ГлавнаяОптимизацияЖурнал налоговая оптимизация

ВОЗНИКНОВЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ В РОССИИ. Журнал налоговая оптимизация


Вышел № 3 журнала «Налоговая оптимизация» — Индивидуальный Предприниматель

Вышел № 3 журнала «Налоговая оптимизация»

Территория налоговой оптимизации — деревни, малые и средние городаУникальным для Беларуси инструментом оптимизации налоговой нагрузки являются налоговые преференции для сельской местности. Причем они настолько существенные, что о регистрации предприятий в небольших населенных пунктах всерьез задумываются даже горожане. Дополнительным поводом для такого перенаправления бизнеса может стать Декрет от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности», который вступил в силу 1 июля 2012 года.

Снижаем налог на недвижимость за счет курсовых разницПринято считать, что курсовые разницы влияют только на размер налога на прибыль. Но это не совсем верно. При покупке за счет валютного кредита объектов недвижимости курсовые разницы могут повлиять и на сумму уплачиваемого по этим объектам налога на недвижимость.

Использование личного автомобиля сотрудника: какой вариант выгоднееПрактически любой организации для осуществления деятельности необходимы транспортные средства, например для перевозки собственных грузов или работников либо выполнения каких-либо работ и т.п. Причем порой в этих целях используются личные автомобили работников организаций. Обо всех возможных вариантах оформления такого использования и о том, какие из них выгоднее для организации, читайте в нашем материале.

НДС по реализации товаров на выставках-ярмарках в России: выбираем выгодный вариант уплатыРеализация отечественных товаров жителям России на выставках-ярмарках за наличный расчет привлекательна не только тем, что на этом можно неплохо заработать. По такой розничной торговле помимо освобождения от НДС и уплаты НДС по ставке 20 % МНС разрешило применять еще и расчетную ставку. Сочетание каждого из этих трех способов с расчетной ставкой НДС по розничной торговле в Беларуси может дать разные суммы налога к уплате. Мы просчитали возможные варианты на конкретном примере, который может стать основой и для ваших расчетов. Кстати, все, что будет сказано об исчислении НДС по реализации товаров на выставках-ярмарках в России, в равной степени относится и к розничной реализации на выставках-ярмарках в Казахстане.

Выгодная выплата под видом материальной помощиВ качестве материального поощрения сотрудников традиционно применяются различные надбавки, доплаты и премии. Но не всякая организация может себе их позволить, поскольку такие выплаты неизбежно увеличивают нагрузку по страховым взносам в ФСЗН и Белгосстрах. Если же работникам оформить материальную помощь на определенные, «правильные» цели, то появляется возможность на страховых взносах сэкономить.

Сотрудничество с лжепредпринимательскими структурами: риски мнимые и реальныеПредприятие во время проверки обвинили в сотрудничестве с лжепредпринимательскими структурами. Как бы угрожающе это не звучало, сами по себе договорные отношения с сомнительными компаниями нарушением не являются и прямой опасности не представляют. Другое дело, если проверяющие соберут доказательства, что сделки были притворными и операции в реальности не совершались. Но доказательства должны быть убедительными, а не поверхностными, как это зачастую происходит, когда проверяющие делают ставку на то, что субъект хозяйствования оспаривать их действия не станет.

Кому платить налог на недвижимость по незавершенке: строительной организации или собственнику?У некоторых инвесторов существует мнение, что коль скоро объект по их заказу строит строительная организация, то и налог на недвижимость за сверхнормативное незавершенное строительство должна платить виновная сторона, то есть строители, которые не уложились в нормативные сроки строительства. Подобное заблуждение оборачивается доначислением по результатам проверок налога на недвижимость с пенями и санкциями.

Как недоработка налоговиков позволила предприятию выиграть делоНалоговая инспекция предъявила ООО «П» доначисленный по акту проверки НДС, санкции и пени. Общество решение ИМНС оспорило. И хотя хозяйственный суд поддержал налоговиков, апелляционная инстанция судебное решение изменила. Причиной поворота событий стало то, что проверяющие из ИМНС, принимая решение, не проанализировали все взаимосвязанные финансово-хозяйственные операции общества и достоверность документов, которыми оформлялись эти операции. В итоге ООО «П», пройдя все судебные инстанции вплоть до кассационной коллегии ВХС, удалось добиться отмены большей части решения ИМНС.Все вопросы, связанные с приобретением журнала «Налоговая оптимизация»,Вы можете задать по телефону: (+375 17) 209-69-96. Подписаться на журнал можно здесь.

predprinimatel.by

О журналеПро журнал - Налоговое планирование

Актуально! Журнал для тех, кто хочет сэкономить деньги

Анализ законодательства, консультации, практический опыт, как легально минимизировать налоги, как не потерять на штрафах, как «отбиться» от проверок.

