к. они могут уменьшать исчисленный налог вполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
• Возможность использования пониженной ставки. Такое право может быть предоставлено отдельным категориям налогоплательщиков региональными властями (пп. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).

Разумный учет

Также сэкономить на налогах помогут различные манипуляции с доходами или расходами (разумеется, производимые в рамках закона). Например:

• Работа по посредническим договорам. Этот способ позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы, но доступен он скорее торговым организациям. Действуя в качестве посредника по договору комиссии или агентирования, «упрощенец» признает облагаемым доходом не всю сумму, получаемую от покупателей, а только свое вознаграждение, снижая тем самым налоговую базу (иногда весьма существенно).
• Возврат аванса покупателю. Этот способ можно использовать, если к концу года возникает риск слета с УСН из-за несоблюдения лимита доходов (см. «Лимит доходов при применении УСН»). Полученный «упрощенцем» аванс включается в доходы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Чтобы не выйти за рамки, можно договориться с покупателем о возврате аванса в текущем году и перечислении оплаты в следующем. Но здесь важно все правильно оформить и обосновать. Если проверяющие решат, что это сделано специально, претензий не избежать.
• Задаток вместо аванса. Этот способ разрешает на законных основаниях отсрочить дату признания дохода, в том числе перенести ее на следующий год, что позволит снизить базу текущего периода или избежать утраты права на УСН из-за превышения порога доходов (см. «В момент получения задаток не является доходом «упрощенца»»).

Возможны и иные способы снижения налоговой нагрузки на УСН. Все зависит от вида и условий деятельности налогоплательщика.

Способы налоговой оптимизации с помощью «упрощенца»

Брать эти способы в работу следует с осторожностью, поскольку при их использовании достаточно велик риск конфликта с контролирующими органами. Налоговики могут обвинить вас в умышленном дроблении бизнеса с целью ухода от налогов, что обернется налоговыми доначислениями, пенями и штрафами. А значит, применение этих способов оптимизации должно обосновываться экономическими, организационными и технологическими особенностями деятельности.

Итак, наиболее распространенные способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес с использованием компании на УСН следующие:

• Перевод на «упрощенца» отдельных направлений деятельности. Так, при осуществлении оптовой и розничной торговли опт можно оставить на ОСНО, а розницу перевести на УСН. В этом случае розничный бизнес освободится от НДС, что не страшно с точки зрения потери контрагентов, так как розничным покупателям, как правило, вычет не нужен. Кроме того, вместо налога на прибыль по ставке 20% будет уплачиваться «упрощенный» налог, ставки которого ниже.
• Использование «упрощенца» в качестве посредника при продаже товаров. Компания на УСН будет платить налог не с полной выручки, а только с вознаграждения. А комитент-«уэсэнщик» учтет это вознаграждение в расходах, уменьшив свою прибыль. Если размер вознаграждения установить близко к торговой наценке, экономия на «прибыльном» налоге выйдет существенной.
• Приобретение ОС на «упрощенца» и сдача их в аренду компании на общем режиме. Во-первых, так стоимость ОС спишется быстрее, ведь «уэсэнщики» не амортизируют их, а учитывают в расходах в течение одного налогового периода (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Во-вторых, арендатор сможет уменьшить прибыль на сумму арендных платежей (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, здесь возможна экономия на налоге на имущество, если только объект не относится к тем, которые облагаются этим налогом по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) (см.«По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?»).

Оптимизация налогов при УСН на практике рассматривается в двух аспектах: как способ регулирования размера налоговой обязанности самого уэсэнщика, так и использование его в качестве средства снижения налогов на бизнес в целом. И в том и в другом случае оптимизация должна быть именно оптимизацией, а не уходом от налогов (то есть происходить строго в рамках закона). Иначе вместо экономии можно получить конфликт с проверяющими, доначисления и налоговые санкции.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Приведены схемы оптимизации налогов при УСН

Дробление бизнеса и перевод мелких фирм на УСН

Эксперты предупреждают: необходимо обосновать, чем вызвано дробление бизнеса. Следует составить бизнес-план, также нужно доказать, что в подразделениях действительно есть центр управления, а не номинальный какой-то руководитель. Налоговый орган обязательно обратит внимание на такую реорганизацию и проверит, действительно это было необходимо, или это просто схема ухода от налогов

Перевод персонала на УСН

Работники фирмы увольняются и устраиваются в организацию, работающую на УСН, которая затем оказывает услуги этой компании. В результате, происходит экономия на страховых взносах: вместо максимальной ставки 30% у вспомогательной фирмы-упрощенца при применении льготного тарифа она составит 20%. Но данную схему сопровождает огромный риск. Налоговикам довольно часто удается доказать, что это не оптимизация налогов, а схема уклонения от налогов.

Экономия на налоге на имущество

Компания «А» хочет купить у компании «Б» какое-то имущество и не платить при этом НДС. Для этого сторонам выгодно объединиться в простое товарищество, причем одна организация вносит вклад в виде оборудования, вторая компания — в виде денежных средств. После организации расстаются. Каждая из них забирает то, что ей нужно: компания «Б» забирает оборудование, компания «А» — денежные средства. В этом случае как бы происходит обмен денег на имущество. Поскольку официально эта операция обмена не оформлена, она, соответственно, не облагается НДС. Скрытый умысел таких операций налоговики тоже довольно успешно раскрывают, доказывают, что данное товарищество было создано для конкретной операции, а именно для уклонения от уплаты налогов.

Существует еще один вариант экономии на налоге на имущество организаций. Для этого используется организация, применяющая УСН и сдающая в аренду основные средства.

Суть этой схемы заключается в том, что фирма-упрощенец покупает основные средства и передает их в аренду фирме на общем режиме налогообложения. Эта схема позволяет экономить на налоге на имущество, потому что компания на УСН, данный налог не уплачивает. У налогоплательщика на общем режиме эта схема позволяет снизить налог на прибыль, поскольку арендные платежи можно учесть в составе расходов.

Использование посредника на УСН

Торговая компания закупает для своей деятельности товары, а их покупную стоимость включает в расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход. Далее товары передаются для реализации комиссионеру — фирме, применяющей УСН. При этом налог комиссионера-посредника с полученного дохода (вознаграждения) составит всего лишь 6%, а если бы компания (комитент) не уменьшила свой доход на сумму этого вознаграждения, то пришлось бы начислить налог на прибыль по ставке 20%.

Оформление работников организации в качестве ИП на УСН

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ВЫПУСК под ред. А.В. Брызгалина, «К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ» (см. в СПС «Консультант Плюс»)

«Налоги и финансовое право», 2015, № 5

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Оптимизация налогов при УСН методы и работающие схемы

Правительство Российской Федерации постоянно оказывает поддержку малому и среднему бизнесу. Для такой категории субъектов предпринимательской деятельности был разработан упрощенный налоговый режим (УСН). Благодаря УСН ИП и коммерческие организации получили возможность оптимизировать налоги. Перейдя на упрощенную систему юридические и физические лица не должны уплачивать в бюджет НДС, а также налог на имущ-во и прибыль. Благодаря такой поддержке от государства СПД получили возможность экономить приличные суммы средств, которые направляются на развитие и расширение бизнеса. В данной статье мы рассмотрим как осуществляется оптимизация налогов при УСН, какие существуют методы и схемы, кто имеет прав на УСН, какие преимущества данного налогового режима.

Кто не имеет право использовать УСН?

Налоговым Кодексом, действующим на территории Российской Федерации, определяется перечень субъектов предпринимательской деятельности, не имеющих права переходить на упрощенный налоговый режим. В статье 346.12 (пункт 3) указан перечень таких организаций:

Как перейти на упрощенную систему налогообложения?

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения субъектам предпринимательской деятельности нужно выполнить ряд условий. Доходы, полученные за последние 9 месяцев не должны превышать 15 000 000 рублей. Это требование юридические лица должны выполнять в соответствии с регламентом Налогового Кодекса (статья 346.12), действующего на территории Российской Федерации. Перечень доходов, которые подлежат включению в этот период, определяет статья 248 НК РФ.

После того как субъект предпринимательской деятельности получит право перейти на УСН, он будет освобожден от уплаты таких налогов:

• налога на имущ-во;
• НДС;
• налога на прибыль;
• единого социального взноса;
• налога с продаж.

Для перехода на УСН необходимо подать уведомление о переходе на спецрежим по форме 26.2-1. (⊕ Заполнение уведомления о переходе на УСН). Читайте также статью: → Отчетность ИП на УСН. Какие отчеты сдают ИП на УСН?

Какие выгоды можно получить, перейдя на УСН?

В настоящее время многие СПД переходят на упрощенный налоговый режим, которые открывает перед ними безграничные возможности. Для юридических лиц и ИП очень выгоден УСН:

Если при определении объекта налогообложения учитываются только доходы, то тогда применяется ставка 6%.

Если субъект предпринимательской деятельности при исчислении из дохода вычитает понесенные в отчетном периоде расходы, то ставка увеличивается до 15%.

Юридические лица по минимуму используют учетные регистры. В обязательном порядке правильно оформляются кассовые операции, и предоставляется статистическая отчетность.

