ГлавнаяОптимизацияНалоговая оптимизация журнал

Налоговая оптимизация, опасная и безопасная. Налоговая оптимизация журнал


Методы оптимизации налоговых платежей | Статья в журнале «Молодой ученый»

Библиографическое описание:

Зонова К. А., Артемьева Е. В. Методы оптимизации налоговых платежей // Молодой ученый. — 2018. — №41. — С. 121-123. — URL https://moluch.ru/archive/227/53044/ (дата обращения: 26.10.2018).



Ключевые слова: уплата налогов, налоговая оптимизация, налоговая ответственность, режимы налогообложения.

Каждое предприятие стремится к наибольшей рентабельности своего предприятия, производства, поэтому такой вопрос как оптимизация налоговый платежей — является актуальным. С каждым годом Российское законодательство ужесточает политику налогового обложения, при этом сохраняя налоговые льготы и иные преференции. Оптимизацией налогообложения интересуются в равной степени, как действующие предприятия, так и начинающие предприниматели.

Сущность концепции налоговой оптимизации заключается в том, что налогоплательщик, действуя при уплате налогов согласно нормам материального права, не преследует в качестве цели достижение какого-либо иного экономического эффекта, кроме уменьшения сумм налоговых платежей [3]. Если в ходе предпринимательской деятельности налогоплательщика не только не нарушается буква закона, но и нет злоупотреблений с его стороны в части использования прав на получение льгот, то такая деятельность может называться налоговым планированием, которое не влечет наступления уголовной, административной или налоговой ответственности. Если же речь идет об умышленном сокрытии некоторой подлежащей уплате суммы налога, то такая деятельность называется уклонением от уплаты налогов и является уголовно наказуемым деянием [2].

Для ведения «открытой» налоговой политики на предприятии существует множество различных способов. Российское законодательство оставляет предприятиям за собой право выбора режима налогообложения (специальные налоговые режимы), выбор учетной политики, варианты учета проведения финансовых операций (не противоречащие закону). В связи с изменчивостью норм закона, необходимо следить за изменениями и проводить корректировку схем оптимизации. Это позволит избежать привлечения к ответственности за нарушение законодательства, а также применять нововведения в своих интересах.

При применении методов оптимизирования необходимо придерживаться следующих принципов, отраженных кратко на Рисунке 1

Рис. 1. Принципы налоговой оптимизации

Как видно, представленные принципы А. Комаха логичны и их применение является основой для успешного построения методов оптимизирования.

Проведя анализ можно выделить наиболее распространенные и основные методы оптимизации налоговых платежей.

  1. Одним из налогов, к которому наиболее обращено внимание — это налог на добавленную стоимость. В качестве способов оптимизации выделяют:
    1. Предприятием заключается сделка в виде опциона, при реализации которого НДС не начисляется (особенности сделки).
    2. При внесении задатка (необходима подтверждающая документация) обложение налогом которого — не предусмотрено.
    3. Снизить НДС на 10 % можно за счет использования услуг транспортной компании. Для этого товары необходимо перевозить с помощью транспорта продавца или обращаясь к транспортной компании.
    4. При стратегическом планировании налоговой деятельности, или в случае, когда необходимо отложить выплату налога, необходимо заранее продумывать дату выписки счет-фактуры. Поскольку НДС к выплате рассчитывается после получения данного документа.
    5. Можно получить освобождение от НДС на общем режиме налогообложения на основании статьи 145, пункта 1 Налогового Кодекса. Если выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца в совокупности не превышает 2 миллионов рублей.
  2. Распространенные способы оптимизации налога на прибыль:
    1. Количество резервных средств определяется самой компанией. Отчисления рассчитываются на основании количества замен и сметы ремонтных работ. Они не должны превышать размер, установленный за последние три года. Поэтому фирмам, работающим менее трех лет, создание резерва запрещено.
    2. Использование премии за амортизацию. При приобретении новые объекты можно учитывать как замещение амортизационных. Таким образом, возможно снизить прибыль на 30 % от стоимости объекта при замене основного средства 3–7 очереди или 10 % для остальных групп.
    3. Создание резервов — равномерное распределение налога на прибыль на протяжении года, что позволяет избежать пиковых отчислений во время отпусков, выявления долгов, ремонтов основных средств.
    4. Перенос налогооблагаемой базы на дочерние компании (прибыль переносится на фирму с льготным режимом обложения налогом на прибыль с обязательным выводом ее оттуда без каких-либо налоговых нагрузок).
    5. Еще одной возможностью снизить налогооблагаемую базу налога на прибыль является добровольное имущественное страхование. Статья 263 НК РФ дает подробное разъяснение на какие виды страхования возможно уменьшить базу по налогу на прибыль.
    6. Заключение договоров складского хранения и обслуживания. Привлечение подобных компаний для обслуживания дает не только возможность оптимизировать налог на прибыль, но и сэкономить на страховых взносах, за счет применения льготы в соответствии с п.8 ст. 58 Федерального закона 212-ФЗ О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС [4].

Все указанные способы оптимизации налоговых платежей могут быть применены как уже действующими предприятиями, так и могут быть внедрены на стадии планирования будущей организации, или её подразделений. Основным преимуществом является легальность использования рассмотренных методов. Необходимо отметить, что предприятия, применяющие полулегальные «серые» методы оптимизации имеют высокий риск того, что такие способы будут признаны налоговыми нарушениями, что приведет к наступлению уголовной, административной или налоговой ответственности.

В 2017–2018 году некоторые схемы налоговой оптимизации были выявлены сотрудниками налоговых органов и признаны как уклонение от уплаты налогов.

Одной из распространенных схем оптимизации является — дробление бизнеса. Данный метод предполагал деление бизнеса на несколько фирм с такими организационно-правовыми формами как индивидуальные предприниматели, общества с ограниченной ответственностью для применения ими упрощенной системы налогообложения (УСН). Во-первых, такие специальные режимы как УСН, ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) предусматривают льготу в виде отмены уплаты некоторых видов налогов, а во-вторых, предприятие до дробления бизнеса должно было бы уплачивать полную стоимость налогов, находясь на общем режиме налогообложения. Данный метод характеризуется как заведомо рискованный для предприятия.

