Методы Налоговой Оптимизации Контрольная Работа. Методы налоговой оптимизации контрольная работа

Тема 4. Методы налоговой оптимизации

Подобный материал:

Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Финансы предприятия», 387.22kb.
Налоговый потенциал и налоговое планирование развития инновационных организаций Учебно-методический, 772.58kb.
Внутрифирменное планирование учебно-методический комплекс для студентов специальности, 1405.1kb.
Планирование и прогнозирование экономических процессов учебно-методический комплекс, 1077.94kb.
Учебно-методический комплекс для студентов специальностей 080507 «Менеджмент организаций», 703.23kb.
Стратегическое и оперативное налоговое планирование в организации. Налоговое планирование, 29.92kb.
Учебно-методический комплекс «Налоговое планирование» для подготовки магистра Правительство, 466.51kb.
Методические указания для выполнения контрольной работы по дисциплине "Налоговое планирование", 278.39kb.

Программа дисциплины «Внутрифирменное планирование» для студентов специальности «Менеджмент, 328.15kb.
Методические указания по выполнению курсовой работы для студентов специальностей 061100, 380.7kb.

Тема 4. Методы налоговой оптимизации.

Контрольные вопросы:

Перечислите специальные методы налоговой оптимизации.

2. Охарактеризуйте и приведите примеры применения следующих методов:

- метод замены отношений;

- метод разделения отношений;

- метод отсрочки налогового платежа;

- метод прямого сокращения объекта налогообложения;

- метод оффшора.

3. Дайте определение понятий отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит.

4. Порядок получения отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита.

Тема 5. Разработка элементов учетной политики организации как форма оптимизации налогообложения.

Контрольные вопросы:

1. Охарактеризуйте налоговые последствия альтернативных способов учета доходов и расходов (кассовый и начисления).

2. Проанализируйте налоговые последствия создания резервов (на ремонт основных средств, по сомнительным долгам, на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет).

Практические задания:

ООО «Оптимум» приобрело станок стоимостью 600000 рублей и сроком полезного использования пять лет. Предположим, что фирма приобрела его в декабре 2007 года и ввела в эксплуатацию в январе 2008г.

Проанализируйте налоговые последствия альтернативных способов начисления амортизации:

1) по налоговому учету: линейный и нелинейный;

2) по бухгалтерскому учету: линейный, уменьшаемого остатка, сумме чисел лет срока полезного использования и пропорционально объему продукции).

Заполните таблицы 12, 13.

Таблица 12.

Влияние налога на имущество организаций на налог на прибыль.

Показатель	Линейный	Уменьшаемого остатка	Сумме чисел лет
Налог на имущество организаций
Экономия налога на прибыль

Таблица 13.

Расчет экономии налога на прибыль

при применении методов амортизации.

Период	Линейный метод начисления амортизации		Нелинейный метод начисления амортизации
Период	Размер амортизации	Экономия налога на прибыль	Размер амортизации	Экономия налога на прибыль
1 год
2 год
3 год
4 год
5 год
Итого

Тема 6. Оптимизация налогообложения через договор.

Методика экономико-правового анализа (экспертизы) договора

Контрольные вопросы:

Влияет ли вид договор на размер налоговых платежей?
Какие вопросы рассматриваются при анализе участников договора; предмета договора, вида деятельности, даты совершения операций, исполнение которых предусмотрено договором, порядка определения и формирования цены договора?
Как меры ответственности сторон по договору влияют на налоговое платежи?
Что предусматривают специальные положения и действия, которые стороны обязаны исполнить?

Практическое задание:

Проанализируйте способы выплаты вознаграждения физическому лицу и налоговые последствия заключения различных форм договоров заключения (таблица 14).

Таблица 14.

Налоговые последствия различных способов выплаты вознаграждения физическому лицу, тыс.руб. в год.

Наименование показателя	Выплаты физическому лицу осуществлены
Наименование показателя	по тру-довому договору	по граж-данско - правовому дого-вору	в каче-стве ди-виден-дов	в качестве материальной помо-щи	по граж-данско - правовому дого-вору как ИП (общ. режим)	по граж-данско - правовому догово-ру как ИП (на УСН, объект Д)
1. Доход орга-низации	1500	1500	1500	1500	1500	1500
2. Доход физи-ческого лица	100	100	100	100	100	100
3. НДФЛ
4. ЕСН и взно-сы на ОПС
5. Налог на при-быль
6. АНН физи-ческого лица
7. АНН орга-низации
8. АНН общая
9. Чистый до-ход физичес-кого лица
10. Чистая при-быль органи-зации
11. Итого при-быль (доход)
12. ОНН физии-ческого лица
13. ОНН орга-низации
14. ОНН общая

Предложите свои варианты.

