Бухгалтер ПРОФ-Консалт. Оптимизация налоговой нагрузки диплом
Дипломная работа, Оптимизация налоговой нагрузки и налогового бремени организации
ВУЗ, город:
МГУ
Предмет: Налоги
Дипломная работа по теме:
Оптимизация налоговой нагрузки и налогового бремени организации
Страниц: 97
Автор: Елена
2011 год
Рекомендуем посмотреть похожие работы:
-
налоги РФ, способы их оптимизации (Курсовая работа, 2008)
... организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового ... физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ; членам семьи умершего работника или работнику ...
-
Налоговая система РФ (Курсовая работа, 2009)
... РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Структура налоговой системы соотношение отдельных налогов, формирующих систему налогов и являющихся доходной частью бюджетов ...
-
Налоговая политика предприятия (Дипломная работа, 2011)
... и совершенствованию налоговой политики на конкретном предприятии. Целью дипломной работы является исследование теоретических и практических аспектов формирования налоговой политики предприятия, а ...
-
Учет денежных средств на предприятии (организации, фирме): состояние и совершенствование. (Дипломная работа, 2008)
... обработки рабочих мест сотрудников аппарата бухгалтерского учета. Каналы обработки ... обработки информации ... Справочник Сотрудники Отчет Платежная ведомость Рис.2.5 Формирование документа Выплата зарплаты, журнал Заработная плата. Документ ...
-
Система налогов и сборов в Российской Федерации (Курсовая работа, 2009)
... реальным снижением налогового бремени для российских налогоплательщиков. Целью данной работы является рассмотрение системы налогов и сборов в ...
-
«Формирование налоговой нагрузки (налог на добавленную стоимость) коммерческого предприятия ООО «Дон-Зерно» (Дипломная работа, 2011)
... десятилетий основной функцией российской налоговой системы являлось обеспечение в ... налогов к сознательной, целенаправленной оптимизации налоговой нагрузки предприятий, основанной на нормах закона. Сущность оптимизации налоговой нагрузки предприятий ...
-
Налоговое планирование на предприятии (Дипломная работа, 2011)
... задачи.. Целью исследования является углубление теоретических и методологических знаний по вопросам налогового планирования и оптимизации налогообложения предприятия. Для ...
Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения предприятия 6
1.1 Сущность налогов, их функии и принципы налогообложения 6
1.2 Дискуссионные вопросы определения понятий и расчёта налоговой нагрузки и налогового бремени 14
1.3 Цель и сущность налоговой оптимизации и основные направления оптимизации налоговой нагрузки и налогового бремени организации 30
Глава 2. Экономико-организационная характеристика предприятия 41
2.1. История создания и развития предприятия 41
2.2. Структура управления и оценка её функционирования 44
2.3. Анализ персонала и оплаты труда 49
2.4. Анализ финансового состояния 58
Глава 3. Анализ и пути снижения налоговой нагрузки и налогового бремени ООО ЧОП «РН-Охрана-Ямал» 69
3.1. Расчет налоговой нагрузки предприятия 69
3.2. Проблемы роста налогового бремени предприятия 74
3.3 Мероприятия по снижению налоговой нагрузки предприятия 78
3.4. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий 82
Заключение 90
Список использованных источников 95
Приложения 98
Выдержка
1.1 Сущность налогов, их функии и принципы налогообложения
Налоги в современном обществе — это основная форма доходов государства. Кроме этой сугубо фискальной функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие НТП.
Исследуя налогообложение, ученые экономисты давали налогу различное определение. Например, Д. Рикардо отмечал: «Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда выплачиваются в конечном счете из капитала или из дохода». К. Маркс по этому поводу писал: «Экономическим воплощением существования государства являются налоги». А.Тривус считал, что «налог представляет собой принудительное изъятие от плательщика некоторого количества материальных благ без соответствующего эквивалента» .
По нашему мнению, наиболее полное определение налога среди ученых экономистов дает А.Соколов. Он утверждает, что «под налогами нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств, для покрытия ее расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его социального эквивалента» .
В первой части Налогового кодекса указано: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» .
Во всех перечисленных определениях налогов подчеркиваются следующие их особенности:
— тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов;
— принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства;
— участие в экономических процессах общества.