Фиктивные сделки с фирмами-однодневками так же распространены среди представителей крупного бизнеса. Целью данных сделок является либо приобретение товаров, работ или услуг с заведомо завышенной стоимостью, либо занижение отражаемого дохода при продаже товаров. Компаниями оформляются фиктивные акты, накладные и счета, но фактически сделки не происходят. Таким образом, организация имеет возможность получить налоговые вычеты, либо снизить базу по налогу на прибыль. Зачастую такие фирмы используют и для уклонения от уплаты НДС.

Мнимые сделки по продаже недвижимости — схема так же известная сотрудникам налоговых инспекций, по которым имеется расширенная судебная практика. Собственниками объектов недвижимости заключаются сделки с взаимозависимыми организациями, с указанием в договорах купли-продажи умышленно заниженной стоимостью объекта, либо включая в такие договора услуги по улучшению состояния недвижимости (ремонта) с привлечением различных подрядчиков. В действительности данные сделки фиктивны.

Применение вышеприведенных методов может привести не только к доначислениям, но и к штрафным санкциям в размере 40 % от неуплаченной суммы, со стороны Федеральной налоговой службы.

Основным и наиболее действенным способом вести открытую налоговую политику на предприятии является налоговое планирование, предусматривающие законные методы оптимизации налоговых платежей. Для наибольшей эффективности схемы необходимо подбирать комплексно.

Необходимо отметить, что приведенный выше перечень «чистых» методов оптимизации налогообложения можно использовать налогоплательщиками с минимальными рисками привлечения к налоговой ответственности. Указанные методы позволяют существенно снизить налоговую нагрузку на предприятии. Данный перечень является примерным и не закрытым. Использование того или иного метода подбирается каждым отдельным предприятием индивидуально.

Литература:
  1. Современные методы оптимизации налогообложения // Электронный научно-практический журнал «Экономика и менеджмент инновационных технологий». URL: http://ekonomika.snauka.ru/2014/08/5716 (дата обращения: 03.10.2018).
  2. Хаустов И. А. Налоговое планирование и уклонение от уплаты налогов — где эта грань? // Налоги. — 2009. — № 47.
  3. Шередеко Е. В., Симин В. Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, способы и средства пресечения // Финансовое право. — 2009. — № 1.
  4. Популярные методы оптимизации налогов в 2018 году // БухучетПро.ру. URL: http://buhuchetpro.ru/optimizacija-nalogov/ (дата обращения: 03.10.2018).
  5. Письмо от 13 июля 2017 г. N ЕД-4–2/13650@ О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов // КонсультантПлюс надежная правовая поддержка. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_220597/96c60c11ee5b73882df84a7de3c4fb18f1a01961/ (дата обращения: 02.10.2018).

Основные термины (генерируются автоматически): налоговая ответственность, уплата налогов, предприятие, прибыль, налоговая оптимизация, РФ, налоговое планирование, российское законодательство, транспортная компания, общий режим налогообложения.

moluch.ru

Электронный журнал «Практик» - Налоговая оптимизация, опасная и безопасная

В статье проводится анализ наиболее распространенных схем налоговой оптимизации, а также указывается, что надо иметь в виду, чтобы налоговая оптимизация не превратилась в уклонение от уплаты налога.  

Налоговая выгода и необоснованная налоговая выгода

До недавнего времени для установления фактов злоупотребления налогоплательщиком своими правами налоговики и суды руководствовались постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53, которое давало расшифровку понятий «налоговая выгода» и «необоснованная налоговая выгода».

В августе 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 18.07.17 № 163-ФЗ, которым в НК РФ введена статья 54.1 НК РФ, определившая эти ключевые понятия. Впрочем, в основу поправок были положены уже выработанные понятия постановления № 53.

Считается законным уменьшение базы или суммы налога по установленным правилам, при выполнении следующих условий:

При соблюдении этих трех условий обезопасить налогоплательщика от претензий налоговиков, даже если первичные документы подписало ненадлежащее лицо, контрагент нарушил налоговое законодательство или можно было бы совершить другую, законную, сделку с тем же экономическим результатом. Впрочем, эти обстоятельства, скорее всего, лягут в основу другого судебного спора, о признании налоговой выгоды необоснованной.

Дробление бизнеса. Техника безопасности

С самого начала своего появления (2003 г., время появления специальных налоговых режимов) эта схема налоговой оптимизации наиболее популярна для экономии на НДС. (На всякий случай напомним, что данная схема построена на «разукрупнении» крупного и среднего бизнеса с целью создания условий для использования спецрежимов).

Следует заметить, что в настоящее время налоговые органы весьма просто «вскрывают» эти схемы, без проблем доказывая в суде их искусственность. Ни согласованность действий общества и его взаимозависимых лиц с целью минимизации налоговых обязательств, ни имитация деятельности организаций силами общества не будут восприняты судами, как 100%-ное подтверждение добросовестности действий налогоплательщика. Скорее всего, суды сочтут установленным, что фирма была создана именно для уменьшения налоговой нагрузки без цели ведения фактической предпринимательской деятельности (см. определение ВС РФ от 05.06.17 № 302-КГ17-2263).

Чтобы избежать обвинений в незаконной оптимизации, необходимо избегать прежде всего всех признаков «искусственности» и взаимозависимости (ст. 20, 105.1 - 105.2 НК РФ). Например:

Отметим, что большинство судебных решений выносится в пользу налоговиков, особенно если речь идет об играх с НДС (например, завоевание позиций на рынке за счет отсутствия в цене товара НДС, постановление 2 ААС от 13.04.15 № 02АП-1983/2015). (Впрочем, не стоит забывать, что один и тот же факт разные суды оценивают по-разному).