Методические указания и

задание для выполнения контрольной работы.

Итоговая контрольная работа предназначена для студентов заочной формы обучения и позволяет расширить и закрепить объем знаний путем самостоятельного изучения дополнительного материала и проверки уже полученных знаний. В ходе подготовки к контрольной работе рекомендуется использовать УМК по дисциплине. Контрольная работа предполагает дополнительное изучение теоретического и практического материала по следующим вариантам, которые выбираются в зависимости от начальной буквы фамилии. Контрольная работа готовится и сдается преподавателю к моменту последнего занятия дисциплины в соответствии с расписанием.

Студенты, не выполнившие и не сдавшие в срок контрольную работу, не допускаются к зачету/экзамену. Титульный лист контрольной работы должен быть оформлен в соответствии с установленными требованиями для подготовки контрольных работ.

Контрольная работа предполагает два варианта теоретических вопроса и один вариант практических задач. При решении контрольной работы студенту следует подробно описать требуемую ситуацию со ссылками на нормы законодательства.

Задания для контрольной работы:

Вариант 1.

Экономическая сущность налогового планирования.

Схемы оптимизации налогов.

Вариант 2.

Роль налогового планирования на уровне государства.
Оффшоры: опыт России.

Вариант 3.

1. Роль и значение налогового планирования в деятельности хозяйствующего субъекта.

2. Налоговое бремя и его показатели.

Вариант 4.

1. Налоговые льготы как основной инструмент налогового планирования.

2. Налоговая нагрузка: уровень региона.

Вариант 5.

1. Международное налоговое планирование.

2. Налоговая нагрузка хозяйствующих субъектов и методы ее определения.

Вариант 6.

1. Основные принципы минимизации налогов.

2. Оффшорные зоны мира.

Вариант 7.

1. Налоговое бремя населения.

2.Принципы оптимизации налогообложения в компании.

Вариант 8.

1. Государство и уклонение от налогов: средства и способы борьбы.

2. Схемы использования оффшорной компании.

Вариант 9.

1. Опасности налоговой минимизации.

2. Специальные налоговые режимы и целесообразность их использования.

Вариант 10.

1. Налоговая оптимизация и ее пределы.

2. Оптимизация налогообложения с использованием закрытых административно-территориальных образований и свободных экономических зон.

Практическое задание №3 общее для всех вариантов:

Определите оптимальную систему налогообложения (традиционную, упрощенную) для физических лиц, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, если уровень ежемесячных доходов и расходов составляет (см. табл.):

Таблица 15.

Доходы и расходы предпринимателя в мес., в руб.

Показа-тель	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Доходы	10000	30000	50000	50000	50000	100000	350000	500000	1000000	1000000
Расходы	6000	20000	70000	50000	20000	70000	20000	300000	650000	500000

Номер задания контрольной работы зависит от начальной буквы фамилии студента и выбирается по приведенной ниже таблице:

Начальная буква фамилии студента	Номер задания контрольной работы
А,Л,Х	1
Б,М,Ц	2
В,Н,Ч	3
Г,О,Ш	4
Д,П,Щ	5
Е,Р,Э	6
Ж,С,Ю	7
З,Т,Я	8
И,У	9
К,Ф	10

Самостоятельная работа студентов.

Самостоятельная работа студентов предполагает изучение теоретического материала по актуальным вопросам дисциплины и его обсуждение на практических и семинарских занятиях. Рекомендуется самостоятельное изучение учебной литературы и нормативных актов.

Студенты имеют возможность глубоко и всесторонне изучить теоретическую часть дисциплины и научиться применять полученные знания на практике.