Целевая аудитория: руководители, бухгалтера, аудиторы, юристы, предприниматели.

От редактора

Статьи полезны, журнал экономит больше, чем стоит. В розницу журнал не поступает.

Сравните полугодовую подписную цену журнала (480 грн) со стоимостью (700-1200 грн) одного семинара по оптимизации или минимизации налогов, которые ежемесячно проводятся в Киеве и других городах и сделайте свой выбор!

О чем мы пишем
Периодичность

Журнал выходит ежемесячно на украинском и русском языке на 70-90 страницах.

Чем «Налоговое планирование» лучше других изданий?

  1. электронная версия с архивом за прошлые годы с возобновлением через Интернет + возобновляемая база законодательства;
  2. интересный сайт http://www.nalogovnet.com с некоторыми статьями в открытом доступе;
  3. бесплатная рассылка свежих новостей для руководителя и бухгалтера;
  4. мы выходим в формате журнала, а не газеты;
  5. активное сотрудничество с аудиторскими фирмами, чьи сотрудники являются нашими постоянными авторами.
Подписка

В настоящий момент можно подписаться как на украинскую, так и русскоязычную версии. Как подписаться? Информацию можно получить:

www.nalogovnet.com

Налоговая оптимизация

     Интернет пестрит всевозможными объявлениями с предложением оптимизировать налогообложение компании. «Законно! Экономически выгодно! Оправданно!» - гласят они. И действительно, при помощи различных схем консалтинговые фирмы помогают клиентам уменьшить налоговую нагрузку или разнести выплаты во времени. Но не все существующие способы оптимизации легальны. Да и сотрудники ФНС ведут активную борьбу с предприятиями, которые пытаются снизить налоговые выплаты, даже если их действия законны. Используете ли вы подобные методы? Как это влияет на ваши взаимоотношения с налоговыми органами?

    Если компания использует незаконные методы налоговой оптимизации, например, обналичивание денежных средств с помощью «фирм-однодневок», не ведет раздельный учет, предусмотренный законом,  ведет «серую бухгалтерию» и выплачивает «серые зарплаты», то такая оптимизация может не только повлечь доначисление налогов и штрафные санкции, но и привлечение к уголовной ответственности.  В соответствии со ст.198 УК РФ уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов  либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. Также в уголовном кодексе установлены и более существенные санкции для нарушителей в крупном размере или группой лиц по предварительному сговору.

     Вместе с тем, наверно, каждая компания применяет в своей деятельности в той или иной мере налоговое планирование. Под налоговым планированием понимаются способы выбора оптимального сочетания и построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

      К законным методам налогового планирования может относиться:

- применение специального налогового режима, например, упрощенной системы налогообложения;

- возможность неуплаты ряда налогов при применении специальных налоговых режимов, таких как налог на добавленную стоимость;

- применение налоговых льгот, например, льготы по налогу на имущество, земельному налогу;

- уменьшение расходов, не относимых на себестоимость, которые компания несет за счет чистой прибыли, например, расходы на корпоративные мероприятия, завешенные представительские расходы и иные;

- установление графиков уплаты налогов во избежание случаев более поздней уплаты налога или несвоевременной подачи декларации.

     Такие способы оптимизации не приводят обычно к налоговым спорам с проверяющими органами.

    Однако в некоторых случаях имеется противоречивая позиция налоговых органов, Минфина и различные судебные решения в отношении одних и тех же хозяйственных операций. Рискованной может быть и стандартная ситуация, не ведущая к неуплате налога и какой-либо оптимизации. Например, ситуация по определению места реализации аудиторских услуг в целях возмещения НДС. Некоторые суды считают, что место реализации аудиторских услуг определяется на основании пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. И соответственно в Постановлении ФАС Московского округа от 28.01.2011 N КА-А40/17618-10 по делу N А40-70846/10-107-362 судом было признано, что у налогоплательщика отсутствует объект налогообложения по НДС при реализации аудиторских услуг. В письме же УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/61584 указано, что услуги аудита, оказанные иностранной организации облагаются НДС в общеустановленном порядке.

     В этой связи следует в спорных моментах очень четко планировать не только свои выгоды, но и возможные риски, которые будут связаны со спорной практикой и отрицательным решением налогового органа, которое приведет к доначислению налогов.