Руководитель – ПБОЮЛ

Итак, дано: ПБОЮЛ на УСН 6%, и фирма, желающая сэкономить. Решение: найм указанного предпринимателя на позицию директора. С точки зрения закона, управляющим может быть в том числе и индивидуальный предприниматель (п. 4 ст. 66, подп. 2 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ, п. 1 ст. 42, подп. 2 п. 2.1 ст. 32 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Опять-таки с точки зрения закона нет различия между работником-директором и ПБОЮЛом-управляющим. Однако налицо налоговая экономия, ведь директор-ПБОЮЛ налоги платит сам за себя, а это всего 6% с дохода плюс фиксированные платежи в фонды.

В судебной практике нет единства относительно правомерности включения в состав прочих расходов (на основании подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ) стоимости услуг по договору с управляющей компанией на передачу полномочий единоличного исполнительного органа.  

В любом случае управляющий не должен быть штатным сотрудником организации. С ним следует заключить договор гражданско-правового характера. Однако не надо думать, что достаточно уволить штатника, а потом, после того, как бывший работник зарегистрируется в качестве ПБОЮЛа, заключить с ним договор ГПХ. Все это (и тем более, если его вознаграждение во много раз выросло по сравнению с его зарплатой) будет воспринято как схема, направленная на получение необоснованной налоговой выгоды.

Персонал на аутсорсинге

Аутстаффинг с 1 января 2016 года вне закона (ч. 1, 4 ст. 5.27 КоАП РФ), поскольку заемный труд запрещен (ст. 56.1 ТК РФ). Иное дело – аутсорсинг, т. е. передача ранее самостоятельно реализуемых компанией функций исполнителю, который специализируется на выполнении таких функций. Довольно часто аутсорсинг (бухгалтерский, юридический, транспортный и т. п.) куда более выгоден, чем штатные сотрудники, это позволяет использовать ресурсы сторонней компании, не платить зарплату, страховые взносы, оплачивать больничные и т. п.

Но запомним раз и навсегда: если у вас была собственная бухгалтерия, а потом все специалисты всем составом выведены на аутсорсинг, то, скорее всего, эта схема будет воспринята как дробление бизнеса.

Оценка затрат. Против субъективизма

Часто налоговики и налогоплательщики расходятся в том, что считать налоговую выгоду необоснованной. Часто бывает и так: налоговая выгода признана налоговым органом необоснованной, однако реальность операции сомнению не подвергается. В таком случае размер налоговых обязательств и понесенных налогоплательщиком затрат определяется исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам. И все-таки налоговый орган не вправе полностью исключить из расчета налоговой базы расходы по сделке с контрагентом, обладающим признаками недобросовестности. Тогда налогоплательщик обязан доказать соответствие примененных цен рыночным (п. 1 ст. 65 АПК РФ), а налоговики вправе опровергнуть представленный налогоплательщиком расчет, обосновав свое решение (см. постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.12 № 2341/12).

Конституционный Суд РФ тоже рассматривал вопрос обоснованности и экономической оправданности расходов (см. определения от 16.12.08 № 1072-О-О, от 04.06.07 № 320-О-П, от 04.06.07 № 366-О-П).

Никто не спорит с тем, что налогоплательщик вправе самостоятельно определить перечень прямых и косвенных расходов, исходя из особенностей своей деятельности, и закрепить его в своей налоговой политике.

Кроме того, все произведенные организацией расходы изначально предполагаются обоснованными, причем доказать их необоснованность должны налоговики (см.,  абз. 11, 13 п. 2 Определения КС РФ № 1072-О-О, абз. 7, 9 п. 3 Определения КС РФ № 320-О-П, абз. 7, 9 п. 3 Определения КС РФ № 366-О-П).

Теперь рассмотрим ряд судебных прецедентов, посвященных необоснованной налоговой выгоде.

Кто должен доказать экономический эффект от необоснованной налоговой выгоды?

Правильный ответ: налоговики.

В случае если налоговые органы привлекли налогоплательщика к ответственности, то они должны быль готовы доказать, что необоснованная налоговая выгода была направлена на получение экономического эффекта и что он был получен.  

Так, фирма была привлечена к ответственности по статье 122 НК РФ: налоговики сочли, что налогоплательщик осуществлял хозяйственные операции по субаренде нежилых помещений у другой фирмы. Налоговики сочли, что эти операции были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, поскольку:

т. е. налицо имитация субарендных отношений и увеличение размера арендной платы.

 ВС РФ указал на следующее (см. определение от 15.06.17 № 305-КГ16-19927): ссылка на то, что субарендные отношения привели к увеличению стоимости арендной платы, не оправданна.

Не указано, каким образом эти отношения привели к получению участниками этих отношений необоснованной налоговой выгоды.

Тот факт, что арендная плата при субаренде всегда выше «обычной» арендной платы, не может рассматриваться как обстоятельство, влекущее негативные последствия для участников таких отношений.

Вычет по НДС можно заявить только при получении счета-фактуры

Получив от подрядчика счета-фактуры с выделением сумм НДС, заказчик вправе применить налоговые вычеты. Соответственно, подрядчики обязаны уплатить НДС в бюджет. В то же время налоговики не вправе выдвигать обвинения в получении необоснованной выгоды без доказательств, т. е. если у них нет веских доказательств направленности действий заказчика и подрядных организаций на получение необоснованной налоговой выгоды.  

ВС РФ указал на следующее (определение от 02.10.17 № 307-КГ17-12461). Если фирма-заказчик получила от подрядчиков за выполненные ими работы (услуги) счета-фактуры с выделением сумм НДС, то заказчик вправе применить налоговые вычеты в порядке (ст. 171, 172 НК РФ), а подрядные организации в рассматриваемой ситуации обязаны уплатить НДС в бюджет. Если нет доказательств направленности действий организаций и подрядных организаций на получение необоснованной налоговой выгоды, то нет оснований для привлечения к ответственности.