Тематика курсовых работ по дисциплине

«Налоговое планирование»:

Экономическая сущность налогового планирования.
Роль налогового планирования на уровне государства.
Роль и значение налогового планирования в деятельности хозяйствующего субъекта.
Оптимизация прямых и косвенных налогов.
Оффшоры: опыт России.
Налоговые льготы как основной инструмент налогового планирования.
Оффшоры зоны мира.
Методология налоговой оптимизации.
Роль и значение «налогового поля» в налоговом планировании.
Схемы оптимизации налогов.
Международное налоговое планирование.
Основные принципы минимизации налогов.
Основы налогового планирования.
Налоговое бремя и факторы его определяющие.
Налоговая нагрузка хозяйствующих субъектов и методы ее определения.
Отраслевая и региональная структура налоговой нагрузки.
Налоговое бремя и его показатели.
Налоговое бремя населения.
Корпоративное налоговое планирование.
Способы цивилизованного уклонения от налогов.
Этапы налогового планирования.
Роль и значение налогового менеджмента.
Принципы оптимизации налогообложения в компании.
Уменьшение налогов как социальное явление.
Государство и уклонение от налогов: средства и способы борьбы.
Опасности налоговой минимизации.
Налоговая оптимизация и ее пределы.
Схемы использования оффшорной компании.
Специальные налоговые режимы и целесообразность их использования.
Оптимизация налогообложения с использованием закрытых административно-территориальных образований и свободных экономических зон.

Вопросы к экзамену (зачету).

1. Причины, подталкивающие налогоплательщиков уменьшать налоговые платежи.

2. Налоговая минимизация, налоговая оптимизация, обход налогов, налоговое планирование: сравнительная характеристика.

3. Способы уклонений от уплаты налогов.

4. Этапы налогового планирования на стратегическом уровне.

5. Этапы налогового планирования на оперативном уровне.

6. Пределы налогового планирования.

7. Экономическая сущность налоговой нагрузки и налогового бремени.

8. Виды налогового бремени.

9. Методика расчета налоговой нагрузки на макроуровне (в том числе в региональном).

10. Методики расчета налоговой нагрузки с организаций: их преимущества и недостатки.

11. Льготы по налогам физических лиц.

12. Льготы по налогам организаций.

13. Специальные налоговые режимы и порядок их применения.

14. Порядок перехода на ЕСХН, УСН, ЕНВД.

15. Порядок расчета ЕСХН.

16. Порядок расчета единого налога при УСН.

17. Порядок расчета единого налога на вмененный доход.

18. Специальные методы налоговой оптимизации.

19. Метод оффшора и порядок его применения.

20. Порядок получения отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита.

21. Договор и его влияние на размер налоговых платежей.

22. Порядок проведения анализа договора.

geum.ru

Методы оптимизации налогообложения — контрольная работа

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

"РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

ВЛАДИМИРСКИЙ ФИЛИАЛ

КАФЕДРА «ЭКОНОМИКИ»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по курсу: Оптимизация налогообложения ____

Ф.И.О. Джафарова Инна Олеговна

студент заочного обучения

Курс 5__

Группа ВФ-109

Специальность «Финансы и кредит»

Егоркин Геннадий Юрьевич

Владимир 2012

Содержание

Введение………………………………………………………………………….. 3

1. Понятие налоговой оптимизации 5

2. Налоговые оптимизационные схемы 5

3. Минимизация налоговых платежей 6

4. Пути минимизации налоговых платежей 8

4.1 Уклонение от уплаты налогов 9

4.2 Налоговое планирование 10

4.3 Избежание налогов 15

4.4 Борьба государства с уклонением от уплаты налогов 17

Заключение 19

Список использованной литературы 20

Предприниматели, руководители и «рядовые» налогоплательщики рассматривают налоги как «потери» для бизнеса.

Государство стремится со своей стороны подействовать на своих граждан внушениями о том, что налоги - это плата за цивилизованное общество (такова надпись на фасаде Службы внутренних доходов США) и что именно они позволяют обществу бороться с так называемыми провалами рынка, финансируют капиталовложения в те сферы, куда частный бизнес не устремляется из-за длительного периода окупаемости проекта, и оплачивают создание общественных благ.

Граждане, впрочем, более склонны согласиться с теорией «стационарного бандита», объясняющей налогообложение не столь оптимистичным образом: население платит столько, сколько государство считает нужным и имеет силу взять. Все преимущество «стационарного бандита» перед «бандитом-гастролером», т.е. государства перед набежавшими вдруг «ордами варваров» состоит в том, что налоги отличаются предсказуемостью и известностью их объемов.

В любом случае, чрезвычайно сложно создать справедливую налоговую систему, при которой каждый вносит свой справедливый вклад, невозможно даже оценить вклад каждого, и перед обществом встает проблема «переноса налогового бремени» (чаще всего богатых обвиняют в том, что они «перекладывают» налоги на бедных). Возникает противоборство между заинтересованностью налогоплательщиков по избежанию излишних, с их точки зрения, налоговых выплат и заинтересованностью государства в пополнении госбюджета и пресечению уклонения от налогов.