Отличительными признаками налога от других платежей являются:
— легитимность налоги взимаются только с законных операций;
— односторонний характер его установления. Взимание налога согласовывается с парламентом, как представителем всего народа, но не согласовывается с каждым конкретным членом общества;
— принудительный характер его взимания. В большинстве случаев налогоплательщик самостоятельно уплачивает налоги без применения мер принуждения. Однако в случае отступления от установленных правил налогообложения простая угроза применения санкций находит практическое проявление;
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ
2. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ. / Ред. кол.: А.М. Емельянов, В.В. Воронков, В.И. Кушлин и др. — 5-е изд. — М.: РАГС: ОАО "Изд-во «Экономика», 1998. — 823 с. — (Гос. служба и рег. упр.).
3. Глазов М. М. Функциональная диагностика промышленного предприятия: Учебное пособие. СПб.: РГГМУ, 2003. — 311 с.
4. Горбенко Л. И., Анисимова Е. М. Сколько функций у налога?// Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2006, №3. — с.3-5
5. Гусев А.Б. Государство и бизнес: проблема определения оптимальной налоговой нагрузки// брифы на сайте Ассоциации Менеджеров www.amr.ru
6. Гусейнов, Р. М. Экономическая история. История экономических учений: учебник для вузов. — М., 2008. — 384 с.
7. Контроллинг. Под ред. Карминского А.М., Фалько С.Г. М.: Финансы и статистика, 2006. — 336 с.
8. Лебедева М.А. Расчет налоговой нагрузки для предприятия//http://www.auditmsk.ru/content/view/67/60/
9. Майбуров И.А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускоренного изучения. Учебное пособие. — СПб.: Питер, 2006. — 256 с.
10. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник\\И.А. Майбуров. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 495 с.
11. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. /И.А. Майбуров. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
12. Матвеева Т. Ю. 10.3 Воздействие налогов на экономику // Введение в макроэкономику. — «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2007. — С. 410 — 412. — 511 с.
13. Милаков И.С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» / И.С.Милаков // Горячая линия бухгалтера. — 2008. — №20. — с.12
14. Морозов В.П. Налоги и налогообложение. -М.: ИНФРА-М.2004.
15. Налоги и налогообложение. 2-е изд. \\ под ред. М.В.Романовского. О.В.Врублевской -СПб: Питер. 2001. -544 с.
16. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов\\Под ред. проф. Г.Б.Поляка, проф.А.Н.Романова. -М.:ЮНИТИ-ДАНА. 2002... — 399 с.
17. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В. Горского. -М.: Финансы и статистика, 2003. — 288 с.
18. Новоселов К.В. Налог на прибыль организаций. — // Налоговая политика и практика.2007.№ 9. — с. 14-19.
19. Пайзулаев И.Р., Павина В.П., Черных И.А. Налоги Владимирской области. — Владимир. — Владимир-полиграф, 2006. — 433 с.
20. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб. — М.:Международный центр финансово-экономического развития. 2001. — 448 с.
21. Пансков В.Г., Князев В.Г.Налоги и налогообложение. М.: МЦФЭР. 2003. — с.336.
22. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями: Учеб. пособие. — М.: Эксмо, 2005. — 288 с.
23. Паскачев А.Б. Новые аспекты в теории и практике налогов. \\\\Налоговая политика и практика, 2005, №7.с.47-48
24. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию. \\\\Налоговый вестник.2004.№ 6. — с.12-14
25. Пономарева Т. Т., Садыков Р.Р. Переход на ЕСХН: рассчитываем налоговую нагрузку // Российский налоговый курьер. — 2004. — №18. — С. 21-25.
26. Соколов А.А. Теория налогов. — М.: ООО «ЮрИнфоР- Пресс»,2003. — 506 с.
27. Токаренко, Г. С. Организация контроля результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Токаренко Г. С. // Финансовый менеджмент. — 2005. — N 1. — С. 3-18
28. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З., Князев В.Г., Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление / Е.В.Чипуренко. — М.: Налоговый вестник, 2008. — 187 с
29. Федеральные налоги и сборы с организаций: Учебноепособие/ ТюмГУ. Институт государства и права. — Тюмень.: Издательство ТюмГУ, 2005. — 470 с.