 

cornaudit.ru

Читайте в № 7/2013 журнала «Налоговая оптимизация» — Индивидуальный Предприниматель

Читайте в № 7/2013 журнала «Налоговая оптимизация»

Договор комиссии как инструмент для оптимизации налогообложенияЗаключение договоров комиссии позволяет комитентам переложить приобретение либо реализацию товаров на комиссионеров за комиссионное вознаграждение. Но, кроме удобства для комитентов и выгоды для комиссионеров, эти договоры можно рассматривать еще и как механизм минимизации либо оптимизации налоговых платежей, в первую очередь НДС.

Консервация зданий и сооружений освобождает от налога на недвижимостьНа балансе организации могут числиться здания и сооружения, которые по тем или иным причинам какое-то время не используются. Но налог на недвижимость за них все равно приходится платить. Если же поставить эти объекты на консервацию, то на это время можно будет получить освобождение от налога.Особенности исчисления НДС резидентами СЭЗРегистрируя организацию в СЭЗ, собственники рассчитывают на определенные налоговые преференции: освобождение от НДС или применение льготной ставки 10 %. Наш материал — о том, когда эти преференции могут быть получены, а когда нет.

Социальные услуги: льгота по НДС шире, чем может показатьсяВ 2013 году освобождением от НДС на основании подпункта 1.4 статьи 94 НК вправе воспользоваться только государственные организации, которые оказывают социальные услуги по перечню. Тем не менее, даже если организация под подпункт 1.4 в этом году уже не подпадает, она все-таки имеет возможность применять льготу по НДС, но только по другим основаниям.Чай, кофе и печенье включаем в затраты«С нас — кофе, чай, печеньки бесплатно». Такое обещание одного из работодателей в объявлении о найме работников, размещенном в интернете, показалось мне веселым и приятным. И я решила поделиться с читателями журнала возможностью сделать такие милые гастрономические радости для работников действительно совсем бесплатными, а для организации — учитываемыми при налогообложении.

Безналоговый выход из состава участников обществаВыбытие участника из общества, продолжающего хозяйственную деятельность, нередко приводит к излишнему с точки зрения остальных участников налогообложению, поскольку налоги (за исключением подоходного) в большинстве случаев приходится уплачивать обществу. Но при определенных условиях, просчитываемых еще при создании общества, расставание уплатой налогов может и не омрачиться.

Проверено на практике,или Нюансы применения Декрета № 6Прошел год со дня вступления в силу Декрета от 07.05.2012 № 6, которым для работающих в малых, средних городах и сельской местности предоставлен ряд налоговых преференций. За время практического применения Декрета удалось прояснить многие нюансы, о которых полезно знать и тем, кто уже осуществляет деятельность в льготных зонах, и тем, кто только планирует такой деятельностью заняться.Запрос в ИМНС — страховка от штрафа и пениСтремление наших читателей искать и находить оптимальные пути минимизации уплаты налогов, не идущие вразрез с законодательством, вполне объяснимо. Но нередко при этом выясняется, что какие-то моменты в налоговом законодательстве четко не прописаны. В такой ситуации организации надо подать в налоговый орган запрос, на который ей будет дан адресный ответ.

Когда проверяющие могут ошибитьсяВсем известно, что административное правонарушение влечет применение административной ответственности. Вопрос только в том, по какой статье КоАП и по каким правилам организацию и ее должностных лиц привлекут к ответственности. Если проверяющие при этом что-то упустят, то организация сможет обжаловать незаконный штраф и снизить его размер. Приведем примеры ситуаций, в которых проверяющие ошибочно применяли меры ответственности, и расскажем, кто и как на самом деле должен был быть наказан в данных ситуациях.

Подробную информацию о журнале «Налоговая оптимизация» и подписке на него можно узнать по телефону: (+375 17) 209-69-96.

predprinimatel.by

Методы налоговой оптимизации, опасные для бизнеса

Евгений Тимин, Главный редактор журнала «Практическое налоговое планирование», Москва


Неважно, использует компания одну или несколько методов налоговой оптимизации. Если инспекторы выявят, что предприятие умышленно занизило сумму налогов более чем на 10%, Генерального Директора могут оштрафовать на 2–3 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ).

Если же компания за последние три года «сэкономит» крупную сумму (более 2 млн руб.), руководителю может грозить штраф в размере 100–300 тыс. руб., принудительные работы или тюремное заключение на срок до двух лет и лишение права занимать определенные должности на срок до трех лет (см. Налоговая экономия стоимостью более 7 миллионов рублей из собственного кармана). За это же нарушение, совершенное в особо крупном размере (более 6 млн руб.), директора могут посадить в тюрьму на шесть лет, оштрафовать на 500 тыс. руб., а также обязать к принудительным работам на пять лет (ст. 199 УК РФ). Рассмотрим несколько опасных схем налоговой оптимизации.