Существование специальных государственных органов и предусмотренных в законодательстве карательных мер не позволяют среднему налогоплательщику безнаказанно и по собственному желанию изменять объем выплачиваемых налогов, поэтому налогоплательщикам приходится предпринимать специальную активность, именуемую налоговой оптимизацией.

Налоговая оптимизация - обычно под этим термином понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.

Определение оптимальных объемов налоговых платежей - проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. Действия компании по определению оптимальных объемов называют системой корпоративного налогового менеджмента. При этом на практике минимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными. Например, предприятие, выделяющееся из общей массы слишком маленькими выплатами, рискует навлечь на себя дополнительные проверки, что чревато дополнительными издержками. Налоговый менеджмент предполагает оптимизацию бремени и структуры налогов со всех точек зрения.

Оптимизация налогов - это только часть более крупной - главной - задачи, стоящей перед финансовым менеджментом (финансовым управлением предприятием). Главная задача финансового менеджмента - финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, а также привлечение внешних источников финансирования.

Все методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании, лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема позволяет достичь намечаемого результата; напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствия требованиям закона, автономности, надежности, безвредности.

Эффективность - это полнота использования в схеме всех возможностей минимизации налогов. Соответствие требованиям закона - учет всех возможных правовых последствий использования схемы, продуманность механизмов реагирования на изменение действующего законодательства или на действия налоговых органов. Автономность- схема рассматривается с точки зрения сложности в управлении, подконтрольности в применении и сложности в реализации. Надежность - это устойчивость схемы к изменению внешних и внутренних факторов, в том числе к действиям партнеров по бизнесу. Наконец, безвредность предполагает избежание возможных негативных последствий от использования схемы внутри предприятия.

Оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде при любом выпуске) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов, что достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов.

«Минимизация налогов» - термин, который вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения.

В результате складывается казусная ситуация: корпоративные менеджеры, которые должны стремиться увеличить размер чистой прибыли, с помощью юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов прилагают нередко значительные усилия для того, чтобы уменьшить размер «прибыли для целей налогообложения».

Цель минимизации налогов - не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать переплаты налогов в каждый данный момент времени, пусть не намного, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. Ситуация, когда предприятие платит налоги «в лоб», т. е. следуя букве закона формально, без привязки к особенностям собственного бизнеса, встречается все реже и свидетельствует о том, что над налогами на предприятии никто не работал.

Сокращение налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли предприятия. Эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Вполне возможно, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием; как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.

Государство предоставляет множество возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, не только из-за низкой юридической квалификации законодателей, но и ввиду невозможности учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога.

Существуют три пути сокращения налоговых платежей: уклонение от уплаты налогов, налоговое планирование и избежание налогов.

Уклонение от уплаты налогов - нелегальный путь уменьшения своих налоговых обязательств по налоговым платежам, основанное на сознательном, уголовно наказуемом (ст. 198 УК РФ для физических лиц, ст. 199 для руководства и ответственных юридических лиц) использовании методов сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, создания фиктивных расходов, а также намеренного (умышленного) искажения бухгалтерской и налоговой отчетности. Легальной возможности «уклониться от налогов» не существует. Любые целенаправленные действия субъекта, нарушающие действующее законодательство, в результате которых бюджет так или иначе недополучает причитающиеся ему по закону суммы налогов, - нелегальны, и ведут к наступлению налоговой либо уголовной ответственности.

Налоговое планирование - легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании возможностей, предоставленных налоговым законодательством, путем корректировки своей хозяйственной деятельности и методов ведения бухгалтерского учета.

Избежание налогов - минимизация налоговых обязательств законным использованием коллизий и недоработок нормативных законодательных актов; при этом налогоплательщик полностью раскрывает свою учетную и отчетную информацию налоговым органам. Этот метод позволяет в дальнейшем довольно успешно оспаривать в арбитражном суде претензии налоговых органов к выбранной налоговой политике, основываясь на принципе «что не запрещено законом, то разрешено». Оба последних способа, с юридической точки зрения, не предполагают нарушения законных интересов бюджета. Тем не менее, снижение налогов несет в себе дополнительные риски, связанные со сложностями судебных тяжб с налоговыми органами.