Оптимизация налогов за счет штатных сотрудников

Многие СПД (субъект предпринимательской деятельности) получили возможность законным образом минимизировать налоги за счет использования схемы с переводом персонала. Для этого они действуют в определенном порядке:

1. Увольняется весь персонал.
2. Бывшие сотрудники компании устраиваются в организацию, которая работает на упрощенной системе налогообложения.
3. Компании предоставляется рабочая сила по договору аутсорсинга.

Результатом такой схемы станет существенное снижение общего размера налогообложения, с 26% до 14%. Не смотря на законность таких действий, представители контролирующих органов пытаются настоять на том, что это не оптимизация налогов, а банальное уклонение от их уплаты.

Оптимизация налога на имущество

СПД любыми путями стараются оптимизировать налоги, в частности на имущ-во:

4. Воспользовавшись своим законным правом, которое гарантирует статья 346 Налогового Кодекса России, юридические лица могут перейти на упрощенную систему налогообложения и тем самым будут освобождены от обязанности начислять, и уплачивать налог на имущ-во.
5. Некоторые компании совмещают два налоговых режима. Чтобы оптимизировать этот налог они все покупки основных фондов оформляют на филиал или представительство (либо на организацию партнера), использующее УСН. В дальнейшем, когда возникает потребность в использовании основных средств, между организациями составляется договор аренды.
6. Важным моментом, который следует учитывать при оптимизации налога на имущ-во, является необходимость постоянного контроля остаточной стоимости таких фондов. Она не должна превышать 100 000 000 рублей. Если на баланс нужно поставить здание, то для оптимизации налога на имущ-во следует его оформить на несколько организаций, которые работают на упрощенной системе налогообложения.

Использование посредников при оптимизации

Многие СПД, стремясь минимизировать налог на прибыль, привлекают к процессу оптимизации посредников. В данном случае речь идет о компаниях-партнерах, которые уже используют упрощенный налоговый режим. Данная схема предусматривает следующие действия:

Организация, которая осуществляет свою коммерческую деятельность в сфере торговли, приобретает партию товаров, в стоимость которой включаются расходы, которыми можно законным образом уменьшать доход.

Купленные товары передаются комиссионеру на реализацию. Эта фирма применяет режим УСН.

После реализации товаров выручка переводится торговой организации, а у комиссионера остается вознаграждение. Ему придется заплатить в бюджет всего лишь 6% налога.

Если бы субъект предпринимательской деятельности, который работает на общей системе налогообложения, самостоятельно занимался реализацией товаров, то ему пришлось бы заплатить налог по ставке 20%.

Как контролирующие органы относятся к оптимизации?

В настоящее время контролирующие органы пристально следят за организациями, которые используют схемы оптимизации налогов, находясь при этом на УСН. В результате налоговики с регулярной периодичностью проверяют документацию таких субъектов предпринимательской деятельности:

online-buhuchet.ru

Схемы оптимизации при УСН. Как проверяют?

Из этой статьи Вы узнаете: Какие схемы оптимизации существуют при [advert=40]УСН[/advert]? В каких случаях при УСН ведут бухгалтерский учет? Как маскируют операцию купли-продажи?

У налогоплательщиков, работающих по упрощенной системе налогообложения, во-первых, проверяется законность вообще применения данного спецрежима. В законодательстве есть критерии, когда применять [advert=48]упрощенную систему налогообложения[/advert] нельзя. Так, в соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять [advert=44]упрощенную систему[/advert] налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные [advert=99]предприниматели[/advert], занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой; 11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса; 14) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов; 15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек; 16) организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

На 2008 г. Приказом Минэкономразвития России № 357 от 22 октября 2007 г. установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения», равный 1,34.Применение [advert=47]упрощенной системы налогообложения[/advert] организациями предусматривает замену уплаты [advert=55]налога на прибыль[/advert] организаций, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций и [advert=29]единого социального налога[/advert] уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Чем выгодно применение [advert=43]упрощенной системы[/advert] налогообложения? Во-первых, это достаточно низкие ставки налога, так в силу ст. 346.20. НК РФ: 1) в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов; 2) в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Можно не вести бухгалтерский учет – бухгалтерский учет ведется, только если выплачиваются дивиденды, либо идет совмещение с другими специальными режимами. Однако для организаций и индивидуальных [advert=100]предпринимателей[/advert], применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической [advert=80]отчетности[/advert].

Расскажем о различных схемах оптимизации налогов, применяемых при режиме УСН. У российских налогоплательщиков основная схема – это дробление бизнеса и перевод мелких фирм на упрощенную систему налогообложения. Митюкова Э.С. предупредила налогоплательщиков о том, что необходимо обосновать, чем вызвано дробление бизнеса – должна быть экономическая обоснованность, составить бизнес-план, также нужно доказать, что в подразделениях действительно есть центр управления, а не номинальный какой-то руководитель. Налоговый орган обязательно обратит внимание на такую реорганизацию и проверит, действительно это было необходимо, или это просто схема ухода от налогов.

Также налогоплательщики используют схему перевода персонала на УСН, то есть работники компании увольняются и устраиваются в фирму, работающую на УСН, которая впоследствии оказывает услуги этой компании по предоставлению рабочей силы (аутсорсинг). В результате этого, вместо единого социального налога, максимальная ставка которого составляет 26% от фонда зарплаты, у вспомогательных фирм, которые будут работать на «упрощенке» максимальный размер общего налогообложения будет 14%. Однако это довольно-таки рискованный способ оптимизации налогов. Налоговикам довольно часто удается доказать, что это не «оптимизация налогов», а схема уклонения от налогов.

Также есть схема, когда налогоплательщики маскируют операцию купли-продажи. Ну допустим, что компания «А» хочет купить у компании «Б» какое-то имущество и не платить при этом НДС. Стороны в этом случае объединяются в простое товарищество, одна вносит вклад в виде оборудования, вторая фирма – в виде денежных средств. Затем, просуществовав непродолжительное время, они расстаются, и каждый забирает то, что ему нужно: кто вносил деньги, забирает, соответственно, оборудование, кто вносил оборудование – забирает денежные средства. В этом случае как бы обмен происходит, деньги — на имущество. Поскольку официально эта операция «обмена» не оформлена, соответственно, не облагается НДС. Скрытый умысел таких операций налоговики тоже довольно успешно доказывают, что данное товарищество в этом случае было создано для конкретной операции, а именно, для уклонения от уплаты налога.

Статья подготовлена по материалам семинара: «Налоговая проверка: встречаем во всеоружии. Порядок и сроки проведения проверок, способы защиты налогоплательщика. Как бухгалтеру избежать уголовной ответственности», организатор компания ООО «Академия успешного бизнеса».

Материалы семинара анализировала Карасева С.В.

www.klerk.ru

Еще по теме:

• Квитанция госпошлина на устав Образцы квитанций по оплате государственной пошлины за государственную регистрацию некоммерческих организаций Размеры государственной пошлины, уплачиваемой при государственной регистрации юридических лиц В соответствии с п.1.ст. 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации установлены следующие размеры […]
• Госпошлина ликвидация юридического лица 2018 ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА ЗА ГОС. РЕГИСТРАЦИЮ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ2018 год Налоговый кодекс РФ (часть вторая), Глава 25.3 Государственная пошлина (текст по состоянию на 20.05.2018 г. ) Государственная пошлина - это сбор, взимаемый с физических и юридических лиц, при их обращении в государственные органы, […]
• Кредит для малого бизнеса без залога и поручителей втб 24 Кредит Коммерсант от ВТБ 24 В этой статье речь пойдет о кредитном продукте ВТБ24, который носит названия Коммерсант. По сути, Коммерсант - это потребительский займ, то есть кредит на любые нужды, для индивидуальных предпринимателей и владельцев малого бизнеса. Такими продуктами не каждый банк может похвастаться. […]
• Заявление в полицию об оскорблении личности Можно ли подать заявление за оскорбление личности, в том числе нецензурными словами? Здравствуйте,если меня человек оскорбил такими словами как чипушила,пиздуй руби лаве и тд за эти слова можно подать заявление в полицию? Да можете подать заявление в полицию. Административная ответственность за оскорбление […]
• 1 нотариус на сколько Сколько платить нотариусу за оформление наследства? В июне 2013 года умер отец. Осталась квартира, где проживала и приживается сейчас мама, я в данной квартире не проживаю, и гараж. Заявление о принятии наследства написали и мама и я (отдали нотариусу по 500 рублей каждая). Сделали оценку имущества в БТИ (4500 руб = […]
• Детские пособия для многодетной семьи Детские пособия для многодетной семьи 30 жителей Грузии избили российского туриста Курс Валюты Мы в соц сетях Увеличились детские пособия для многодетных семей размер шрифта уменьшить размер шрифтаувеличить размер шрифта Печать Эл. почта 7 февраля Кабинет Министров РА внес изменения в Постановление от […]

mcuns.ru

Схемы оптимизации при упрощенной системе налогообложения Текст научной статьи по специальности «Финансовая наука. Денежные и налоговые теории. Кредитно-финансовые институты»

вого учета - действенное препятствие налоговому планированию и уклонению от налогообложения посредством варьирования методов учета. Таким образом, следует ограничить право организации менять метод налогового учета по собственной инициативе с начала каждого налогового периода. Наиболее целесообразен механизм, применяющийся в практике США, когда налогоплательщик, уже менявший метод налогового учета какого-либо объекта за последние 5 лет, должен обосновать необходимость нового изменения метода в отношении того же объекта и получить разрешение налогового органа.