Продажа недвижимости по ценам ниже рыночных – не безусловный криминал

Продажа недвижимости по ценам ниже рыночных посторонним лицам для получения экономической выгоды не запрещена – если только налоговики не смоги доказать, что на самом деле реализация проведена

взаимосвязанным лицам. В случае если это доказано, то разница между фактической суммой сделки и реальной стоимостью объектов может быть признана необоснованной налоговой выгодой, связанной с занижением налогов.

 ВС РФ высказался следующим образом (см. определение от 01.12.16 № 308-КГ16-10862).

Налоговые последствия совершенных операций определяются из условий заключенных сделок. Исчисление налогов исходя из рыночных цен вместо цен, согласованных сторонами сделки, возможно только в случаях, установленных законом. Согласно статье 40 НК РФ, определенная сторонами сделки цена могла быть оспорена в целях налогообложения только в случаях, перечисленных в пункте 2 данной статьи, а именно:

В других случаях налоговый орган не может оспаривать цену товаров, работ, услуг, указанную сторонами в сделке (п. 13 совместного постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.99 № 41/9).

Если у инспекции нет никаких доказательств взаимозависимости продавца и покупателей, значительности колебания уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) объектам недвижимости в пределах непродолжительного периода времени, то и нет оснований для оспаривания цен, примененных налогоплательщиком при реализации объектов недвижимости.

Одно лишь отличие примененной налогоплательщиком цены от рыночного уровня не позволяет говорить о направленности его действий на уклонение от налогообложения.

www.praktik-rw.ru

Читайте в № 4/2013 журнала «Налоговая оптимизация» — Индивидуальный Предприниматель

Читайте в № 4/2013 журнала «Налоговая оптимизация»

Финансовый лизинг за пределами Беларуси: найдя выгоду, учтите нюансыПередача нерезидентам объектов по договорам финансового лизинга позволяет нашим организациям минимизировать НДС. Но эта схема дает налоговые выгоды только в том случае, если при ее разработке учтены определенные нюансы. Раскрываем их для наших читателей.А вы не переплатили налог на недвижимость?До 20 марта организации должны были подать декларации по налогу на недвижимость за 2013 год и до 22 марта заплатить либо всю годовую сумму налога, либо ее 1/4 часть. Но в связи с тем, что практически в последний день подачи деклараций открылись новые обстоятельства, влияющие на уплату налога, некоторые могли налог переплатить.

Аренда недвижимости у физлиц: правильно оцениваем объект и выбираем период арендыНередко организации берут в аренду здания или помещения у физических лиц, становясь при этом плательщиками налога на недвижимость. В таком случае важно правильно определить налоговую базу по налогу на недвижимость, а также оптимально выбрать момент, с которого объект недвижимости берется в аренду.Земельные участки при УСН еще могут быть бесплатнымиХотя с 2013 года некоторые организации, применяющие УСН, и стали плательщиками платежей за землю, но у них есть несколько законных способов избежать их уплаты. Раскроем эти возможности.Оптимизируем налогообложение товарищества собственниковНесмотря на то, что товарищества собственников создаются не для коммерческой деятельности, они могут получать самые разнообразные доходы: проценты по депозитам, дополнительные взносы на целевые нужды, арендную плату при сдаче в аренду объектов недвижимости, принадлежащих товариществу, и т.д. При этом товарищества могут применять как общую, так и упрощенную систему налогообложения. Все это создает разнообразные варианты для оптимизации налоговых платежей.

Как иностранной компании осуществлять деятельность в Беларуси без постоянного представительстваКак правило, для осуществления деятельности на территории Беларуси иностранные организации обязаны открывать постоянное представительство и уплачивать налоги в бюджет по месту осуществления деятельности. Однако иностранная организация может осуществлять деятельность на территории страны и без открытия постоянного представительства и уплаты налогов. Как это происходит на практике, покажем на конкретном примере.

Отказ от подписания договора аренды земли от арендной платы не спасетКогда организации берут в аренду земельный участок для строительства, размер арендной платы за землю может быть небольшим, а иногда и вовсе арендная плата может отсутствовать. Однако когда объекты уже построены, арендная плата может увеличиваться. И тогда организации не подписывают новый договор, считая, что это спасет их от уплаты арендной платы за землю по новым ставкам. Однако они заблуждаются.Докладная записка как средство самозащитыРаботу главного бухгалтера можно сравнить с хождением по минному полю. Мало того, что постоянные изменения в законодательстве запросто могут привести к ошибкам и штрафам, возлагаемым на самого главного бухгалтера. У особо «везучих» проблемы возникают с подачи руководителя организации. Максимально обезопасить себя от такой ситуации главному бухгалтеру поможет… докладная записка.

Был бы спрос, а предложение найдется,или Вновь о незаконных финансовых операцияхСколько бы ни выявляли нарушений в финансово-экономической деятельности, всегда будут находиться особо предприимчивые граждане, которым кажется, что их не поймают и они смогут заработать, не заплатив налоги. Но растет не только грамотность таких доброхотов, но и результативность работы контролирующих органов.

Книги замечаний и предложений нет. Как уменьшить ответственностьХотя в нормативных документах не прописаны четкие сроки приобретения книги замечаний предложений, это не означает, что субъект хозяйствования не смогут наказать за ее отсутствие. Смогут, причем для этого в КоАП предусмотрены две статьи. О том, с какого времени может быть применена ответственность за отсутствие книги и по какой статье она будет меньше, читайте в нашем материале.

Если расходы возмещаются, это не значит, что по ним не нужно начислять НДСНередко организации, заключая договоры, предусматривают в них компенсацию каких-либо расходов сверх стоимости договора. В принципе, такие условия договора соответствуют нормам НК. Вот только при этом организации, желая минимизировать уплату налогов, не всегда учитывают, что по данным возмещаемым расходам в большинстве случаев необходимо исчислять НДС.