В зависимости от периода времени налоговая оптимизация может быть подразделена на текущую и перспективную.

4.1 Уклонение от уплаты налогов

Хотя законодательство РФ предусматривает право плательщика налогов на реализацию мер защиты права собственности, а также право на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств, тем не менее, безгранично этим правом пользоваться нельзя.

freepapers.ru

Методы оптимизации налогообложения — контрольная работа

Существует несколько распространенных способов уклонения от налогов, которые по своей природе нелегальны. Самым распространенным является способ неоприходования выручки и товарно-материальных ценностей, например продажа за наличные неучтенного товара. Еще один способ - деятельность фирмы без регистрации, так называемое, незаконное предпринимательство.

Ключевая особенность схем ухода от налогов, основанных на неучтенном наличном обороте, заключается в систематическом использовании фиктивных операций.

В одних случаях происходит «обналичивание» или обмен официально заработанных безналичных денег, находящихся на расчетном счете в банке, на неучтенные наличные. Речь идет о заключении фиктивного договора на выполнение работ или оказание услуг. Таким образом, предприятие уходит от налогов с зарплаты и распределения прибыли, и получает неучтенные наличные, которые обычно используются для выплат «черной» зарплаты работникам, для формирования личных доходов менеджеров и собственников соответствующих предприятий-налогоплательщиков, а также на взятки чиновникам, «откаты» представителям крупных клиентов за выгодные заказы и т. д.

Другой случай - «обезналичивание», или обмен неофициально заработанных наличных денег на безналичные деньги, легально зачисляемые на счет соответствующей фирмы, что идентично понятию «отмывание денег». При этом заключается два контракта - один на приобретение специальной фирмой товара у оптовика, другой на поставку этого же товара розничному торговцу. Оба контракта являются фиктивными, так как товар на самом деле передается оптовиком непосредственно розничному торговцу.

4.2 Налоговое планирование

Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность налогоплательщика, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.

Цели налогового планирования соотносятся со стратегическими (коммерческими) приоритетами и интересами предприятия, с затратами на его проведение и с тяжестью налогового бремени. Правильным подходом в рамках проведения грамотного налогового планирования считается использование льгот в сочетании с другими приемами, часто в большей степени организационными, чем финансовыми или бухгалтерскими.

Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования. Происходит предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности и по отношению к конкретной сделке или проекту в зависимости от различных правовых форм ее реализации. Налоговое планирование доступно любому, но осуществлять его надо не после совершения какой-либо хозяйственной операции или по окончании налогового периода, а до этого.

4.2.1 Внешнее и внутреннее налоговое планирование

Внешнее планирование может проводиться несколькими методами: замены налогового субъекта, замены вида деятельности, замены налоговой юрисдикции.

Метод замены налогового субъекта основывается на использовании в целях налоговой оптимизации такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, в отношении которой действует более благоприятный режим налогообложения. Так, например, включение в бизнес-схему «благотворительных» компаний, имеющих льготы, позволяет экономить на прямых налогах.

Метод изменения вида деятельности налогового субъекта предполагает переход на осуществление таких видов деятельности, которые облагаются налогом в меньшей степени по сравнению с теми, которые осуществлялись. Примером использования этого метода может служить превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по «чужому» поручению с «чужим» товаром за определенное вознаграждение, или использование договора товарного кредита - из соображений более легкого учета и меньшего налогообложения.

Метод замены налоговой юрисдикции заключается в регистрации организации на территории, предоставляющей при определенных условиях льготное налогообложение. Выбор места регистрации (территории и юрисдикции) важен при условии неоднородности территории. Когда каждый регион страны наделен полномочиями по формированию местного законодательства и на этом поле субъекты обладают некоторой свободой, каждая территория использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере налоговых отчислений. Разработка стратегии развития компании подразумевает возможную организацию аффилиационных структур во внешних зонах с минимальным налоговым бременем (офшор).

При выборе места регистрации ориентируются не только на размер налоговых ставок. При небольших налоговых ставках законодательством обычно устанавливается расширенная налоговая база, что в конечном итоге может привести к обратному эффекту - повышению налоговых платежей. Если небольшая налоговая ставка жестко привязана к единице результата деятельности, то налоговое планирование становится практически невозможным.