Методы налоговой оптимизации, опасные для бизнеса

Первая схема налоговой оптимизации. Дробление бизнеса

Главная опасность этой схемы налоговой оптимизации в том, что формально компания ничего не нарушает. И часто руководители не сразу понимают, в чем суть претензий налоговых органов. Ведь законодательство не запрещает создавать несколько юридических лиц, открывать дочерние фирмы либо осуществлять коммерческую деятельность через индивидуальных предпринимателей. Такие мелкие подкомпании, по мнению бизнесменов, очень удобны. У налоговиков иное мнение. Инспекторы полагают, что таким образом организация уклоняется от уплаты налогов, поскольку свою деятельность осуществляет через фирмы, работающие на льготных режимах налогообложения.

Риски. Избежать доначислений вряд ли удастся, если проверяющие признают полученную налоговую выгоду необоснованной. А это возможно, если дополнительные компании созданы без реальной деловой цели, не обладают самостоятельностью в финансовом и организационном плане. Кроме того, подозрение налоговиков вызовет и реинвестирование, когда прибыль использует не та фирма, которая ее получила, а головная. Рискованность схемы существенно возрастает, если речь идет о взаимозависимых компаниях.

Судебная практика. Подобные способы налоговой оптимизации налоговики раскрывают довольно часто, и доказать в суде невиновность компаниям, как правило, не удается. Так, суд обязал фирму «Союз» выплатить в бюджет недоимку по налогу на прибыль, НДС, страховым взносам и налогу на имущество в общей сложности на сумму 14,5 млн руб. Организация не смогла доказать, что ее контрагент является отдельным хозяйственным субъектом, и опровергнуть тот факт, что он создан лишь для сохранения права на упрощенку (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.12.2013 №А75-975/2013). Впрочем, дело передано на новое рассмотрение, значит, у компании есть шанс.

Советы, как снизить риски. Чтобы минимизировать разногласия с проверяющими, подготовьте доказательства, что каждое из предприятий осуществляет предпринимательскую деятельность, а все сделки реальны и не связаны с оптимизацией налогов. Для этого потребуются первичные документы компании и контрагента.

Налоговая экономия стоимостью более 7 миллионов рублей из собственного кармана

  1. Заявление о банкротстве директор обязан подать не позднее чем через месяц после того, как стало известно о неплатежеспособности компании. Если он этого не сделает, например, чтобы дать возможность собственнику бизнеса вывести активы, за счет которых могут быть удовлетворены требования кредиторов, руководителя привлекут у субсидиарной ответственности. То есть оплачивать долги перед кредиторами или бюджетом ему придется из собственного кармана. В такую ситуацию попал бывший директор компании «Ремстрой», которого обязали выплатить около 4 млн руб. задолженности по налогам и сборам (постановление ФАС Московского округа от 30.01.2013 по делу №А41-2083/11).
  2. Если действия или бездействие руководителя компании привели к ее банкротству, его также могут привлечь к субсидиарной ответственности (п. 4 ст. 10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Например, налоговики отказали предприятию «Шахтотехмонтаж» в признании расходов и налоговых вычетов по сделкам, совершенным с фирмами-однодневками в течение нескольких лет. Погасить сумму доначисленных налогов, пеней и штрафов организация была не в состоянии. Тогда инспекторы обратились в суд с заявлением о взыскании убытков с руководителя, который заключал контракты с фиктивными компаниями, а также с его преемника. Он, по мнению налоговиков и суда, одобрил эти действия и продолжил их. В результате его привлекли к субсидиарной ответственности, обязав выплатить в бюджет более 3,34 млн руб. (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.02.2014 по делу №А27-12668/2012).

Схема 2. Работа через подставного посредника

Работа через фирмы-однодневки также является способом дробления бизнеса, только его серой формой. Такие подставные организации преднамеренно используются для вывода чистой прибыли и уменьшения НДС, подлежащего уплате в бюджет. Иногда с их помощью оформляется одна сделка, а порой несколько. Через определенное время бизнесмены перестают пользоваться услугами фиктивного контрагента, снимая с его счетов все денежные средства. Налог на прибыль не платится. Поскольку документально фирма оформлена на подставные лица, найти виновного непросто. Когда исчезает одна фирма-однодневка, вместо нее появляется новая (см. рис. 1).

 

Риски. Защититься в данном случае достаточно сложно. Подозрения налоговиков чаще всего вызывает реальность хозяйственных операций. Кроме того, проверяющих могут заинтересовать аргументы, подтверждающие должную осмотрительность при выборе контрагента.