Декларирование доходов и имущества: какие источники доходов примут без подтверждающих документовПрактически любому работнику организации — от директора до ночного сторожа — может прийти требование о представлении в ИМНС декларации о доходах и имуществе. В этом материале — о некоторых идеях, которые могут помочь задекларировать доходы без подтверждающих документов.Реализация работ и услуг за пределами Беларуси:когда оборот не отражается в декларации по НДСПлательщики НДС могут столкнуться с ситуацией, когда реализация есть, а объекта для исчисления НДС — нет. Более того, эта реализация никак не отражается в декларации по НДС, а значит, не влияет и на суммы налога, распределяемые по удельному весу. Быстро классифицировать такие обороты вам поможет наш справочник.

Более подробную информацию о журнале «Налоговая оптимизация» можно получить по телефону: (+375 17) 209-69-96.

Оформить подписку на журнал можно здесь.

predprinimatel.by

Читайте в № 7 журнала «Налоговая оптимизация» — Индивидуальный Предприниматель

Читайте в № 7 журнала «Налоговая оптимизация»

Ваш котрагент в реестре. Придется ли доплачивать налоги?С 1 января 2013 года должен появиться официальный реестр лжепредпринимательских структур. Что изменится для субъектов хозяйствования с его появлением? Какие дополнительные обязанности у них возникнут?

Кому выгодна упрощенка-2013Изменения налогового законодательства, которые произойдут в 2013 году, в очередной раз поставят перед организациями вопрос: какая система налогообложения будет выгоднее в следующем году? Уже сейчас понятно, что применение УСН является одним из инструментов минимизации налоговых платежей. Этот материал позволит с помощью наших формул быстро оценить выгоду перехода на упрощенку и не допустить ошибок при ее применении.

Если товары проходят транзитом — НДС платим только раз. Или не платимНекоторые белорусские организации изначально регистрируются для осуществления только одного вида деятельности — оптовой реализации на экспорт товаров, ввезенных из России или Казахстана. Чем такая деятельность выгодна с точки зрения оптимизации НДС?

Налоговая экономия при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)Безвозмездная передача открывает возможности для налоговой оптимизации, если она происходит между взаимосвязанной группой предприятий. А при безвозмездной передаче в целях благотворительности снизить налоговую нагрузку позволяют определенные приемы.Налог на недвижимость: правильно применяем льготу по новым зданиям и сооружениямКак правильно определить сроки применения льготы по налогу на недвижимость и остаточную стоимость зданий и сооружений по окончании срока действия льготы.

Льготу отменили. А ограничения по ее применению?Многие льготы вводятся одновременно с ограничениями по их применению. Но если саму льготу отменяют, то с ограничениями возможны два варианта: в одних случаях льготники обретают полную свободу от них, а в других по-прежнему вынуждены их соблюдать.

Несколько способов экономии на налогах при проведении годовой инвентаризацииПо результатам инвентаризации могут возникнуть как излишки, так и недостачи, что нередко приводит к налоговым потерям. Но на практике бухгалтеры применяют несколько способов учета, которые не только нивелируют потери, но и помогают получить налоговую экономию.

Изъятие документов законное и незаконное, илиКак проверить проверяющих     Изъятие документов при проверке может быть чревато для организации различными последствиями. Поэтому так важно знать, на какие действия проверяющих нужно обратить внимание и какие шаги можно предпринять, чтобы не создать себе лишних проблем.

От одного налога ушли, но другой все-таки пришлось доплатитьНе всегда получается выбрать красивую, на 100 % соответствующую законодательству схему экономии на налогах. Наш материал — о том, как пытались отстоять такую схему во время налоговой проверки. И почти отстояли.

Амортизационная премия равна стоимости основного средства? Так не бываетВведение в бухгалтерский обиход амортизационной премии вызвало естественное желание использовать эту возможность для оптимизации налогообложения по полной программе. Вплоть до того, что одна из организаций смогла сделать амортизационную премию равной стоимости приобретенного основного средства. К сожалению, такой результат получился только из-за ошибки.

Более подробную информацию о журнале «Налоговая оптимизация» можно получить по телефону: (+375 17) 209-69-96. 

predprinimatel.by

О необходимости проведения налогового анализа и оптимизации налогообложения

Под терминами «налоговое планирование» или «оптимизация налогообложения» обычно понимают комплекс мероприятий, направленных на уменьшение или отсрочку налоговых платежей в соответствии с нормами гражданского, трудового и налогового законодательства.

Основной характеристикой, показывающей, с одной стороны, необходимость проведения налогоплательщиком налоговой оптимизации, с другой — отражающей степень налоговых рисков, является налоговая нагрузка (налоговое бремя). Именно показатель налоговой нагрузки определяет степень важности проведения налоговой оптимизации и налогового планирования на исследуемом предприятии.

По существу цель налогового планирования - снижение налоговой нагрузки за определенный период до заданного уровня. В свою очередь, необходимо принимать во внимание тот факт, что налоговая оптимизация предполагает действия, не выходящие за рамки действующего законодательства [1]. Таким образом, существуют объективные ограничения при проведении мероприятий по налоговому планированию.

Под налоговой нагрузкой на уровне хозяйствующего субъекта понимается относительный показатель, характеризующий долю начисленных налогов в доходах, рассчитанных с учетом требований налогового законодательства по формированию различных элементов налога. Тяжесть налогообложения учитывает не только налоговое бремя, но и прочие косвенные факторы, снижающие или повышающие его.

Расчет налоговой нагрузки может иметь еще одну важную для организации цель — прогнозирование налогового бремени на будущий период. Для больших предприятий важно предусмотреть налоговую нагрузку в будущих периодах. Важно оценить, какой объем налогов должна будет уплачивать организация, например, за счет расширения своей деятельности.

Налоговое бремя, в соответствии с различными методиками, определяется как отношение отдельных налогов либо совокупности к выбранному результативному показателю. При этом также важно предусмотреть различные налоговые риски, которые могут повлиять на увеличение налоговой нагрузки.