И, наоборот, при формально высоких налоговых ставках вполне возможно снижение налогового бремени, поскольку существуют различные льготы, относящиеся к части налогов, устанавливаемых на уровне местных субъектов власти.

4.2.2 Внутреннее планирование

Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику достаточно много возможностей для снижения размера налоговых платежей путем внутреннего планирования, в связи с чем, можно выделить общие и специальные методы. Среди общих методов выделяют: выбор учетной политики, разработка контрактных схем, использование оборотных средств, льгот и прочих налоговых освобождений. Среди специальных: метод замены отношений, метод разделения отклонений, метод отсрочки налогового платежа и метод прямого сокращения объекта налогообложения.

Общие методы внутреннего планирования

Выбор учетной политики организации, разрабатываемой и принимаемой один раз в финансовый год, - важнейшая часть внутреннего налогового планирования. Этот документ подтверждает обоснованность и законность того или иного толкования нормативных правовых актов и действий в отношении ведения бухгалтерского учета.

Одним из тривиальных и часто используемых методов налоговой оптимизации является снижение налогооблагаемой прибыли за счет применения ускоренной амортизации и/или переоценки основных средств. Так, если возможности для ускоренной амортизации в России невелики, то переоценка основных средств представляет собой достаточно эффективный способ экономии на налоге на прибыль и налоге на имущество.

Контрактная схема позволяет оптимизировать налоговый режим при осуществлении конкретной сделки. Речь идет, во-первых, об использовании налогоплательщиком в контрактах четких и ясных формулировок, а не принятых типовых, во-вторых, об использовании нескольких договоров, обеспечивающих одну сделку. Все это помогает выбрать оптимальный налоговый режим осуществления конкретной сделки с учетом графика поступления и расхода финансовых и товарных потоков.

Льготы - одна из важнейших деталей внутреннего и внешнего налогового планирования. Теоретически льготы - один из способов для государства стимулировать те направления деятельности и сферы экономики, которые необходимы государству в меру их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования. Практически же большинство льгот достаточно жестко лимитируют сегмент их использования. Льготы и их применение в значительной степени зависят от местного законодательства. Как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы.

Некоторые льготы, казалось бы, не относящиеся к области деятельности непосредственно, становятся так называемыми косвенными льготами; компании попадают в число льготников по формальным причинам.

Налоговое законодательство предусматривает различные льготы: необлагаемый минимум объекта; изъятия из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы.

4.2.3 Специальные методы налоговой оптимизации

Специальные методы налоговой оптимизации имеют более узкую сферу применения, чем общие, однако так же могут применяться на всех предприятиях.

Метод замены отношений основывается на многовариантности путей решения хозяйственных проблем в рамках существующего законодательства. Субъект вправе предпочесть любой из допустимых вариантов как с точки зрения экономической эффективности операции, так и с точки зрения оптимизации налогообложения.

Метод разделения отклонений базируется на методе замены. В данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция заменяется на несколько операций. Метод применяется, как правило, когда полная замена не позволяет достичь ожидаемого результата.

Метод отсрочки налогового платежа основан на возможности переносить момент возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период. В соответствии с действующим законодательством, срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом. Используя элементы метода замены и метода разделения можно изменить срок уплаты налога или его части на последующий, что позволит существенно сэкономить оборотные средства.

Метод прямого сокращения объекта налогообложения имеет целью снижение размера объекта, подлежащего налогообложению, или замену этого объекта иным, облагаемым более низким налогом или не облагаемым налогом вовсе. Объектом могут быть как хозяйственные операции, так и облагаемое налогами имущество, причем сокращение не должно оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.

4.2.4 Классификация налогов в целях их минимизации

Классификация отталкивается от положения налога относительно себестоимости:

Налоги, находящиеся «внутри» себестоимости. Уменьшение таких налогов приводит к снижению себестоимости и к увеличению налога на прибыль. В итоге эффект от минимизации таких налогов есть, но он частично гасится увеличением налога на прибыль.
Налоги, находящиеся «вне» себестоимости (НДС). Минимизация выплат по НДС заключается не только в минимизации выручки (с которой выплачивается НДС), но и в максимизации НДС, который идет в зачет (НДС, выплаченный всей цепочкой поставщиков) и компенсируется компании.
Налоги, находящиеся «над» себестоимостью (налог на прибыль). Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки (путем замены лица с юридического на физическое или юрисдикции) и формальному уменьшению налогооблагаемой базы. При этом возможно увеличение налогов «внутри» себестоимости.
Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли. Для этих налогов стремятся к уменьшению ставки и налогооблагаемой базы.