Судебная практика. Компания «Аэрогеофизика», к примеру, не смогла доказать, что научное исследование для нее выполнил контрагент, а не она сама. Следовательно, расходы на оплату работ были списаны незаконно. Кроме того, инспекторы обвинили предприятие в сотрудничестве с однодневками. Суд поддержал их позицию, обязав компанию выплатить недоимку по налогам, а также штраф на сумму более 43,28 млн руб. (постановление ФАС Московского округа от 07.07.2014 №Ф05-6676/2014).

Советы, как снизить риски. Подготовьте доказательства осмотрительности Вашей компании при выборе контрагента, например результаты проверки на сайте налоговой службы, информацию о компании в СМИ. Сообщите, что выбранный контрагент предложил наиболее приемлемые условия сотрудничества, которые исполнял добросовестно.

Схема 3. Обналичивание денежных средств

На практике бизнесмены выводят из оборота денежные средства с помощью фирм-однодневок либо индивидуальных предпринимателей, работающих на вмененке или патентной системе налогообложения. Для этого они напрямую либо через буферную фирму под видом оплаты за товары переводят на их расчетный счет сумму, которая затем обналичивается и возвращается бизнесменам (см. рис. 2).

 

Риски. Налоговики могут проверить обоснованность расходов и потребовать доказательств реальности хозяйственных операций. Как правило, сделать это бывает непросто. А значит, могут последовать отказы в налоговых вычетах, снятие расходов и как итог доначисления НДС и налога на прибыль. Последствия в виде доначислений коснутся обеих компаний.

Судебная практика. Подобные дела складываются, как правило, в пользу налоговиков. По итогам выездной проверки инспекторы обязали строительную компанию «Астраханские инженерные сети» выплатить в бюджет недоимку по налогу на прибыль и НДС, а также пени и штраф на сумму свыше 24 млн руб., обвинив предприятие в отмывании денег с помощью фирм-однодневок. Руководство с этим не согласилось и подало в суд, представив в качестве доказательств произведенных операций счета-фактуры, а также товарные накладные. Однако суд посчитал документы недостоверными, а сделки нереальными. Кроме того, свидетельские показания подтвердили обналичивание средств. Поэтому суд поддержал позицию инспекции (постановление ФАС Поволжского округа от 23.08.2012 №А06-8622/2011).

Советы, как снизить риски. Меры предосторожности все те же: необходимо подтверждать реальность сделок. Кроме того, недопустимо участие в схеме обналичивания «случайных» лиц, которые могут дать невыгодные показания.

Схема 4. Снижение налогов с помощью убыточной компании

Присоединение убыточной компании или слияние с ней позволит прибыльной организации значительно снизить налог на прибыль, а также уменьшить размер НДС, подлежащего уплате в бюджет. А пока последняя из них работает самостоятельно, она может заключать все сделки, ведь полученная ею прибыль ничего не изменит.

Риски. Как только в цепочке появляется убыточная фирма, внимание налоговиков к сделке повышается. И в случае ее слияния или присоединения к прибыльной компании инспекторы тщательнее проверяют основания возникновения убытка и его величину. Если его не удается подтвердить документально, проверяющие доначисляют недоимку по налогу на прибыль и отказывают в вычете НДС. Кроме того, они отслеживают порядок расчетов между организациями. Круговое движение средств и фиктивные сделки помогают раскрыть схему.

Судебная практика. Суд поддерживает налоговиков, считая, что такие методы налоговой оптимизации способствуют получению необоснованной налоговой выгоды. Одно из госучреждений уменьшило налогооблагаемую прибыль почти на 20 млн руб. за счет убытков присоединенной организации. В ходе проверки налоговики потребовали обосновать размер убытков. Однако организация не представила данные баланса, аргументировав это тем, что срок их хранения истек до того, как убыточное предприятие было присоединено. Поскольку проверить спорную сумму инспекторы не смогли, госучреждению была доначислена недоимка по налогу на прибыль в размере 4,9 млн руб. Руководство попыталось оспорить решение инспекции в суде, однако проиграло дело (постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 №3546/12).

Советы, как снизить риски. Подготовьте план вывода убыточной организации из кризиса, факторный анализ неблагоприятных условий на рынке, перечень заключенных прибыльных сделок. Эти документы помогут доказать налоговикам, что убыточная организация действительно стремится улучшить финансовые показатели. В случае присоединения такой компании поможет и бизнес-план. Например, присоединяемая компания может обладать ресурсами, кадрами. И реорганизация позволит ей избежать банкротства и сохранить рабочие места и бизнес.