30. Фомин Я. А. Диагностика кризисного состояния предприятия: Учеб. пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 349 с.
31. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/Учеб. М.:ИНФРА-М. 1999. — 429 с.
32. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. — М.: Статут.2002. — 555 с.
4 30
RUR 3490
Книги для самоподготовки по теме "Оптимизация налоговой нагрузки и налогового бремени организации" - Дипломная работа
Налоговое планирование: Учебник для вузов
ISBN 5947236885,9785947236880
Корпоративные финансы
Издательский дом "Питер" , 2012
ISBN 5459004276,9785459004274
В учебнике содержится материал по теории корпоративных финансов и финансового управления на предприятиях,...
Налоговое право в решениях Конституционного суда Российской Федерации 2006 года
2013
ISBN 5466002526,9785466002522
Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 6-е изд.
Издательский дом "Питер" , 2013
ISBN 5498072651,9785498072654
В пособии приводятся точные и проверенные положения, термины и понятия, необходимые для профессиональной...
Государственное регулирование сельского хозяйства
2013
ISBN
Президентский контроль
2013
ISBN
Статьи по теме для самостоятельной работы
Методология от ВШЭ: Грозит ли Приморью бюджетный крах - РИА PrimaMedia
Россия вошла в полосу кризисов региональных бюджетов. К этому привела политика наращивания социальных расходов на фоне спада экономики, проводимая в последние годы и достигшая апогея в ходе текущего кризиса. Возросшая социальная нагрузка на фоне сокращения помощи федерального центра может обернуться для региональных бюджетов финансовым коллапсом, преодолеть который получится не скоро, считают... далее
Минфин: налоги в России не снизят и не повысят - GIGAmir
Налоговый не рай Антон Силуанов начал свое выступление в Госдуме с заверения в том, что в ближайшие годы увеличения налоговой нагрузки не будет - она и так в России больше, чем в странах с развивающимися экономиками. "Характер этого документа был определен посланием президента, где четко сказано, что в ближайшие годы мы не будем принимать решения, которые могут изменить условия для бизнеса в... далее
Парламент Ингушетии рассматривает возможность снижения налогового бремени на бизнес - Mangazia
Парламент Ингушетии рассматривает возможность снижения налогового бремени на бизнес Сегодня Парламент Ингушетии в первом чтении принял поправки в Закон РИ "О налоге на имущество организаций". Представляя законопроект Министр имущественных отношений Республики Ингушетия. Мадина Цечоева отметила, что Правительство региона ставит своей целью недопущение ухудшения условий ведения... далее
Путин: в этом году безработица выросла до 5,8%, ситуация требует внимания кабмина - Информационное агентство России ТАСС
В 2015 году уровень безработицы в России возрос до 5,8%, этот сигнал требует внимания правительства, заявил президент РФ Владимир Путин на совещании по вопросу о ситуации на рынке труда. "По сравнению с прошлым годом, как вы знаете, в этом году наблюдается хоть и небольшой, в пределах, может быть, погрешности, - было 5,6%, сейчас - 5,8% безработицы, он (этот показатель) немножко увеличился", -... далее
nadfl.ru
Оптимизация налоговой нагрузки в организации (на примере ООО «Электротехснаб»)
Продолжение табл.3.2.1.
1 | 2 | 3 |
3. | Валовая прибыль | 209,1 |
4. | Налог на прибыль (24%) | 49,46 |
5. | НДС (18%) к уплате | 109,62 |
6. | Налог на имущество (2,2%) | 3 |
Второй вариант предполагает применение организацией ООО «Электротехснаб» элемента налоговой оптимизации за счет использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. В соответствии с п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ ООО «Электротехснаб» может претендовать на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в 2009 г. Исходя из этой статьи, данной льготой можно воспользоваться, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации услуг ООО «Электротехснаб» без учета НДС не превысила в совокупности двух миллионов рублей.
Выручка хозяйствующего субъекта от реализации предоставленных услуг за весь 2008 г. не превысила 560 тыс. руб. Прогнозируемая выручка на 2009 г. составляет 950 тыс. руб., то есть организация не потеряет в 2009 г. права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Налоговый план, соответствующий данному варианту налогообложения, представлен в таблице 3.2.2.