При этом изменение учетной политики для целей налогообложения (варьирование методов налогового учета) следует отличать от ее дополнения. Дополнение имеет место тогда, когда вновь внесенные в документ положения не меняют уже принятых методов учета. Прежде всего, это касается новых видов деятельности организаций и положений, которые уже применяются налогоплательщиком на практике, но по каким-либо причинам не отражены в учетной политике для целей налогообложения. Последнее особенно важно в переходный период, если решение о систематизации требований к учетной политике для целей налогообложения будет принято. Предлагается разрешить внесение дополнений в приказ (распоряжение) об учетной политике для целей налогообложения, в том числе ив течение налогового периода.

4. Доступность информации. В настоящее время вопрос информирования налоговых органов о принятой в организации учетной политике для целей налогообложения и изменениях в ней не решен. В НК прямо не указано на обязанность налогоплательщика представлять в налоговые органы приказ (распоряжение) об учетной политике для целей налогообложения, формы налоговых деклараций

по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость не содержат сведений из учетной политики для целей налогообложения. В связи с этим целесообразно изменить формы налоговых деклараций, закрепив в них поля для сведений об основных способах (методах) налогового учета соответствующих объектов, перечень которых четко определен налоговым законодательством. Эю позволит также решить вопрос об информировании налоговых органов в случае смены метода налогового учета того или иного объекта в заявительном порядке.

Таким образом, для более эффективного внедрения системных требований к учетной политике организаций целесообразно разработать и опубликовать методические рекомендации, разъясняющие возможности выбора способа (метода) налогового учета того или иного факта финансово-хозяйственной деятельности, а также порядок отражения сделанного выбора в учетной политике для целей налогообложения. Разработка единого документа позволит обратить внимание на противоречия в действующем регулировании данной сферы и разрешить их. При наличии системных требований к содержанию учетной политики для целей налогообложения возможно установление ответственности за их несоблюдение. ЛИТЕРАТУРА

1. Утв. Пр. Министерства финансов РФ от 9.12.1998 г. № 60н.

2. Worldwide Corporate Tax Guide. Ernst&Young. 2005.

3. Ф. № 3115. http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f3115.pdf. К форме разработаны и опубликованы инструкции. http//www.irs.gov/pub/irs-pdf/i3115.pdf

4. Письмо Министерства финансов РФ от 2.03.2006 г. № 03-03-04/1/176.

О.Н. ПИВОВАРОВА, старший преподаватель кафедры БУАиЭ ТИУиЭ

СХЕМЫ ОПТИМИЗАЦИИ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Рассмотрены схемы оптимизации налогообложения с использованием упрощенной системы налогообложения и методы учета доходов и расходов при общем и специальном режимах налогообложе-

ния. Предложены схемы выбора объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения, специальный налоговый режим, оптимизация налогообложения, единый налог, ставка налога, налоговая нагрузка, объект налогообложения, посреднические договоры, минимальный налог, льготный налоговый режим, коэффициент дифлятор, выручканалогоплательщика,доходы,расходы.

Определение оптимальных объемов налоговых платежей - проблема каждой конкретной организации или физического лица. Налоговая оптимизация, по сути, - это использование пробелов в действующем законодательстве с целью уменьшения налоговых платежей. Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать переплаты налогов в каждый данный момент времени, хоть не намного, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних. В условиях высоких налоговых

ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. Ситуация, когда предприятие платит налоги «в лоб», т.е., следуя букве закона, формально, без привязки к особенностям собственного бизнеса, встречается все реже и свидетельствует о том,что над налогами на предприятии никто не работал [1].

Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, который может

применяться налогоплательщиками в добровольном порядке, если этот режим введен на территории соответствующего субъекта РФ. Существуют различные способы оптимизации налоговой нагрузки организаций, применяющих этот специальный налоговый режим (рш. 1).

Упрощенная система налогообложения является льготным налоговым режимом, поскольку организации, ее применяющие, в несколько раз снижают налоговую нагрузку: вместо налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, ЕСН, НДС налогоплательщики платят единый налог (п. 2 ст. 346.11 НК). Ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения: 15%, если в качестве объекта выбраны доходы минус расходы, и 6% при объекте налогообложения «доходы» (ст. 346.20 НК). Во втором случае сумму налога можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в Пенсионный фонд, а также на выплаченные работникам пособия по вре-

менной нетрудоспособности - в пределах 50% единого налога либо авансовых платежей по нему, исчис-ленных за налоговый (отчетный) период (ст. 346.14 НК). Первый вариант исчисления налога выбирают организации, производящие значительные расходы (покупка основных средств, нематериальных активов, осуществление прочих расходов), например торговые и производственные предприятия, второй - организации, оказывающие услуги, т.к. зачастую их расходы представлены только арендной платой, зарплатой, отчислениями в Пенсионный фонд и выплатой пособий по временной нетрудоспособности [2].

Выбор того или иного объекта налогообложения зависит от соблюдения условия

Р >= 60%Д, (1)

где Р - расходы;Д - доходы.

Если условие (1) соблюдается, то выгоднее применять объект «доходы, уменьшенные на величину рас -ходов» (рис. 2).

Предприятие удовлетворяет критериям перехода на УСН

Рис. 1. Схемы оптимизации налогообложения предприятия с использованием упрощенной системы

Рис. 2. Выбор объекта налогообложения приупрощенной системе налогообложения

Если в качестве объекта выбран вариант «доходы минус расходы», то, возможно, по итогам года организация заплатит только минимальный налог, соблюдая следующие условия:

ЕН = (Д - Р) х 15%; (2)

МН = Д х 1%, (3)

где ЕН - единый налог;МН - минимальный налог. Если ЕН >= МН, то в бюджет уплачивается единый налог, если ЕН >= МН, то в бюджет уплачивается минимальный налог.

Организация будет платить минимальный налог, если величина расходов состоит из (Д - Р) х 15% >= Д х 1%, 15Д - 15Р >= 1Д, 15Р >= 15 Д - 1Д, Р >= 14/15 Д. Принимая доходы за 100% (Д = 100), получаем Р >= -14/15 х 100%, Р >= 93,33%.

Если доля расходов организации в доходах составляет более 93,33%, она уплатит минимальный налог.

Пример. ООО «Титан» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Определить возможность уплаты минимального налога при следующих данных: доходы -2 000 000 руб., расходы - 19 000 000 руб.

1. Сумма единого налога равна ЕН = (Д - Р) х 15 %= (2 000 000 - 1 900 000) х 15% = 15 000 руб.

2. Сумма минимального налога: МН = Д х 1% = 2 000

000 х 1% = 20 000 руб. или

3. Доля расходов в общей сумме доходов Р /Д>=93,33% 1 900 000/2 000 000 = 95%, тогда сразу рассчитывают минимальный налог.

Использовать данную схему могут только либо вновь созданные организации, либо организации, переходящие на упрощенную систему налогообложения. Выгодность того или иного объекта налогообложения определяется структурой налогоплательщика, а именно: удельным весом расходов, принимаемых для

целей налогообложения, в общей сумме доходов; удельным весом расходов на оплату труда в общей сумме расходов (определяет сумму взносов на обязательное пенсионное страхование).

Очевидно, что индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, расходы которых составляют 1% от суммы доходов, выгодно выбрать объектом налогообложения доходы. И, наоборот, предпринимателям, расходы которых составляют 99 % от доходов, выгодно ис-пользовать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако точно установить пограничную долю расходов, при которых величина налоговых обязательств при обоих вариантах одинакова, нельзя, т.к. существует и второй фактор - величина взносов на обязательное пенсионное страхование (табл. 1). Поскольку величина указанных взносов уменьшает сумму налога в пределах 50%, то фактически налог составляет от 3-х до 6% от суммы доходов (если объект налогообложения - доходы) [7].

Можно однозначно утверждать лишь следующее:

- если расходы, принимаемые для целей налогообложения, составляют более 80% от суммы доходов, то выгоднее выбрать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;

- если расходы, принимаемые для целей налогообложения, составляют 60% или менее от суммы доходов, то выгоднее выбрать в качестве объекта налогообложения доходы.

В случае если удельный вес расходов составляет от 60 до 80%, то решение следует принимать по результатам расчета. При удельном весе расходов 70% выбор налогообложения будет зависеть от доли рас -ходов на оплату труда (табл. 2).