Евгений Тимин окончил Волжскую государственную академию водного транспорта (Нижний Новгород) по специальности «финансы и кредит». Карьеру начал в конце 1990-х годов налоговым инспектором. В коммерческих фирмах отвечал за налоговое планирование. С 2006 года – консультант журнала «Практическое налоговое планирование» (издательство «Актион-медиа»), специализирующегося исключительно на налоговых схемах, с 2011-го – главный редактор.

Подписывайтесь на наш Twitter @GDJournal Все самое свежее только там

www.gd.ru

Читайте в № 3/2013 журнала «Налоговая оптимизация» — Индивидуальный Предприниматель

Читайте в № 3/2013 журнала «Налоговая оптимизация»

Оптимизируем налогообложение оплаты трудаС заработной платы работников нанимателям приходится платить немалые суммы подоходного налога и отчислений в ФСЗН. Чтобы как-то уйти от такой высокой налоговой нагрузки, некоторые выплачивают зарплату «в конвертах». Хотя оптимизировать налогообложение оплаты труда и увеличить реальные доходы работников можно и вполне легальным способом.

Выбираем собственника реализуемой недвижимостиПосле публикации материала ««Распределение налогов между дружественными организациями: возможности и опасности» в адрес редакции пришло письмо с просьбой провести экспертизу предлагаемых читателем решений по минимизации налогов в случае продажи недвижимости. Выполняем просьбу читателя.Влияние положений договора на порядок исчисления НДСХотя от НДС, как от оборотного налога, уйти невозможно, но иногда можно отсрочить его уплату, а иногда — принять к вычету чужой НДС. В общем, есть некоторые удобные варианты его уплаты, которые появляются благодаря продуманным формулировкам в договорах с партнерами.

Дивиденды с дивидендов: налоги не уплачиваютсяИногда цепочки «акционер — общество» бывают достаточно длинными: акционеры учреждают одно общество, это общество учреждает еще одно общество и так далее. При этом возникает вопрос: у кого и как облагаются налогами дивиденды, когда эти общества начинают ступенчатое распределение прибыли? Ответ может показаться довольно неожиданным.

Сверхнормативное незавершенное строительство: не платите лишний налог на недвижимостьИногда за общей нормой законодательства не удается разглядеть частности. Так и наша коллега, зная о необходимости уплачивать налог на недвижимость по незавершенному строительству, чуть было его не переплатила.

Возмещение ущерба налогом на прибыль не облагаетсяКогда нашей организации нанесли ущерб, мы его исправили с привлечением сторонней организации, оплатили ей работу и получили возмещение этих сумм от виновного в ущербе. Мне как бухгалтеру предстояло выяснить, каким образом эти суммы повлияют на налог на прибыль. Как оказалось — никак.

И пенсия повыше, и экономия на взносах в ФСЗН?Стремление работодателей помочь работникам предпенсионного возраста получить пенсию побольше можно только приветствовать. Только прежде чем использовать для этого те или иные способы повышения зарплаты будущим пенсионерам, важно просчитать не только предполагаемую выгоду, но и все побочные эффекты.

Если налоговики нарушают сроки…Как этим можно воспользоватьсяНадо признать, что со сроками, связанными с проведением проверок, налоговики редко ошибаются. Но как и в любом вопросе, и здесь есть пограничные нюансы, в которых просто ошибиться. Это одна из причин, по которым ИМНС может не соблюсти сроки и невольно предоставить проверяемому возможность избежать наказания.

Льгота филиала уменьшает налог на прибыль всего юрлицаВыделение на отдельный баланс структурного подразделения, осуществляющего льготируемую по налогу на прибыль деятельность, иногда может помочь организации существенно уменьшить налог на прибыль. Вплоть до нуля.

Как пытались уйти от налога на недвижимостьЖелая сэкономить на налоге на недвижимость, организация разработала соответствующую схему, но не учла некоторые особенности налогового законодательства. В итоге сэкономить не удалось.

Какой убыток можно перенести на следующий налоговый периодКак показалось некоторым плательщикам, право переносить убыток на следующие налоговые периоды и отсутствие в НК норм о том, что переносимый убыток не может превышать убыток, полученный в целом по организации, позволяли в 2012 году учесть убыток 2011 года по основной деятельности без учета внереализационных доходов. Но так только показалось.Как нерезидент назначение проверки оспаривалНикто не станет возражать против того, что если иностранная организация осуществляет деятельность на территории Беларуси через постоянное представительство, то по такой деятельности в белорусский бюджет нужно платить налоги. Другое дело, что не всегда сам нерезидент оценивает такую деятельность как представительство — иногда ему в этом «помогают» белорусские контролирующие органы. А поскольку признавать ошибки очень дорого, субъект может попытаться жаловаться…Социальные вычеты на обучение и страхование(подпункты 1.1 и 1.2 статьи 165 НК)Как известно, для работников применение налоговых вычетов — способ сэкономить на подоходном налоге, и бухгалтеры должны помочь им в этом. А задача нашего Быстрого справочника — помочь бухгалтеру применить вычеты быстро и правильно.