Таблица 3.2.2.
Скорректированный налоговый план на 2009 год
ООО «Электротехснаб» с учетом освобождения от уплаты НДС
N п/п | Показатели | Сумма (тыс. руб.) |
1 | 2 | 3 |
1. | Выручка без НДС | 950 |
2. | Себестоимость, всего: | 802,28 |
а) | - затраты на аренду помещения вместе с НДС | 283,2 |
б) | - з/п работникам | 300 |
в) | - единый социальный налог | 78 |
г) | - страховые взносы от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (0,3%) | 0,9 |
д) | - амортизационные отчисления | 19 |
е) | - затраты на рекламу вместе с НДС | 24,78 |
ж) | - затраты на оплату телефонных разговоров вместе с НДС | 11,8 |
Продолжение табл.3.2.2.
1 | 2 | 3 |
з) | - материальные расходы вместе с НДС | 82,6 |
и) | - прочие затраты | 2 |
3. | Валовая прибыль | 147,72 |
4. | Налог на прибыль (24%) | 34,73 |
5. | Налог на имущество (2,2%) | 3 |
6. | Всего налоговых платежей | 37,73 |
7. | Справочно: чистая прибыль | 109,99 |
Третий вариант. ООО «Электротехснаб» реализует свое право на применение кассового метода при исчислении налога на прибыль организации в 2009 г.
Статьей 273 п.1 Налогового кодекса РФ определено, что организации имеют право на определение даты получения доходов (осуществления расходов) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
Экономические показатели выручки ООО «Электротехснаб», как фактической, так и планируемой, удовлетворяют данным требованиям.
В целях гл. 25 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 273) датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступление иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Планируется, что к концу 2009 г. выручка оплаченная составит не 950 тыс. руб., а 900 тыс. руб.; остальные 50 тыс. руб. - дебиторская задолженность. В 2009 г. все затраты будут фактически оплачены.
Налоговый план, соответствующий данному варианту налоговой оптимизации, представлен в таблице 3.2.3.
Таблица 3.2.3.
Кассовый метод применительно к традиционному
налоговому плану ООО «Электротехснаб» на 2009 год
N п/п | Показатели | Сумма (тыс. руб.) |
1. | Выручка без НДС (Справочно: НДС - 18%) | 900 171 |
2. | Себестоимость, всего: | 740,9 |
В т.ч.: | ||
а) | - затраты на аренду помещения (Справочно: НДС - 18%) | 240 43,2 |
б) | - з/п работникам (Справочно: численность - 8 чел.) | 300 |
в) | - единый социальный налог | 78 |
г) | - страховые взносы от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) | 0,9 |
д) | - амортизационные отчисления | 19 |
е) | - затраты на рекламу (Справочно: НДС - 18%) | 21 3,78 |
ж) | - затраты на оплату телефонных разговоров (Справочно: НДС - 18%) | 10 1,8 |
з) | - материальные расходы (Справочно: НДС - 18%) | 70 12,6 |
и) | - прочие затраты | 2 |
3. | Валовая прибыль | 159,10 |
4. | Налог на прибыль (24%) | 37,46 |
5. | НДС (18%) | 109,62 |
6. | Налог на имущество (2,2%) | 3 |
7. | Всего налоговых платежей | 150,08 |
8. | Справочно: чистая прибыль | 118,64 |
Четвертый вариант предполагает сочетание освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика НДС и применения кассового метода при исчислении налога на прибыль.
Налоговый план, соответствующий данному варианту налогообложения, представлен в таблице 3.2.4.
Таблица 3.2.4.