Для определения совокупного налогового бремени исследуемой организации  показатель налоговой нагрузки можно рассчитать по официальной методике Федеральной налоговой службы (ФНС). Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение суммы уплаченных налогов к выручке организации.  В расчет принимаются суммы налогов, уплаченные за рассматриваемый период, независимо от периода их начисления.

В исчислении налоговой нагрузки не участвуют:

страховые взносы в социальные фонды и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, так как они не входят в систему налогов РФ;

налоги, которые организация удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент (налог на доходы физических лиц и удержанный с других лиц налог на добавленную стоимость).

Указанная методика используется налоговыми органами в целях контроля за деятельностью налогоплательщика [2]. Показатель налоговой нагрузки хотя и выявляет долю налогов в выручке от реализации, но не характеризует влияние налогов на финансовое состояние предприятия, так как не учитывает структуру налогов в выручке. Рассчитанная по данной методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость  продукции (работ, услуг), произведенной хозяйствующим субъектом, и не дает реальной картины налоговой нагрузки организации. Также отрицательным моментом методики ФНС является то, что она не учитывает влияние страховых взносов в социальные фонды, которые существенно увеличивают бремя плательщика.

Существуют и другие методики расчета налоговой нагрузки, рекомендованные различными авторами. Они обычно различаются по двум основным направлениям: по структуре налогов, которые включаются в расчет при определении налоговой нагрузки, и по показателю, с которым сравниваются уплачиваемые налоги. При применении данных методов возникает масса спорных вопросов по поводу необходимости включения тех или иных показателей в расчет.

Оптимальным значением налоговой нагрузки для нормального функционирования компании в мировой практике является показатель не более 30-40% от прибыли. Однако в Российской Федерации система налогообложения построена так, что уровень налоговой нагрузки может колебаться от 2 до 70%. Значительное отклонение фактической налоговой нагрузки от нормативного уровня является одним из критериев, по которому налоговые органы  включают   налогоплательщиков в список организации, подлежащих выездной налоговой проверке [3]. 

На первоначальном этапе анализа налоговой нагрузки необходимо рассмотреть состав начисленных налогов за отчетный период и определить долю каждого налога в общей совокупности налоговых отчислений.

Анализ динамики прибыли до налогообложения, а соответственно анализ динамики показателей выручки, себестоимости товаров, а также расходов на продажу позволит определить степень влияния данных показателей на сумму налога на прибыль  исследуемой организации за отчетный период. Низкий уровень налоговой нагрузки по налогу на прибыль организации может быть обусловлен, в основном, опережающими темпами роста прямых расходов над темпами роста выручки организации. В этом случае исследуемой организации необходимо задуматься о поиске новых рынков сбыта для увеличения количества покупателей и, следовательно, объема продаж. Также целесообразно произвести анализ возможности расширения видов продаваемой продукции или поиска новых поставщиков [7].

Также важно проанализировать динамику показателей налога на добавленную стоимость. Общая сумма налога складывается из суммы налога на добавленную стоимость по реализованным товарам и налога на добавленную стоимость с сумм полученной частичной оплаты в счет предстоящих поставок товара [4].

Для проведения анализа налогообложения бухгалтерский учет по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации должен быть достоверен в отношении начисленных сумм налогов, и данные первичных документов должны совпадать с данными бухгалтерского учета и налоговой отчетности. При этом главному бухгалтеру исследуемой организации требуется обращать  внимание на правильность оформления первичных  документов  и  оперативно  реагировать  на  изменения  в  законодательстве [5].

В своей деятельности хозяйствующие субъекты всегда стремятся максимизировать свой доход и прибыль, а это может совпасть с минимизацией налоговых отчислений. Но в целом субъектов интересует не сама по себе величина управляемых налогов, а конечный финансовый результат. С этих позиций основной задачей налогового планирования является выбор варианта уплаты налогов, позволяющий оптимизировать систему налогов.

В связи с этим, налоговое планирование является составной частью управления финансами хозяйствующего субъекта; это выработка и оценка управленческих решений исходя из целевых установок организации и учет величины возможных налоговых последствий. Одна из его главных целей — оптимизация налоговых платежей путем использования всех особенностей налогового законодательства [6].

Необходимость налогового планирования в решающей степени зависит от тяжести налогового бремени. Если налоги составляют более половины всех расходов хозяйствующего субъекта, то налоговое планирование принимает глобальный характер и становится важнейшим элементом все управленческой работы на предприятии.

Если по результатам  анализа расчетов по налогам и сборам организации за отчетный период, удельный вес налоговых отчислений исследуемой организации не превышает сумму общего дохода предприятия, следовательно, потребность в налоговом планировании минимальна, и в такой ситуации за состоянием налоговых платежей вполне может следить главный бухгалтер организации.

Самым эффективным инструментом налоговой оптимизации является грамотное применение максимального спектра льгот, предоставленных налоговым законодательством (возможность полного или частичного освобождения от уплаты налога либо иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика).

Таким образом, для проведения анализа и оптимизации расчетов по налогам и сборам исследуемого предприятия, в первую очередь необходимо разграничить бухгалтерский и налоговый учет, так организовав финансово-бухгалтерскую службу, чтобы она способствовала  своевременному и четкому решению задач и бухгалтерского учета и налогообложения.  Оптимизации налоговых расчетов также может способствовать грамотное применение налоговых льгот и правильная организация сделок организации, а также использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов и создание на предприятии налогового календаря для слежения за сроками уплаты всех налоговых платежей. При налоговом планировании и оптимизации также необходимо помнить и об отчетно-аналитической деятельности налогового персонала. Любая компания должна располагать информацией за несколько лет о том, какие приемы и способы налоговой оптимизации дали положительные результаты, по каким причинам они не достигнуты, какие факторы повлияли на конечный финансовый результат.