 

Подробную информацию о журнале » Налоговая оптимизация» можно получить по телефону: (+375 17)209-69-96.

Оформить подписку на журнал можно здесь.

predprinimatel.by

ВОЗНИКНОВЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ В РОССИИ | Опубликовать статью РИНЦ

Мешкова Г.В.

ORCID: 0000-0002-3795-0830, кандидат экономических наук, доцент кафедры Бухгалтерского учета, финансов и аудита, ФГБОУ ВО «Российский государственный аграрный заочный университет»

ВОЗНИКНОВЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ В РОССИИ

Аннотация

В статье рассматривается понятие налоговая оптимизация, а так же исторический путь ее развития в России.

Ключевые слова: налоги, налоговое законодательство, налоговая оптимизация.

Meshkova G.V.

ORCID: 0000-0002-3795-0830, PhD in Economics, Assistant Professor, «Accounting, finance and audit», Russian State Agrarian Correspondence University

EMERGENCE OF TAX OPTIMIZATION IN RUSSIA

Abstract

The article discusses the concept tax optimization, and also historical way of its development to Russia.

Keywords: taxes, tax law, tax optimization.

На протяжении всего времени существования налогов, налогоплательщики всегда стремились, и будут стремиться уменьшить сумму их выплаты. Для этого они предпринимают множество усилий.

Руководители организаций, предприниматели и обычные налогоплательщики считают, что налоги уменьшают их прибыль и являются «потерями» для их бизнеса. Государство же, в свою очередь, пытается воздействовать на граждан, говоря, что налоги – это плата за цивилизованное общество и именно они помогают избежать различных негативных последствий на рынке, являются финансистом капиталовложений, и оплачивают создание общественно необходимых благ. Граждане в данной ситуации имеют свое мнение по поводу налогов, и оно заметно отличается от мнения государства. Они считают, что налоги не столь важны и не играют особо важной роли в государстве, так как население платит именно столько, сколько им диктует государство и это не зависит от воли и желания граждан.

В любом случае, очень сложно создать налоговую систему, которая бы не вызывала претензий и у государства и у налогоплательщиков. В основном возникают противоречия между точкой зрения, тех, кто платит налоги и точкой зрения государства. Государство заинтересовано в пополнении государственного бюджета и пресечения мер по уклонению от уплаты налогов. Поэтому налогоплательщиками приходится применять различные методы по уклонению от уплаты. Одним из методов является налоговая оптимизация.

Налоговая оптимизация – деятельность, осуществляемая налогоплательщиком с целью снижения суммы выплат налогов.

История развития налоговой оптимизации так же стара, как и история налогов. Однако понятие налоговой оптимизации, как метода избежания от уплаты налогов, появилось в западной литературе в 70-80- х годах XX в. В исследованиях за рубежом понятие налоговой оптимизации определяется как случай избежания налогов. Оптимизация происходит за счет несовершенства налогового законодательства.

В России исследования по поводу налоговой оптимизации связаны с переходом к рыночной системе. Мероприятия налогового планирования проводились еще задолго до появления Налогового кодекса Российской Федерации, но, несмотря на появление НК РФ и его совершенствования на протяжении многих лет, налоговое законодательство в России долгое время не содержало понятия «налоговая оптимизация», не закрепляло права налогоплательщиков на ее использование. Обсуждение данной темы практикуется в кругу многих экономистов, юристов, выявляются особенности налоговой оптимизации, ее методы, предмет, ведутся споры. В России до недавнего времени развитие налоговой оптимизации находилось на ранней стадии развития, можно сказать, практически не предпринималось никаких мер по ее изучению, однако Конституционный суд РФ в своем Постановлении от 27.05.2003 № 9-П изложил позицию, в которой подтвердил возможность применения налоговой оптимизации законными способами. До принятия этого Постановления оптимизация налогообложения считалась схемой достаточно агрессивной и прямолинейной. В НК РФ попытки прописать права налогоплательщиков как можно более четко и дать и разрешить им действовать вне установленных законом рамок, предоставило большие возможности для налоговой оптимизации.