Таблица 1

Доля расходов в общей сумме доходов

Исходные данные Объект налэгооблэжения

Доходы Расходы, принимаемые при налэ-гооблэжении Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов

Налэговая база Сумма налога ((налэговая база х 6%) - взносы на пенсионное страж -вание) Налоговая база Сумма налога (налэговая базах 15%) или минимальный налог

100 40 100 От 3 до 6 60 9

100 50 100 От 3 до 6 50 7,5

100 60 100 От 3 до 6 40 6

100 70 100 От 3 до 6 30 4,5

100 80 100 От 3 до 6 20 3

100 90 100 От 3 до 6 10 1,5

100 > 100 100 От 3 до 6 100 1 (минимальный налэг)

Таблица 2

Удельный вес расходов на оплату труда

Исходные данные Объект налэгооблэжения

Расжды на оплату труда Доходы (100) Дохо ды, уменьшенные на величину расходов (100-70)

Сумма страховых взносов (расжды на оплату тру да х 14%) Базовая сумма налэга (налэговая база х 6%) Итоговая сумманалога (базовая сумма налэга, сумма стражвыхвзно-сов (но не более 3-х, т.е. 5С% от базовой) Сумма налэга (налэ говая база х 15%)

1 0,14 6 5,86 4,5

5 0.7 6 5,3 4,5

10,71 1,5 6 4,5 4.5

20 2,8 6 3,2 4,5

30 4,2 6 3 4,5

40 5,6 6 3 4,5

Как видно из табл. 2, при соотношении доходы/расходы, равном 100/70, для выбора варианта критическая величина расходов на оплату труда - 10,71. При ее превышении более выгоден вариант налогообложения дохода, при более низких затратах на персонал - вариант налогообложения дохода за вычетом расходов [7].

Если сумма налога приблизительно одинакова в обоих расчетах, то в качестве объекта налогообложения следует выбрать доходы по следующим причинам:

- налогоплательщик освобождается от обязанности вести налоговый учет расходов;

- значительно упрощаются налоговые расчеты при необходимости возврата к общему режиму налогообложения: налогоплательщику не придется доплачивать в бюджет сумму налога с разницы между расходами на приобретение основных средств, учтенных при исчислении единого налога, и амортизацией, рассчитанной в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ.

В начале деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, целесообразно рассчитать такой размер заработной платы, который позволит в полной мере оптимизировать величины единого налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Это касается организаций, которые выбрали в качестве объекта доходы, поскольку они начисляют своим работникам взносы на пенсионное страхование и уменьшают единый налог не более чем на 50% (ст. 346.32 НК РФ).

Расчет единого налога в квартал будет следующим:

ЕН х 50% = ФОТ х 3 месяца, (4)

где ЕН - единый налог; ФОТ - фонд оплаты труда; 14% - ставка взноса в Пенсионный фонд РФ; 3 месяца

- количество месяцев в отчетном периоде (квартал). ФОТ = 50/14 х 1/3 ЕН = 1,2ЕН.

Средний размер оптимальной заработной платы каждого работника рассчитывается так:

СР=ФОТ /п, (5)

где СР - средний размер оптимальной заработной платы;п - количество работников.

Разделив фонд оплаты труда всех работников на их количество, компания получит средний размер оптимальной заработной платы каждого работника.

Пример. ООО «Титан» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». Доходы за налоговый период (2008 г.) составили 2 000 000 руб. Количество работников - 4. Определим средний оптимальный размер заработной платы.

1. Рассчитаем единый налог (ЕН) за 2008 г.: ЕН = 2 000 000 руб. х 6% = 120 000 руб.

2. Годовой фонд оплаты труда (ФОТ) будет составлять ФОТ = 50/14 ЕН = 3,57ЕН, ФОТ = 3,57 х 120 000 = 428 400 руб.

3. Рассчитаем средний размер заработной платы одного работника в год (СР):

СР = 428400 руб. / 4 = 107100 руб.

4. Средний размер ежемесячной заработной платы равен:

107,1 тыс. руб. / 12 = 8925 руб.

5. Сумма взносов в Пенсионный фонд составит

СВ = ФОТ х 14%, (6)

где СВ - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

СВ = 428,4 тыс. руб. х 14% = 59 976 руб.

6. Налог к уплате в бюджет составит

Н = ЕН - СВ (не более 50% от ЕН),

120 000 руб. х 50% = 60 000 руб.

60 000 > 59 976 руб., поэтому налог к уплате в бюджет составит

Н = 120 000 руб. - 59 976 руб. = 60 024 руб. Отсюда можно сделать вывод, что ООО «Титан» при прочих равных условиях устанавливать ежемесячную заработную плату в размере 8925 руб. не рекомендуется, поскольку это максимальный размер вычета.

Критерий оптимальности относителен, поэтому, устанавливая величину заработной платы, целесообразно учитывать интересы работников, средние отраслевые тарифы по видам деятельности, минимальный размер оплаты труда, установленный в регионе. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и

единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период, а также организации не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, т.е. налоговая нагрузка снижается автоматически, поскольку четыре налога заменяются одним [3].

Пример. Организация занимается продажей товаров населению в розницу. В 2008 г. доход организации составил 1 900 000 руб. (в том числе НДС 18%). Покупная стоимость товаров, которая уменьшает доход, составила 560 000 руб. (НДС 18%). В 2008 г. сотрудникам выплачена зарплата 300 000 руб. Определить наиболее выгодную систему налогообложения.

1. По общей системе налогообложения

ЕСН = 300 000 х 26% = 78 000 руб.

НДС, начисленный к уплате в бюджет, можно уменьшить на сумму налога, которая перечислена поставщикам за товары. В результате НДС к уплате

1 900 000 руб. х 18% / 118% - 560 000 руб. х 18% =

289 831 руб. - 100 800 руб. = 189 031 руб.;

налог на прибыль составит: ((1 900 000 - 289 831) -

(560 000 - 100 800) - 300 000 - 78000) х 20% = 114274

руб.

Всего организация заплатит в бюджет 381 305 руб.

2. Если организация платит единый налог с доходов, сумма его составит

1 900 000 руб. х 6% = 114 000 руб.

С зарплаты работников надо заплатить взносы в Пенсионный фонд в сумме

300 000 руб. х 14% = 42 000 руб.

Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 72 000 руб. (114 000 руб. - 42 000 руб.). Всего организация заплатит в бюджет 114 000 руб.

3. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, сумма единого налога составит (1 900 000 - 560 000 руб. - 300 000 руб. -78 000 руб.) х 15% = 144 300 руб. Всего организация заплатит в бюджет 222 300 руб.

Таким образом, организации выгоднее применять упрощенную систему с объектом «доходы». Экономия составит 381305 - 114 000 = 267305 руб.

Организациям, перешедшим на упрощенную сис-тему налогообложения, занимающимся розничной торговлей, целесообразно пользоваться своим правом не платить НДС (п. 2 ст. 346.11 НК).

Еще одним направлением оптимизации налогооб -ложения признается перевод видов деятельности и операций, которые «освобождаются» от НДС, на упрощенную систему, поскольку если организация осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то она обязана обеспечить раздельный учет сумм налога, а это достаточно трудоемкий процесс. Снизить налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций также можно за счет перевода доходов с общего режима на упрощенный, поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, используют кассовый метод, тогда как организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, - метод начисления (за исключением случаев применения кассового метода), т.е. в данном случае такие организации могут начислять и учитывать рас -ходы раньше, чем получит доходы организация, находящаяся на УСН (рис. 3).

Рис. 3. Методы учета доходов и расходов при общем и специальном режимах налогообложения

Наиболее популярный вариант оптимизации налогообложения с использованием упрощенной системы

- заключение договора комиссии, который достаточно широко используется организациями торговли. Вместо договора поставки с продавцом товара организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, оформляет договор комиссии, в рамках которого действует в роли посредника (рис. 4).

При использовании такой схемы основная прибыль посредника (наценка) остается у комиссионера в виде комиссионного вознаграждения. которое будет облагаться единым налогом (6 или 15% в зависимости от выбранного объекта налогообложения). НДС и на-

логом на прибыль у посредника будет облагаться лишь небольшая наценка, необходимая для обеспечения минимальной рентабельности сделки. Основная выручка будет аккумулироваться у комиссионера, применяющего УСН.

Пример. ООО «Тюльпан» (комиссионер, работающий по упрощенной системе налогообложения) продало

ООО «Ромашка» (покупатель) партию цветов. Товар принадлежит ОАО «Хризантема» (комитент). Выручка поступила на расчетный счет ООО «Тюльпан» 1 500 000 руб. (в том числе НДС 18%), из которой комиссионер удержал свое вознаграждение - 200 000 руб. Оставшиеся средства перечислены ООО «Ромашка» (рис. 5).

товар

Рис. 4. Схема оптимизации единого налога с помощью договора комиссии

Рис. 5. Взаимодействие комитента и комиссионера в рамках применения упрощенной системы налогообложения

Посредники, участвующие в расчетах (ООО «Тюльпан»), получают от покупателей всю выручку за реализованные товары, удерживают из нее свое вознаграждение, а оставшуюся сумму перечисляют комитенту (ОАО «Хризантема»).

Если организация, стоимость основных средств и нематериальных активов которой превышает 100 млн руб., желает перейти на упрощенную систему налогообложения, то она может часть неиспользуемого

имущества перевести на консервацию. Таким образом, основные средства перестают быть амортизируемым имуществом в соответствии сп. 3 ст. 256 НК РФ. Данный лимит не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

Консервация проводится на основании приказа директора. Подтверждает перевод объекта основных средств на консервацию акт. Поскольку унифицированной формы такого акта нет, организации должны

сами разработать его форму и утвердить ее использование в учетной политике. Акт о переводе объекта основных средств на консервацию подписывает комиссия, утвержденная приказом руководителя организации. Акт должен содержать наименование основного средства, его инвентарный номер, первоначальную стоимость, сумму начисленной амортизации, причины и сроки консервации, а также подписи членов комиссии.