Литература:

  1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ: Часть первая [Электронный ресурс]: Федеральный закон № 146-ФЗ: принят ГД ФС РФ 16 июля 1998 г. (в редакции от 28.12.2013 г. № 420-ФЗ) // КонсультантПлюс, 2014
  2. 2. Российская Федерация. Приказы. Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами   [Электронный ресурс]: № САЭ-3-01/444@: утв ФНС России от 09.09.2005 г. (в редакции от 21.01.2013 г.) // КонсультантПлюс, 2014
  3. Российская Федерация. Приказы. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок агентами   [Электронный ресурс]: № ММ-3-06/333@: утв ФНС России от 30.05.2007 г. (в редакции от 10.05.2012 г.) // КонсультантПлюс, 2014

4.      Васильчук, О. И. Особенности бухгалтерского учета и экономического анализа предприятий бытового обслуживания населения [Текст]: учебное пособие / О. И. Васильчук, Н.А. Прохорова и др. / Под ред. О.И. Васильчук. – М.: ФОРУМ, 2011. – 408 с.

  1. Парамонова, Л. А. Налоговый анализ – основа внутреннего налогового аудита организации [Текст] / Л. А. Парамонова // Школа университетской науки: парадигма развития. – 2011. - № 3-4. – С. 46-49.
  2. Прохорова, Н. А. Использование экономико-юридической информации при различных формах контроля [Текст] / Н. А. Прохорова, И.А. Соколова // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. – 2011. – № 15. – С. 157-164.
  3. Прохорова, Н. А. Экспертное исследование учета и налогообложения издержек обращения в торговой организации [Текст] / Н. А. Прохорова, И. А. Соколова // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. – 2011. - № 18. – С. 98-102.

moluch.ru

Читайте в № 9/2013 журнала «Налоговая оптимизация» — Индивидуальный Предприниматель

Читайте в № 9/2013 журнала «Налоговая оптимизация»

Декрет № 6: льготы урезалиМногие организации рассчитывали пользоваться льготами по Декрету № 6 в течение достаточно длительных сроков, предусмотренных в самом Декрете. Однако целый ряд этих льгот преждевременно упраздняется. С 1 декабря 2013 года вступает в силу Декрет от 11.09.2013 № 5, которым внесены изменения и дополнения в Декрет от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности».

Что можно успеть прольготировать до 1 декабряСреди льгот, которые отменяются, есть и такие, которыми при желании можно будет до 1 декабря 2013 года еще воспользоваться. О них можно прочитать в этом материале.

Принимаем сырье от нерезидента на давальческую переработку —выбираем выгодный способ расчетовПроцесс давальческой переработки состоит из трех операций: получение товара (сырья, материалов) — выполнение работ по переработке — отгрузка товара (продукта переработки). При этом у переработчика возникает оборот по реализации работ по переработке сырья (материалов) на давальческих условиях, который признается объектом обложения НДС. Кроме того, при различных вариантах расчета нерезидентом за работы по переработке у переработчика могут возникнуть дополнительные объекты налогообложения. В материале рассмотрена целесообразность  неденежных способов расчетов вместо традиционного расчета денежными средствами.

Передаем вычеты вместе с незавершенным строительством в пределах одного собственникаОдин собственник, одно юридическое лицо… Порой бухгалтеру сложно сходу сориентироваться в ситуации, когда ставится задача оптимизировать уплату НДС с большим количеством составляющих, которые нужно учесть. Например, если нужно передать вычеты между двумя ЧУП, принадлежащими одному учредителю.

Указ № 637: ищем пути минимизации платежей в бюджетКазалось бы, если государство решило изъять часть прибыли своих предприятий, ничего с этим сделать невозможно. В конце концов, оно имеет на это право согласно Указу № 637. Тем не менее, в этом материале мы проанализируем возможные и невозможные пути уменьшения платежей по Указу № 637 в 2013 году.

Оформляем документы, предоставляя социальный пакет работникам и экономя на налогахПроведение корпоративных культурно-спортивных мероприятий требует немалых затрат. Однако существует законный способ их минимизировать за счет экономии на налогах. Поможет в этом правильное документальное оформление мероприятия. Образцы документов и особенности налогообложения- в материале.

Как договор аренды помогает оптимизировать уплату экологического налогаПри аренде площадей и оборудования плательщиками экологического налога могут быть и арендаторы, и арендодатели. Меняя условия договора, стороны имеют возможность сами выбирать, кому платить налог, а то и вовсе избежать его уплаты.

Здание продали — налог на доходы не заплатили. Такое возможноНалоги — это плата за право жить в цивилизованном государстве. И хотя с этим постулатом не поспоришь, платить налоги все равно никто не любят. Не являются исключением и иностранцы, чья деятельность каким-то образом связана с нашей страной. В этом материале рассмотрена ситуация, когда от иностранной организации удалось избежать уплаты в Беларуси при продаже им здания.

Налоговые последствия занижение стоимости импортированного товараОрганизация попыталась занизить таможенную стоимость ввозимых товаров и за счет этого сэкономить на таможенных платежах и НДС при ввозе. О том, что бывает, когда таможня не соглашается с такой удобной стоимостью, — наш материал.

НДС подвелПроглядеть оборот, по которому нужно начислить НДС, или принять к вычету излишние суммы проще простого: налог ведь самый сложный. Но для налоговиков это не аргумент, и каждый такой просчет оборачивается санкциями и пенями. В материале- об ошибочном принятии к вычету НДС при долевом строительстве и неправомерном неначислении НДС на суммы полученных санкций за нарушении условий хозяйственных договоров.

Налог на недвижимость: не сэкономишь, даже если захочешьВ 2013 году произошли значительные изменения в уплате налога на недвижимость. В результате многие организации решили, что в каких-то ситуациях они могут законно сэкономить на этом налоге. Но оказалось, не все так просто. Налоговые органы находят в законодательстве подтверждения тому, что налог на недвижимость в таких ситуациях организации все же платить обязаны.