Возникновение налоговой оптимизации в России – это результат ведения бизнеса в рамках российской экономики, которые вынуждают практически каждого налогоплательщика задуматься о способах минимизации налогов. Желание это обоснованно, так как порой процентная ставка налога очень высока. Конечно, можно вообще не платить налоги и хранить денежные средства, но рано или поздно этим заинтересуются налоговые службы и финансовые потери окажутся неизбежными.

Хотя законодательство Российской Федерации закрепляет право на действия по уменьшению налоговых обязательств, безгранично этим правом пользоваться нельзя.

С момента вступления в силу НК РФ к налогоплательщику применяется «принцип презумпции правоты». Все сомнения, которые возникают по поводу уплаты налогов толкуются в пользу налогоплательщика. Но этот принцип действует не до конца. В качестве примера можно привести ст. 40 НК РФ, в которой сказано что налоговая инспекция может определять цену сделок для целей налогообложения. Исходя из этого, уклонение от уплаты налогов, хотя и кажется заманчивым, благодаря всем поощрениям для налогоплательщиков, на практике налогоплательщики должны налаживать хорошие отношения с органами налоговой инспекции. В противном случае доказывать свою правоту придется очень сложно и может негативно отразиться на самом налогоплательщике.

Рассмотрев подробно данную тему, изучив понятие налоговой оптимизации, ее изменения, историю развития в России, можно сказать, что налоговая оптимизация в России требует много доработок. Ее возникновение связано с недостатками налогового законодательства в РФ в данной области. В связи с этим появляются различные нелегальные методы оптимизации, которые, как показывает практика, широко применяются налогоплательщиками. Становится очевидным, что методы, применяемые в России по борьбе с уходом от уплаты налогов должны совершенствоваться в будущем. Можно в качестве примера рассмотреть опыты разработки концепций, применяемых в международной практике.

Литература

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч. 1,2. (ред. 13.07.2015). // Консультант Плюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан.– [М., 2015.] (Дата обращения: 20.12.2015).
  2. Мешкова Г.В. Особенности учета и оценки биологических активов в соответствии с МСФО / Бухгалтерский учет: достижения и научные перспективы ΧΧΙ века. Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной 80-летию кафедры бухгалтерского учета РУК.- Ярославль-Москва: Канцлер, 2015.- С. 271-278.
  3. Мешкова Г.В., Мешков С.А. Особенности отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению земельных участков / Бухгалтерский учет: достижения и научные перспективы ΧΧΙ века. Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной 80-летию кафедры бухгалтерского учета РУК.- Ярославль-Москва: Канцлер, 2015.- С. 278-283.
  4. Мешкова Г.В. Современные аспекты учета биологических активов // Вестник Российского государственного аграрного университета. -2008.-№ 5 (10). –С. 300-304.
  5. Мешков С.А. Агропромышленный комплекс в условиях вступления России в ВТО // Вестник Российского государственного аграрного университета. -2011.-№ 11 (16). –С. 165-167.

References

  1. Grazhdanskij kodeks Rossijskoj Federacii: Ch. 1,2,3. (red. 13.07.2015). // Konsul’tantPljus. [Electronic resource]. – Jelektron. dan.– [M., 2015.] (Accessed 20.12.2015).
  2. Meshkova G.V. Osobennosti ucheta i ocenki biologicheskih aktivov v sootvetstvii s MSFO / Buhgalterskij uchet: dostizhenija i nauchnye perspektivy ΧΧΙ veka. Materialy Mezhdunarodnoj nauchno-prakticheskoj konferencii, posvjashhennoj 80-letiju kafedry buhgalterskogo ucheta RUK.- Jaroslavl’-Moskva: Kancler, 2015.- S. 271-278.
  3. Meshkova G.V., Meshkov S.A. Osobennosti otrazhenija v buhgalterskom uchete operacij po priobreteniju zemel’nyh uchastkov / Buhgalterskij uchet: dostizhenija i nauchnye perspektivy ΧΧΙ veka. Materialy Mezhdunarodnoj nauchno-prakticheskoj konferencii, posvjashhennoj 80-letiju kafedry buhgalterskogo ucheta RUK.- Jaroslavl’-Moskva: Kancler, 2015.- S. 278-283.
  4. Meshkova G.V. Sovremennye aspekty ucheta biologicheskih aktivov // Vestnik Rossijskogo gosudarstvennogo agrarnogo universiteta. -2008.-№ 5 (10). –S. 300-304.
  5. Meshkov S.A. Agropromyshlennyj kompleks v uslovijah vstuplenija Rossii v VTO // Vestnik Rossijskogo gosudarstvennogo agrarnogo universiteta. -2011.-№ 11 (16). –S. 165-167.

research-journal.org

Prostoy-Site | Все права защищены © 2018 | Карта сайта