Такое имущество не должно использоваться в деятельности организации. Схему можно применять также при отправке основных средств на реконструкцию или модернизацию сроком свыше 12 месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Поскольку лимит применения упрощенной системы касается не только стоимости амортизируемого имущества (100 млн руб.), но и выручки от реализации (20 млн руб. с учетом коэффициентов-дефляторов), то не превысить лимит позволяет ис-пользование в бизнесе двух и более организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. В таких случаях возможно заключение договора

0 совместной деятельности (простого товарищества) между фирмами или использование организаций с разными объектами налогообложения. Максимально допустимый доход организации, уже применяющей упрощенную систему налогообложения, в 2008 г. ограничен пределом в 26,8 млн руб. (Приказ Минэкономразвития России от 22 октября 2007 г. № 357).

Поскольку при образовании простого товарищества не создается новое юридическое лицо, то товарищество не может признаваться плательщиком каких-либо налогов. Налогоплательщиками могут быть только организации - участники совместной деятельности, каждая из которых в данном случае уплачивает единый налог, установленный гл. 26.2 НК РФ. Доходом, полученным от совместной деятельности, признается прибыль, распределенная в пользу участника простого товарищества (п. 9 ст. 250, ст. 278 НК РФ).

Договор о совместной деятельности позволяет распределять величину дохода каждой из организаций, применяющих УСН, таким образом, чтобы выручка каждого участника договора не превысила 20 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора (в 2008 г. - 1,34).

Недостатки данной схемы следующие: товарищи обязаны применять в качестве объекта налогообложения исключительно доходы минус расходы (п. 3 ст. 346.14 НК РФ), также необходимо платить НДС по операциям в рамках товарищества (ст. 174.1 НК РФ с

1 января 2008 г.). Клиенты товарищества могут теперь получать счет-фактуру с выделенной суммой НДС и совершенно законно поставят ее к зачету.

Пример. ООО «Тополь» и ООО «Прима» работают по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», платят единый налог по ставке 15%. Выручка в рамках договора простого товарищества составила 2 360 000 руб. за 2007 г., расходы за налоговый период - 1 200 000 руб. Вклад каждого участника составил 50%.

Таким образом, налоговая база составит 1 160 000 руб. Каждый из участников договора уплатит единый налог в сумме (800 000 руб. / 2) х 15% = 60 000 руб. НДС в сумме 2 360 000 руб. / 2 х 18% / 118% = 180 000 руб.

Если бы организации находились на общем режиме налогообложения, налоговая нагрузка составила бы: НДС: 2 360 000 руб. / 2 x 18 % / 118 %= 180 000 руб.; налог на прибыль: ((2 360 000 - 360 000) - 1 200 000) /

2 x 20% = 80 000 руб.

Общая сумма налоговых платежей в первом случае: 60 000 руб. + 180 000 руб. = 240 000 руб., во втором - 260 000 руб. (180 000 руб. + 80 000 руб.).

Если у организации есть договоренность с контрагентом о выполнении заказа, то можно использовать схему с поступлением оплаты в две организации: в организацию 1, уплачивающую единый налог с раз -ницы между доходами и расходами по ставке 15%, и в организацию 2, которая начисляет налог по ставке 6%. Экономия в том, что организация регулирует налоговую базу при расчетах с клиентом.

Совместное выполнение одного заказа допускается законодательством (ст. 706 ГК РФ). Однако снижение налоговой базы у организаций может признаваться работниками налоговых органов незаконным. Сложность в том, что с заказчиком приходится заключать два договора и выставлять разные счета на оплату. Заказчик может не пойти на участие в этой схеме, поэтому для оптимизации налогообложения в данной ситуации лучше заключить посреднический договор, т.к. в этом случае организация будет платить налог только со своего комиссионного вознаграждения.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количество налогов, льгот и т.д. играют отрицательную роль, а также препятствуют инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нераз-бериха с налогами в России приводит к нестабильному положению в экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Для выхода из кризисного состояния необходимо наладить налоговую систему страны. При помощи грамотной налоговой оптимизации можно сократить налоговое бремя. Рассчитанная экономическая выгода от комбинирования различных режимов налогообложения показывает, что суммы отчислений в бюджет можно сократить на 25%, высвобождая тем самым средства для развития предприятий, наращивания оборотов, тем самым увеличивая доходы, а соответственно, и налоговые отчисления в будущем. Это, несомненно, отразится на развитии всей страны в целом. Разработанные схемы помогут многим предприятиям выйти из «теневой экономики», что позволит снизить количество экономических преступлений.

ЛИТЕРАТУРА

1. Вовк ЮА. Что выбрать - оптимизацию или планирование? //Расчет. 2007. № 6.

2. Гошков Д.О. О налоговых режимах для субъектов малого предпринимательства //Налоговый вестник. 2007. №6.

3. Гурова A.B. Алгоритм осуществления налогового планирования организациями малого бизнеса и методика его практического применения //Налоги и налогообложение. 2007. №5.

4. Гончаров А.И. Оптимизация налогообложения: новые правила и нерешенные вопросы государственного регулирования //Налоги и налогообложение». 2007. № 7.

5. Грищенко А.В.Оптимизация налогооблагаемой базы //Налоговое планирование. 2007. № 1.

6. Дуров ГА. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения //Упрощенка. 2008. №2.

7. Лаврушина В.Б. Пора упрощаться //Главная книга. 2002. № 22

8. Морозова Ж.А. Упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход: работа над ошибками. М., 2007.

9. Подпорин Ю.В. Упрощенная система налогообложения в 2006 году // Экономика и жизнь. 2006. № 2.

10. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М., 2006.

О.В. ГРИЩЕНКО, канд. экон. наук, доцент кафедры БУАиА ТИУиЭ,

А. ЕФИМЕНКО

РОЛЬ И МЕСТО ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В СИСТЕМЕ КОРПОРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ

Проведен анализ сущности понятия «внутренний службы внутреннего аудита в системе управления аудит». Рассмотрены цели, задачи и функции служ- компанией на основе сравнительной характеристики бы внутреннего аудита в корпоративных структу- внешнего и внутреннего аудита, службы риск-рах. Дана характеристика видов и сущности дея- менеджмента и контрольно-ревизионной службы. тельности внутреннего аудита. Определено место

Корпоративное управление, внутренний контроль, внешний аудит, внутренний аудит, риск-менеджмент, гарантии, консультирование, ревизия.

Многоуровневый аппарат управления в корпоративных структурах создает проблемы при обмене информацией и координации решений, увеличивает вероятность принятия различными звеньями управления решений, противоречащих друг другу. Затрудняется контроль подразделений управления со стороны центрального руководства, что повышает риск ошибок и злоупотреблений персонала. Руководство компании разрабатывает политику и процедуры работы, однако персонал может иногда их не понимать или не всегда выполнять по тем или иным причинам. Менеджеры не имеют достаточно времени, чтобы проверить исполнение, а часто не обладают специфическими инструментами такой проверки, следовательно, не могут своевременно обнаружить недостатки и отклонения.

В настоящее время один из наиболее важных инструментов корпоративного управления, помогающих решать задачи оценки надежности, качества управления, состояния внутреннего контроля в организации,

- внутренний аудит. Институт внутреннего аудита появился в российской практике сравнительно недав-но. За рубежом уже с конца XIX в. он активно внедрялся на средних и крупных предприятиях промышленности, строительства, на предприятиях и в организациях транспорта и связи, а также в других сферах деятельности, имеющих сложную управленческую структуру. В коммерческих организациях формировались комитеты по внутреннему аудиту с целью укрепления доверия совета директоров к финансовой отчетности компании. Внутренние аудиторы непосредственно подотчетны аудиторскому комитету.

Внутренний аудит призван давать информацию высшему звену управления организацией о ее финансово-хозяйственной деятельности, по сути, способствуя созданию высокоэффективной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений, и подтверждая

достоверность отчетов ее обособленных структурных подразделений. Поскольку внешний аудит по многим направлениям осуществляет выборочную проверку, а анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации проводят только в общем виде, без выдачи рекомендаций в отношении конкретных мер по улучшению финансового состояния организации, то система внутреннего аудита во многом облегчила и упростила процесс проведения аудиторской проверки непосредственно внешними аудиторами.