Возмещаемые расходы, по которым не исчисляется НДСНекоторые организации, указав в договоре, что те или иные расходы возмещаются покупателем, на основании только одного слова «возмещение» не исчисляют по ним НДС. Но это ошибка. Не признаются объектом обложения НДС и не отражаются в налоговой декларации только те расходы, которые отнесены к возмещаемым подпунктом 2.12 статьи 93 НК, а не условием договора. При этом НДС по ним к вычету не принимается (подпункт 19.9 статьи 107 НК).

Более подробную информацию о журнале «Налоговая оптимизация» можно узнать по телефону: (+375 17) 209-69-96.Оформить подписку можно по счету-фактуре.

predprinimatel.by

Оптимизация налоговой политики на предприятии - Полезный журнал

В зависимости от соответствия юридическим формулам, предусмотренным законодательными и иными нормативными актами, действия, направленные на оптимизацию налоговой политики. подразделяются на противоправные, не соответствующие правовым положениям, и проводимые в установленном законом порядке (законные).

Мероприятия по налоговому планированию

Мероприятия по классическому налоговому планированию включают в себя организацию правильного учета и отчетности, планирование экономической деятельности в рамках, определенных законом, и своевременную уплату налогов. Для реализации этих целей необходимо четко и грамотно вести бухгалтерский и налоговый учет, правильно и надлежащим образом оформлять первичные бухгалтерские документы, отслеживать изменения в текущем налоговом законодательстве.

Предприятие должно пользоваться всеми возможными простыми и доступными льготами, в том числе по рассрочке налоговых платежей, например, посредством использования налоговых кредитов и иных рассрочек, предоставляемых как местными органами власти, так и на федеральном уровне. Иногда в экстренных экономических ситуациях предприятие может пойти и на задержки налоговых платежей, четко представляя себе последствия подобных действий и варианты урегулирования в дальнейшем своих отношений с налоговыми органами.

Оптимизация мероприятий налогового менеджмента предполагает качественно иной подход к организации бизнеса. К обычным критериям построения бизнеса необходимо добавить (и постоянно учитывать) критерий минимизации налогов. Всю систему экономических, финансовых и правовых отношений предприятия необходимо рассматривать под углом минимизации налогов и проводить комплекс соответствующих мероприятий.

Налоговое планирование оптимизационных мероприятий представляет собой разработку некоторых экономических действий, налоговых схем и их документального оформления, направленную на минимизацию налогов в рамках законной деятельности предприятия. Математически модель оптимизации налогового планирования может быть представлена как аналитическая задача нахождения минимума налоговых платежей для применяемой финансовой схемы с некоторыми постоянными и переменными показателями. Под постоянными экономическими показателями понимаются те экономические показатели, на которые налогоплательщик не может влиять, которые от него практически не зависят. Под переменными экономическими показателями понимаются те экономические показатели, на которые налогоплательщик может влиять, которые каким-либо образом от него зависят.

Оптимизация мероприятий налогового менеджмента

Оптимизация мероприятий налогового менеджмента предполагает качественно иной подход к организации бизнеса. К обычным критериям построения бизнеса необходимо добавить (и постоянно учитывать) критерий минимизации налогов. Всю систему экономических, финансовых и правовых отношений предприятия необходимо рассматривать под углом минимизации налогов и проводить комплекс соответствующих мероприятий. Налоговое планирование оптимизационных мероприятий представляет собой разработку некоторых экономических действий, налоговых схем и их документального оформления, направленную на минимизацию налогов в рамках законной деятельности предприятия.

Оптимизация налогового портфеля предприятия базируется, во-первых, на законодательно установленных различных видах налоговых режимов и льгот, и, во-вторых, по причинам системного характера — в современной очень динамичной и сложной экономической системе заранее просчитать все налоговые последствия самых разнообразных экономических действий предприятий принципиально не представляется возможным, а значит всегда будут существовать такие действия, которые будут более выгодными предприятию-налогоплательщику.

С учетом объекта, на который направлено воздействие способов по налоговому планированию, мероприятия планирования налоговых отчислений подразделяются на действия, призванные урегулировать налоговую политику предпринимателей (налоговое планирование на предприятиях), и действия, упорядочивающие налоговые выплаты домашних хозяйств (налоговое планирование у физических лиц, не занятых в хозяйственном обороте в качестве самостоятельных субъектов). Отсюда подразделение налогового планирования на корпоративное и индивидуальное должно скорее происходить по объектному признаку, нежели исходя и организационно-правовой сущности экономического субъекта.

По субъектам, участвующим в налоговом планировании, различают внешние, разрабатываемые и применяемые третьими лицами (учредителями предприятия, сторонними консультантами, представителями государственных органов и т.п.), и внутренние (исполнительные органы предприятия, его структурные подразделения) мероприятия налогового планирования.

В зависимости от юрисдикции применения методов оптимизации налогового портфеля различают планирование налоговых отчислений с учетом действия местных налоговых нормативных актов, законодательных актов субъектов Российской Федерации, федеральных законов, а также в соответствии с международным налоговым правом. Последняя группа методов, которая в литературе получила устойчивое наименование — международное налоговое планирование — является настолько специфичной и значимой в развитии мировой экономики, что заслуживает особо тщательного анализа.

Принципы международного налогового планирования, в общем, аналогичны тем, что применяются на национальном уровне: предприниматель стремится обеспечить максимальное уменьшение облагаемой налогами базы. Для этого анализируются особенности прогрессии налоговой шкалы в разных странах, правила погашения убытков, амортизации различных видов активов, а также система налоговых льгот и режимов для отдельных видов корпораций. В некоторых случаях необходим анализ местных и косвенных налогов. Особенностью налогового планирования на международном уровне является то, что предприниматель имеет возможность выбрать наиболее подходящую юрисдикцию для своей фирмы.

Насколько полезна эта страница?

ajbook.biz

Prostoy-Site | Все права защищены © 2018 | Карта сайта