Кассовый метод применительно к налоговому плану
ООО «Электротехснаб» на 2009 год с учетом освобождения
от уплаты НДС
N п/п | Показатели | Сумма (тыс. руб.) |
1. | Выручка без НДС | 900 |
2. | Себестоимость, всего: | 802,28 |
а) | - затраты на аренду офиса вместе с НДС | 283,2 |
б) | - з/п работникам | 300 |
в) | - единый социальный налог | 78 |
г) | - страховые взносы от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) | 0,9 |
д) | - амортизационные отчисления | 19 |
е) | - затраты на рекламу вместе с НДС | 24,78 |
ж) | - затраты на оплату телефонных разговоров вместе с НДС | 11,8 |
з) | - материальные расходы вместе с НДС | 82,6 |
и) | - прочие затраты | 2 |
3. | Валовая прибыль | 97,72 |
4. | Налог на прибыль (24%) | 22,73 |
5. | Налог на имущество (2,2%) | 3 |
6. | Всего налоговых платежей | 25,73 |
7. | Справочно: чистая прибыль | 71,99 |
Пятый вариант. ООО «Электротехснаб» имеет право на применение упрощенной системы налогообложения, что было выявлено на первом этапе налогового планирования.
При этом налогоплательщик может выбрать один из двух возможных объектов налогообложения: "доходы" либо "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Налоговый план, соответствующий налоговому режиму "Упрощенная система налогообложения" с использованием объекта налогообложения "доходы", представлен в таблице 3.2.5.
Таблица 3.2.5.
Налоговый план ООО «Электротехснаб» на 2009 год
с учетом применения упрощенной системы налогообложения
(объект налогообложения - доходы)
N п/п | Показатели | Сумма (тыс. руб.) |
1. | Доходы | 900 |
2. | Расходы, всего: | 747,28 |
а) | - затраты на аренду помещения | 240 |
б) | - з/п работникам | 300 |
в) | - затраты на оплату телефонных разговоров | 10 |
г) | - затраты на рекламу | 21 |
д) | - материальные расходы | 70 |
е) | - суммы НДС по приобретенным услугам | 61,38 |
ж) | - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 42 |
з) | - страховые взносы от несчастных случаев и проф. заболеваний (0,3%) | 0,9 |
и) | - прочие расходы | 2 |
3. | Прибыль | 152,72 |
4. | Единый налог (900 x 6% = 54; 54 x 50% = 27 < 42; 54 - 27 = 27) | 27 |
5. | Всего налоговых платежей | 69,9 |
6. | Чистая прибыль | 125,72 |
yaneuch.ru
Диплом: Налоговая нагрузка и пути ее оптимизации
Налоговая нагрузка и пути ее оптимизации
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
Налоговая нагрузка и пути ее оптимизации
В современном мире ни одно государство не может обойтись без налогов. Налоги нужны для обеспечения хозяйственной деятельности государства. Согласно этому, минимальная величина налогового бремени определяется, как сумма расходов государства на исполнение его функций, таких как, управление, суд, оборона, охрана порядка, здравоохранение. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Сущность налога заключается в изъятии государством определённой части валового внутреннего продукта в пользу общества, в виде обязательного взноса, который, в свою очередь, осуществляют основные участники производства внутреннего валового продукта. Экономическое содержание налогов выражается, во-первых, взаимоотношениями субъектов, которые взаимодействуют между собой, и граждан, и, во-вторых, государства, которое формирует государственные финансы. Таким образом, налоги выражаются обязанностью всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, получающих доходы, принимать участие в формировании государственных финансовых ресурсов. Исходя из вышесказанного, налоги выступают одним из самых важных звеньев финансовой политики государства в современных условиях.
Темой выпускной квалификационной работы является налоговая нагрузка и пути ее оптимизации на примере ООО «БК Форест». Актуальность данной темы обусловлена тем, что деятельность любого субъекта хозяйствования обусловлена неизменным стремлением к извлечению максимально возможной прибыли. При этом максимизация экономического результата может быть достигнута как путем увеличения доходов, так и путем сокращения расходов, к числу которых относятся и обязательные платежи в бюджет.
Цель работы состоит в рассмотрении особенностей уплаты налогов предприятием, выявить проблемы, связанные с их взиманием и разработать мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки.
Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:
рассмотреть теоретические и правовые аспекты налоговой оптимизации;
провести анализ экономического показателя предприятия;
провести анализ действующей системы налогообложения на примере ООО «БК Форест»
рассчитать налоговую нагрузку в организации
разработать рекомендации по совершенствованию налогообложения для целей оптимизации налоговой нагрузки в ООО «БК Форест»
Предмет исследования — содержание и практика взаимоотношений предприятия с бюджетом по исчислению и уплате налогов: налога на имущество организаций и транспортного налога и определение
bp-konsalt.ru