С 70-х гг. XX в. к листингу на Нью-Йоркской финансовой бирже (NYSE) стали допускать акционерные компании только при наличии у них комитетов внутреннего аудита. Сегодня это требование предъяв-ляютвсе американские биржи. После 1980 г. примеру США последовала Англия. В США NYSE и Нацио-нальная ассоциация дилеров ценных бумаг (NASDAQ) учредили Комитет «Голубая лента» для разработки рекомендаций по усилению роли внутренних аудиторских комитетов при проведении надзора за корпоративной финансовой отчетностью. В июле 2002 г. после финансовых скандалов, связанных с крахом ряда компаний, Конгресс США принял закон Сарбейнса-Оксли, где, в частности, указывалось на необходимость усиления предназначения комитета по аудиту в публичных компаниях. Согласно этому закону внутренний комитет по аудиту подчинен только собственникам, а не исполнительному органу компании. Для достижения реальной независимости аудиторов закон Сарбейнса-Оксли обязал комитет по аудиту выбирать внешнего аудитора, определять оплату его услуг. Именно в этот орган представляется аудиторское заключение.

В России аналог внутреннего аудита существует в банковской сфере в соответствии со ст. 95 ФЗ № 86-ФЗ от 10.07.2002г. «О Центральном Банке РФ (Банке России)». Внутренний аудит Банка России осуществляет служба главного аудитора Банка России, непо-

cyberleninka.ru

Оптимизация налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения предприятия

Библиографическое описание:

Корнийчук Д. В., Жарикова О. А. Оптимизация налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения предприятия // Молодой ученый. — 2017. — №15. — С. 408-410. — URL https://moluch.ru/archive/149/42217/ (дата обращения: 24.10.2018).



В данной статье рассмотрены схемы оптимизации налоговой нагрузки при использовании предприятием упрощенной системы налогообложения и специфика учета доходов и расходов при специальных налоговых режимах налогообложения. Так же разработаны схемы для наглядного восприятия выбора объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения.

Ключевые слова: доходы, налоговая нагрузка, расходы, системы налогообложения, специальный налоговый режим, объект налогообложения, оптимизация налоговой нагрузки

Оптимизация объемов налоговых платежей является насущной проблемой каждого стремящегося к развитию и процветаю действующего предприятия. Правильный выбор налоговой политики предприятия позволит избежать излишней переплаты налогов в бюджет. В условиях высоких налоговых ставок, неправильный или некорректный выбор налоговой политики предприятия может вызвать неблагоприятные последствия или даже способно привести к банкротству предприятие.

Упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим — это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.

Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Тем не менее следует отметить, что в соответствии с опубликованным Письмом Минфина России от 13 апреля 2009 г. N 07–05–08/156 общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему, все же не могут отказаться от ведения бухгалтерского учета.

Данный вид налогообложения является льготным налоговым режимом, т. к. предприятия, ее применяющие, в несколько раз снижают налоговою нагрузку, в связи с тем, что данная система налогообложения освобождает налогоплательщиков от уплаты налога на имущество организаций, налога на прибыль, НДС вместо этого налогоплательщики обязаны уплачивать единый налог. Ставка данного налога зависит от выбранного объекта налогообложения в случае если УСН с объектом «Доходы», налоговая ставка составляет 6 %, а с 2016 года регионы получили право снижать налоговую ставку до 1 %, для УСН с объектом «Доходы минус расходы» налоговая ставка составляет 15 %, но и она может быть снижена региональными законами вплоть до 5 %. Так, например, в 2016 году в г. Севастополе налоговая ставка на УСН «Доходы» составляла 3 %, а с 2017 года повышается на 1 % и составит 4 %, для УСН с объектом «Доходы минус расходы» налоговая ставка составляет 7 %, а с 2017 года она возрастет до 10 %.

Первый вариант исчисления налога выбирают организации, как правило, оказывающие услуги, т. к. зачастую их расходы представлены только арендной платой, заработной платой и отчислением в фонды с заработной платы. Второй вариант выбирают организации, производящие значительные расходы, например, торговые и производственные предприятия.

Выбор объекта налогообложения зависит от соблюдения условия, представленного на рисунке 1.

Рис. 1. Выбор объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения

Кроме пониженной налоговой ставки, у УСН Доходы есть и другое преимущество — возможность уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счет перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работающие на этом режиме юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодатели могут уменьшить единый налог до 50 %. ИП без работников на УСН могут учесть всю сумму взносов, в результате чего, при небольших доходах может вообще не быть единого налога к выплате.

На УСН Доходы минус расходы можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчете налоговой базы, но такой порядок расчета действует и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощенной системы.

Далее приведена Таблица 1 — Сравнительная характеристика объектов налогообложения по УСН.

Таблица 1

Сравнительная характеристика объектов налогообложения по УСН

Сравниваемые показатели	УСН собъектом «доходы»	УСН собъектом «доходы минус расходы»
Основной налог	Единый налог при УСН	Единый налог при УСН
Налоговая база	Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
Уменьшение налога на страховые взносы	Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50 %. Если ИП трудится без наемных работников, то налог уменьшается на фиксированный платеж за себя без ограничений	Не уменьшается (страховые взносы включаются в состав самих расходов)
Ставки налога	6 % или пониженная (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 1 %)	15 % или пониженная (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5 %)
Книга учета доходов и расходов	Введется в части учета доходов и сумм налогового вычета (страховых взносов, больничных пособий)	Ведется по доходам и расходам (убытку)

Каждый из типов УСН (УСН 6 % и УСН 15 %) имеет свои преимущества и недостатки. Невозможно однозначно сказать какой тип УСН окажется выгоднее. Всегда следует исходить из конкретных особенностей и нюансов деятельности организации. Принимая решение следует обратить внимание на несколько ключевых факторов.

Невозможно определить какой тип УСН окажется выгоднее. Всегда следует производить анализ конкретных данных. Принимая решение следует обратить внимание на несколько ключевых факторов, представленных в качестве таблицы.

Таблица 2

Факторы, которые следует оценить при выборе типа УСН 6%, 15%

Фактор	Примерная оценка впользу
	УСН 6%	УСН 15%
1. Величина предстоящих затрат	доля подтвержденных расходов менее 60 % от доходов	доля подтвержденных расходов свыше 60 % от величины потенциальных доходов
2. Какие расходы будут	разные расходы, преимущественно не из закрытого списка затрат, которые разрешено учитывать на УСН	преимущественно расходы из закрытого списка, затрат, которые разрешено учитывать на УСН
3. Документальное подтверждение расходов:
— корректные документы получить невозможно	приоритет за УСН 6 %	Х
— корректные документы будут лишь частично (часть расходов будет не подтверждена)	доля документально подтвержденных затрат менее 60 %	доля документально подтвержденных затрат свыше 60 %
— вы хотите облегчить учет с документами	расходы не влияют на налог, недочеты в документах не повлекут санкций	х
4. Наличие сотрудников	нужно оценить «зарплатные» расходы, т. к. они частично уменьшают рассчитанный налог	нужно оценить «зарплатные» расходы, т. к. они включатся в расходы при расчете налога

Таким образом, при помощи грамотной налоговой оптимизации можно сократить налоговое бремя. Рассчитанная экономическая выгода от комбинирования различных режимов налогообложения показывает, что суммы отчислений в бюджет могут сократиться примерно на 25 %, высвобождая тем самым средства для развития предприятия.

Литература:

1. Е. А. Налоговая нагрузка: как ее определять?//Финансы. 2009. № 4. С. 15–25.
2. Гончаров А. И. Оптимизация налогообложения: новые правила и нерешенные вопросы государственного регулирования;
3. Гошков Д. О. О налоговых режимах для субъектов малого предпринимательства;
4. Пивоварова О. Н. Схемы оптимизации при упрощенной системе налогообложения.

Основные термины (генерируются автоматически): расход, единый налог, налоговая ставка, упрощенная система налогообложения, налоговая нагрузка, доход, система налогообложения, специальный налоговый режим, заработная плата, бухгалтерский учет.

moluch.ru

Упрощенная система налогообложения как элемент современных методов оптимизации налогообложения предприятия



Система налогообложения изобретена очень давно и существует, без всякого преувеличения, во всех странах мира. Задача ее состоит в том, чтобы создать необходимые условия для функционирования хозяйственного механизма, жизнедеятельности общества и государства в целом [6].

На сегодняшний день индивидуальные предприниматели и объекты малого бизнеса сталкиваются с серьезными проблемами хозяйствования. В первую очередь это связанно с условиями жесточайшей конкуренции в современной рыночной экономике, выживание в которой требует огромных финансовых вложений, часто непосильных для объектов малого бизнеса.

Но как всем известно, в Российской Федерации главным звеном и индикатором развития экономики являются именно индивидуальные предприниматели и малые предприятия. В связи с чем, объекты малого бизнеса и индивидуальные предприниматели нуждаются в поддержки государства, и особенно это касается снижение налогового бремени.

Каждое предприятие желая обеспечить свою конкурентоспособность в условиях развития современной экономики, стремиться к легальному снижению налоговых выплат, т. е. к оптимизации налогообложения.

На сегодняшний день оптимизация налоговых платежей представляет важную составную часть налоговых правоотношений, возникающих между государством и налогоплательщиками [1].

Сущность оптимизации налогообложения заключается в снижении налоговой нагрузки организаций путем применения разных методов и способов.

В Российской Федерации существует несколько способов оптимизации налогообложения, к таковым относятся [3]:

1) Уклонение от уплаты налогов: сокрытие доходов и имущества, фиктивные расходы, искажение в пользу организации бухгалтерской и налоговой отчетности. Данный способ оптимизации налоговых платежей не только ставит под угрозу весь бизнес, но и является уголовно наказуемом, а, следовательно, его нужно избегать.