4.3 Избежание налогов

Применение метода «Что не запрещено в законе, то разрешено» еще недавно в России ограничивалось «принципом облагаемости». Он предполагает, что под действие налогов должны попадать все объекты налогообложения, за исключением тех, которые в таком качестве напрямую перечислены в законе. Принцип подразумевает, что самому налогоплательщику придется доказывать, что он не заплатил налог на вполне законных основаниях. Дело же органов поверить или не поверить ему.

Однако с момента вступления в силу Налогового кодекса РФ применительно к налогоплательщику действует «принцип презумпции правоты». Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательных актов о налогах толкуются в пользу налогоплательщика. Хотя принцип действует и не до конца (например, согласно ст. 40 НК РФ налоговая инспекция может определять цену сделок для целей налогообложения сама и от этой цены пересчитывать все налоги). А налогоплательщик в этом случае должен доказывать свою правоту.

Именно поэтому избежание налогов пусть и представляется столь заманчивым, благодаря многочисленности пробелов и противоречий, содержащихся в законодательстве, и благодаря принципу презумпции правоты, на практике налогоплательщик должен в этом случае налаживать очень хорошие отношения с налоговой инспекцией. В противном случае доказательство своей правоты может обернуться слишком дорого.

freepapers.ru

Оптимизация налоговых платежей - Контрольная работа

Содержание

Введение

1. Методы оптимизации налоговых платежей

Методики бюджетно-налогового планирования и прогнозирования, принимаемые в международной практике

Заключение

Практическое задание

Список литературы

Введение

История налогов стара как существование государства. И сколько они существуют, налогоплательщики предпринимают множество усилий по снижению их выплаты. Предприниматели, руководители и рядовые налогоплательщики рассматривают налоги как потери для бизнеса. Государство стремится со своей стороны подействовать на граждан внушениями о том, что налоги - это плата за цивилизованное общество и что именно они финансируют капиталовложения в те сферы, куда частный бизнес не стремится из-за длительного периода окупаемости проекта, и оплачивают создание общественных благ.

Возникает так называемое противоборство между заинтересованностью налогоплательщиков по избежанию излишних, с их точки зрения, налоговых выплат и заинтересованностью государства в пополнении госбюджета и пресечению уклонения от налогов. Существование специальных государственных органов и предусмотренных в законодательстве карательных мер не позволяют налогоплательщику безнаказанно и по собственному желанию изменять объем выплачиваемых налогов, поэтому налогоплательщикам приходится предпринимать специальную активность, именуемую налоговой оптимизацией.

Бюджетно - налоговое планирование и прогнозирование занимают важное место в системе государственного управления налогообложением, являясь особыми элементами принятия государственных решений. Основная задача налогового планирования и прогнозирования экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции.

В первой части контрольной работы дается понятие оптимизации налоговых платежей, рассматриваются методы налоговой оптимизации, применяемые на мелких и крупных предприятиях; во второй части работы рассматриваются методики бюджетно-налогового планирования и прогнозирования, применяемые в международной практике; в конце работы приведено решение практического задания.

Методы оптимизации налоговых платежей

Под термином налоговая оптимизация понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.

Оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат как в долгосрочном, так и краткосрочном периоде и недопущение штрафных санкций со стороны налоговых органов, что достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов.

Оптимизация налоговых платежей является одним из важнейших вопросов для бизнеса. Любое предприятие заинтересовано в минимизации налоговых платежей в бюджет. В свою очередь, налоговые органы пытаются обнаружить схемы уклонения от уплаты налогов и доначислить как можно больше налогов в ходе проверок, как камеральных, так и выездных.

Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать пере-платы налогов в каждый данный момент времени, ведь, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних. Наиболее остро проблема оптимизации налоговых платежей ощущается в условиях экономического кризиса.

Существуют три основных пути сокращения налоговых платежей:

1) уклонение от уплаты налогов,

2) налоговое планирование,

3) избежание налогов.

Уклонение от уплаты налогов - это нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств по налоговым платежам, основанное на сознательном, уголовно наказуемом (ст. 198 УК РФ для физических лиц, ст. 199 для руководства и ответственных юридических лиц) использовании методов сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, создания фиктивных расходов, а также намеренного (умышленного) искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.