2) Использование в свое оправдание недоработок и недостатков в нормативно-законодательных актах. В этом случаи придется доказывать свою правоту в судебных заседаниях, ссылаясь на принцип «что не запрещено, то разрешено». В связи с этим, в организации должны работать грамотные юристы и экономисты, должна быть возможность постоянного консультирования по возникающим вопросам налогообложения.

3) Легальное уменьшение налоговых обязательств. Этот способ является наиболее приемлемым и законным. Он предполагает корректировку своей финансово-хозяйственной деятельности, которая позволяет сочетать стратегический и финансовый план деятельности, преследующий цель контроля и реагирования на изменения внутренней и внешней среды.

На сегодняшний день государство дает возможность использования множества легальных способов снижения налоговых платежей. Организации остается лишь подобрать и адаптировать более приемлемые, предложенные государством варианты.

В современной России существуют два режима налогообложения [4]:

1) Общий режим налогообложения — это режим налогообложения, при котором налогоплательщики уплачивают все установленные налоговым законодательством налоги и сборы.

2) Специальные налоговые режимы — законные методы оптимизации налогообложения.

Ко второму режиму налогообложения относится упрощенная система налогообложения (УСН), которая считается легальной в нашей стране.

Упрощенная система налогообложения — это один из видов налогового режима, который ориентирован на сокращение налогового бремени и облегчение ведения бухгалтерского учета в организациях малого бизнеса, в том числе ИП.

Упрощенная система налогообложения предусматривает уплату единого налога, который заменяет уплату многих других налогов.

Стоит отметить, что не все организации и ИП могут перейти на упрощенную систему налогообложения, т. е. государством установлен перечень ограничений перехода на УСН.

Не имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения следующие налогоплательщики:

1) Организации, ведущие игорный бизнес;

2) Организации, занимающиеся производством или реализацией подакцизную продукцию;

3) Организации, имеющие филиалы и другие.

Условие данного ограничения со стороны законодательства еще более повышает значимость налоговой оптимизации.

Перейти на УСН может не всякий предприниматель, а лишь тот, кто отвечает всем требованиям ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, устанавливающих ряд ограничений в части применения УСН [7].

Но даже те организации, которые не вошли в список организаций, не имеющих право перехода на УСН, должны подчиняться следующим условиям применения УСН:

1) По итогам девяти месяцев года, в котором подано заявление о переходе или применении УСН, доходы предприятия не превышают 45 млн. руб.;

2) Остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб.;

3) Средняя численность работников не должна превышать 100 человек;

4) Доля участия сторонних организаций в уставном капитале не превышает 25 % [3].

Рассмотрим преимущества упрощенный системы налогообложения.

Во-первых, значительное снижение налоговой нагрузки.

Во-вторых, низкие ставки единого налога, который аналогичен налогу на прибыль, только ставка налога на прибыль — 20 %, а ставка единого налога — 15 % или 6 %. Ставка 15 % в случаи уплаты с разницы между доходами и расходами, а 6 % при объекте налогообложения «доходы» [2].

В-третьих, возможность получения льгот при уплате страховых взносов во внебюджетные фонды (лишь 20 % в Пенсионный фонд), которая предоставляется занятым в определенных отраслях экономики.

Наряду с преимуществами УСН, существуют и недостатки данного режима налогообложения. К таковым относится то, что с 2013 года организации и ИП применяющие УСН обязанные вести бухгалтерский учет. А с 2014 года они также должны предоставлять электронную отчетность.

ИП и организации на УСН должны соблюдать действующие порядок ведения кассовых операции и порядок предоставлению статистической отчетности.

Таким образом, упрощенная система налогообложения действительно является льготным режимом налогообложения, то есть организации, который применяют данный режим существенно ощущают снижение налоговой нагрузки.

При всем при этом существуют также различные схемы по оптимизации размеров налогов, которые применяются при режиме упрощенной системы налогообложения.

К таким схемам можно отнести [3]:

1) Дробление бизнеса и перевод мелких фирм на УСН. Но в этом случаи необходимо грамотно и экономически разумно обосновать дробление бизнеса.

2) Перевод персонала на УСН. Это предусматривает увольнение работников из фирмы и прием на работу в организацию, работающую на УСН, которая затем оказывает услуги этой компании по предоставлению рабочей силы (аутсорсинг). Это позволяет сократить ставку страховых взносов с 30 % до 14 %. В этом случаи есть огромный риск, т ого что налоговая служба докажет, что это не оптимизация налогов, а уклонение. В связи с этим возвращаемся к том, что опять же необходимы грамотные кадры для того, чтобы осуществить эту схему легальным путем.

И таких подобных схем по оптимизации налогов довольно много, необходимо только знать все нюансы по их применению.

Процесс совершенствования УСН должен носить планомерный и однонаправленный характер, цели которого будут определяться потребностями малого и среднего предпринимательства в России [5].

Таким образом, упрощенная система налогообложения по сравнению с общим налоговым режимом имеет ряд преимуществ. На УСН в основном могут переходит только малые (средние) предприятия и ИП. УСН позволяет уменьшить налоговое бремя, освобождая от уплаты целого ряда налогов, заменяя их одним единым налогом, что позволяет сохранить свои доходы в большем размере. УСН — легальная экономия на налогах.

Литература:

1. Дружинина Л. Л. Упрощенная система налогообложения, как стимул развития малого бизнеса // Сборник: XXI апрельские экономические чтения. Международная научно практическая конференция. — 2015. — С. 14–17.
2. Мартынова М. В. Упрощенная система налогообложения / М. В. Мартынова, Е. А. Королева // Стратегия устойчивого развития регионов России. — 2015. — № 29. — С. 16–19.
3. Митрофанова И. А. Упрощенная система налогообложения как легальный способ его оптимизации / И. А. Митрофанова, А. Б. Тлисов // Региональная экономика. Юг России. — 2015. — № 2. — С 77–83.
4. Погоредова Т. Г. Упрощенная система налогообложения как метод налоговой оптимизации / Т. Г. Погорелова, Н. К. Приказчикова // Теоритические и прикладные аспекты современной науки. — 2015. — № 8–7. — С. 120–123.
5. Попова И. В. Упрощенная система налогообложения в России // Социально-экономические науки и гуманитарные исследования. — 2016. — № 10. — С. 94–97.
6. Рец В. В. Упрощенная система налогообложения как элемент современных методов оптимизации налогообложения предприятий // Известия Российского экономического университета им. Г. В. Плеханова. — 2013. — № 1 (11). — С. 133–146.
7. Семенихин В. В. Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей: частичное снятие ограничений по уменьшению налога // Все для бухгалтера. – 2013. — № 3. — С. 48–51.

Основные термины (генерируются автоматически): упрощенная система налогообложения, единый налог, режим налогообложения, малый бизнес, оптимизация налогов, дробление бизнеса, налоговая нагрузка, бухгалтерский учет, Российская Федерация, оптимизация налогообложения.

moluch.ru

Оптимизация налогов при УСН - АйКью Консталтинг в Москве

Важнейшей составляющей управления затратами является оптимизация налогов; УСН, как один из наиболее распространенных специальных налоговых режимов, часто применяется для этой цели.

Комплексная схема оптимизации с использованием УСН

Схемы комплексной оптимизации налогообложения на основе упрощенной системы обычно используются группами компаний. На «упрощенку» переводятся или все предприятия группы, или некоторые из них. Как правило, критериям для перехода на УСН соответствуют предприятия малого бизнеса. При частичном переводе компаний группы наиболее целесообразно использовать «упрощенку» в следующих случаях:

1. Для предприятия розничной торговли, т.к. отсутствие «входного» НДС для розничных покупателей, как правило, не играет роли при выборе продавца.
2. Для компании – «хранителя активов». В этом случае достигается сразу несколько целей. Во-первых, у организации-«упрощенца» вся стоимость приобретенных ОС сразу списывается на затраты. Во-вторых, объекты ОС не будут облагаться налогом на имущество (за исключением тех из них, база для которых определяется по кадастровой стоимости). И в-третьих, другие компании группы могут дополнительно уменьшить облагаемую базу за счет платежей по аренде.

Планируя налоговую оптимизацию с использованием УСН в рамках группы, нужно очень внимательно относиться к обоснованию разделения бизнеса. Необходимо быть готовым обосновать законность применяемых методов. Если налоговики сумеют доказать, что группа компаний создана только с целью снижения налогов, они начислят платежи, считая весь холдинг одним предприятием. Избежать этого поможет выполнение нескольких условий:

1. Каждое предприятие должно заниматься отдельным направлением деятельности, работать со своей клиентской базой.
2. Следует избегать «нерыночных» сделок между компаниями группы (реализация товаров и услуг по заниженным ценам, беспроцентные займы и т.п.).
3. По возможности – у компаний не должно быть общих учредителей и руководителей.
4. Может вызвать подозрение налоговиков и такая ситуация, когда сотрудники работают по совместительству в нескольких предприятиях группы, особенно - если такие совместители составляют существенную долю в штатной численности.
5. Также лучше отказаться от централизованного ведения бухгалтерского и кадрового учета.

Дополнительная экономия в рамках УСН

Можно ли оптимизировать то, что уже оптимизировано? Ведь УСН сама по себе дает существенную налоговую экономию по сравнению с общей системой. Однако оптимизация налогообложения при упрощенке дает и дополнительные возможности для снижения платежей.

1. Выбор объекта налогообложения. Кодексом предусмотрены два варианта – «Доходы» (базовая ставка 6%) и «Доходы минус расходы» (базовая ставка 15%). Простой расчет показывает, что при стандартных ставках вариант «Доходы» будет выгоднее, если сумма затрат превышает 60% от выручки.Однако на самом деле здесь не все так просто. Необходимо учитывать не только сумму затрат, но и их состав, т.к. перечень затрат, которые уменьшают налоговую базу при УСН, является закрытым.Существуют и другие особенности, например, применение налоговых вычетов (страховые взносы, торговый сбор) также отличается в зависимости от выбранного объекта.
2. Региональные льготы. НК РФ предоставляет органам власти субъектов РФ право снижать ставки по УСН до 1% для объекта «Доходы» и до 5% для объекта «Доходы минус расходы»
3. Налоговые каникулы. Впервые зарегистрированные предприниматели могут пользоваться льготной ставкой 0% в течение двух налоговых периодов. Для этой льготы предусмотрено ограничение по видам деятельности. Она может применяться только ИП, работающими в области производства, науки, в социальной сфере или оказывающими услуги населению.
4. Замена аванса на задаток. Налоговая база при УСН определяется «по оплате», следовательно, в облагаемый доход включаются и полученные авансы. Если заменить в условиях договора аванс на обеспечительный платеж (задаток), то данная сумма не будет облагаться налогом до момента фактической реализации продукции (услуг).

Оптимизация налогообложения при упрощенке предоставляет много возможностей для снижения уровня обязательных платежей. Однако для их правильного и безопасного использования необходимо разбираться во всех тонкостях налогового законодательства. Наши специалисты - профессионалы в этой области с многолетним опытом работы. Поэтому мы готовы предложить систему оптимизации налогообложения с использованием УСН, соответствующую всем особенностям вашего бизнеса.

Стоимость услуг по оптимизации налогов при УСН

Услуги по налоговому планированию и оптимизации	Цена
Консультация, анализ положения дел	5 000 р.
Комплексная оптимизация налогообложения	50 000 р.
Выбор организационно-правовой формы компании с учетом её деятельности	10 000 р.
Выбор режима налогообложения	от 10 000 р.
Исследования возможных налоговых льгот	5 000 р.
Формирование учетной политики организации и составление налоговой модели	10 000 р.
Экспертиза бухгалтерской и налоговой документации	20 000 р.
Анализ рисков и разработка налоговых календарей	10 000 р.

Сотрудничество с нами - «упрощенка» без лишних сложностей!

www.iq-consulting.ru

Оптимизация УСН

Новости

Заявление о переходе на упрощенку

Порядок перехода на УСН, установленный Налоговым кодексом, предусматривает, что фирмы и предприниматели, претендующие на блага данного спецрежима, обязаны заявить о своем намерении применять его в ИФНС по месту учета. С началом октября пошел отсчет двухмесячного срока, отведенного на подачу в инспекцию заявления о переходе с 1 января 2012 г. на упрощенную систему налогообложения. Может, конечно, оно и носит лишь уведомительный характер, но...

Разница между минимальным налогом и налогом при УСНО не пропадет

К примеру, если такая разница образовалась у вас по итогам 2010 г., но в 2011 г. вы по каким-то причинам не учли ее в расходах на УСНО, можете спокойно это сделать и в 2012 г., и в 2013 г. Минфин пришел к выводу, что в НК нет ограничений на этот счет. Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-06/2/03

Совершенствование УСН

В целях экономического развития страны и вывода бизнеса из тени депутаты предлагают расширить применение УСН. Параметры спецрежима они хотят изменить следующим образом...

Статьи

НДС и переход на УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей. Перейдя на "упрощенку", вы перестаете платить НДС в бюджет. Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Перейти на упрощенную систему просто. Однако это может сделать далеко не каждый.

Оптимизация налогов при упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) регулируется гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Самым важным преимуществом применения УСН является освобождение от уплаты ряда основных налогов, что позволяет минимизировать налогообложение субъектов малого бизнеса, для которых этот режим и предназначен. При этом есть и дополнительные способы оптимизации налогообложения у тех, кто перешел на УСН.

Патентная упрощенка - 2013

Рассмотрим более детально положения новой главы НК РФ. Во-первых, как и в действующей редакции Налогового кодекса, патентная система налогообложения распространяется только на индивидуальных предпринимателей и может применяться ими наряду с иными режимами налогообложения. Кроме того, патентная система вводится в действие законами субъектов РФ, т.е. отдельно в каждом регионе. В действующей редакции НК РФ при осуществлении розничной торговли применение патентной системы не допускается. Таким образом, распространение патентной системы на самый широкий сегмент предпринимательской деятельности - розничную торговлю - подтверждает намерение Минфина России постепенно отменить ЕНВД и заменить "вмененку" на патентную систему.

УСН: списание материалов в расходы после оплаты

Сырье и материалы покупают даже те, кто ничего не делает. Каждой фирме и предпринимателю, чтобы сдавать отчетность, нужны бумага, канцелярские принадлежности, картриджи. Что уж говорить о тех, кто ведет производственную деятельность? Для них статья расходов "стоимость материально-производственных запасов" является одной из наиболее значимых. И хотя правила списания материалов на расходы при УСН не меняются несколько лет, они остаются не совсем понятными для многих "упрощенцев".

Смена объекта на упрощенке

Упрощенная система налогообложения имеет ряд присущих только ей особенностей. Ни общая система налогообложения, ни другие специальные налоговые режимы не предоставляют налогоплательщику права на выбор объекта налогообложения. Таковым при "упрощенке" могут быть доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Фискалы в свое время пояснили, что на данный специальный налоговый режим переводится налогоплательщик, а не конкретный вид деятельности. Поэтому при применении "упрощенки" выбранный налогоплательщиком объект налогообложения распространяется на всю его деятельность, без разделения по видам. Применение одновременно двух объектов налогообложения по УСН гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено. За десятилетие действия гл. 26.2 НК РФ произошла эволюция в части возможности смены объекта налогообложения.

Консультации

Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Упрощенная система налогообложения - это один из пяти специальных налоговых режимов, которые будут действовать в следующем году. При этом УСН, пожалуй, самый популярный спецрежим. Ведь его применение имеет гораздо меньше ограничений по сравнению с единым налогом на вмененный доход и патентной системой. Рассмотрим порядок перехода на данный режим налогообложения.

Ответ

Документы

УСН: новая Книга доходов и расходов по упрощенке

Самое важное изменение, которое порадует налогоплательщиков, - новую книгу заверять в налоговой инспекции не нужно. Напомним, что прежнюю книгу учета приходилось заверять в налоговом органе. Так, в Приказе Минфина России от 31.12.2008 N 154н была установлено, что "бумажная" книга учета должна заверяться в ИФНС до начала ее ведения. Если же налоговый регистр велся компанией в электронном виде, то распечатанный вариант нужно было представить в налоговую по окончании налогового периода не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода.

Декларация по УСН

Отчитываться перед налоговиками по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики обязаны лишь раз в год, по его окончании. По общему правилу представить в ИФНС "упрощенную" декларацию за 2011 г. организации - "упрощенцы" должны не позднее 31 марта 2012 г., а индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежим, - не позднее 30 апреля 2012 г. Однако 31 марта в 2012 г. выпадает на выходной день - субботу, а значит, крайний срок сдачи "упрощенной" отчетности организациями отодвигается до первого следующего рабочего дня, то есть до 2 апреля 2012 г. Причем данное правило действует даже в том случае, если конкретно эта суббота в инспекции, куда представляется декларация, является рабочим днем. К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 22 июля 2011 г. N 03-02-07/1-180.

Упрощенка: формы документов для применения УСН

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание с 2013 г. применять "упрощенку", должны были уведомить об этом налоговый орган не позднее 09.01.2013. Данный вывод следует из п. 1 ст. 346.13, п. 7 ст. 6.1 НК РФ и ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Если же говорить о вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателях, то им на уведомление о переходе на УСН теперь отводится 30 календарных дней с даты постановки их на учет. В этом случае предприниматель вправе применять "упрощенку" с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Рекомендуемая форма N 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения" приведена в Приложении N 1 к Приказу N ММВ-7-3/829@.

www.pnalog.ru

---

• 
  Оптимизация налогообложения украина
• 
  Оптимизация балансировки колеса
• 
  Mozilla firefox оптимизация
• 
  Фифа 17 оптимизация
• 
  Оптимизация судебного процесса
• 
  Title seo оптимизация
• 
  Оптимизация уборки квартиры
• 
  Оптимизация процессов печати
• 
  Требуется оптимизация фрагментирование
• 
  Струченков методы оптимизации
• 
  Seo оптимизация title

Prostoy-Site | Все права защищены © 2018 | Карта сайта