Любые целенаправленные действия субъекта, нарушающие действующее законодательство, в результате которых бюджет так или иначе недополучает причитающиеся ему по закону суммы налогов, ущербны и нелегальны и ведут к наступлению налоговой либо уголовной ответственности.

Государство предоставляет много легальных возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, а также невозможностью учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога.

Определение оптимальных объемов налоговых платежей - проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. Действия компании по оптимизации размеров налоговых выплат называют системой корпоративного налогового менеджмента, в рамках которой решается задача грамотного и за-конного в правовом отношении уменьшения налогового бремени для каждого налогоплательщика. Налоговый менеджмент вносит прямой вклад в прибыльность бизнеса, т.к. по

www.studsell.com

Методы Налоговой Оптимизации Контрольная Работа

налоговая оптимизация

семинары ирсот

бухгалтерские семинары

оптимизация налогов

семинар митюкова

налогообложение семинар

налогообложение митюкова

митюкова эльвира

схема налоговой оптимизации

бизнес школа src

налоговая оптимизация семинар

вечерний интенсив

оптимизация налога на прибыль

оптимизация налогообложения

открытый бизнес курс

ярослав савин

обособление производства

договор простого товарищества

налоговая оптимизация 2018

договор подряда

договор поставки

методы оптимизации налогов

построение группы компаний

группа компаний

дробление бизнеса

Интересно о налогообложении

Налоги в России

Михаил Мишустин

налоговая служба России

инновации в налогах

Личный кабинет налогоплательщика

Уплата налогов

Владимир Туров

обнальные конторы

Налоги и сборы

выездная проверка

семинары по оптимизации налогов

Страховые взносы

Компенсация за использование личного автотранспорта

Ministry Of Finance (Organization Founder)

Нормируемые расходы

договор транспортной экспедиции

договор комиссии

НДС посредниками

договор поручения

аннотация к диссертации

скачать бесплатно диссертацию

кандидата наук

отзыв на диссертацию

список диссертаций

кандидатская диссертация украина

каталог дисертацій

скачать диссертации бесплатно

заказ диплома

каталог диссертаций вак

квантовая механика

александр соколов

дмитрий пучков

программы для юристов

реестр договоров

юрайт согласования и договоры

юридические программы

работа с договорами в организации

программа учета договоров

журнал учета договоров

программа для учета договоров

согласование документов

электронное согласование

1с учет договоров

лист согласования договора

управление финансами

градостроительство

fitweb.me

2. Способы налоговой оптимизации. Концепция налоговой стратегии компании

Методы налоговой оптимизации контрольная работа видео Видео

...

3 лет назад

Оставить заявку на полную видеозапись программы: ...

...

1 меc назад

В ЦВЗ «Манеж» состоялось совместное заседание коллегий ФНС России и ФТС России, посвященное вопросу взаимо...

...

4 меc назад

23. Инструменты для обособления производства в группе компаний. Примеры налоговой оптимизации в производст...

...

5 лет назад

Лекція Миколи Костриці, кандидата економічних наук, доцента кафедри економічної теорії Житомирського...

...

4 лет назад

Тема выпуска 21 "Использование работником личного автотранспорта: налогообложение." Рассматриваем ситуаци...

...

4 лет назад

Тема выпуска 56 «НДС посредниками: как не запутаться в новых правилах» В 2015 году применяется новый порядок...

...

3 лет назад

Тема выпуска 104 «Счет-фактура: опасные ошибки» Счет-фактура является основным основанием для вычета НДС....

...

2 лет назад

Добрый день, уважаемые коллеги. Налоговики выпустили 22 критерия отбора жертвы для выездной налоговой прове...

...

5 лет назад

http://dissertation.com.ua/ - ЗАКАЗ ДИПЛОМА описание психологического эксперимента диссертация куляев а в диссертация...

...

3 лет назад

Юристам в помощь! Программа для договоров с полной автоматизацией согласования и учета.

...

10 меc назад

Часть первая: https://youtu.be/HhXS5FDxIO4 Хронометраж: 0:01 - Про сверхпроводимость и П.Л. Капицу. 18:37 - Открытие сверхтекуч...

...

2 лет назад

Вебинар в рамках ежемесячной подписки "Грамотный спекулянт". Понравилось?Присоединяйся! скайп: bossnikitoss.

...

2 лет назад

Владимир #Путин провёл в Кремле #заседание Государственного совета Российской Федерации, посвящённое вопр...

videocameron.ru