Оптимизация системы налогообложения в организации. Оптимизация системы налогообложения

Оптимизация налогов при УСН методы и работающие схемы

Правительство Российской Федерации постоянно оказывает поддержку малому и среднему бизнесу. Для такой категории субъектов предпринимательской деятельности был разработан упрощенный налоговый режим (УСН). Благодаря УСН ИП и коммерческие организации получили возможность оптимизировать налоги. Перейдя на упрощенную систему юридические и физические лица не должны уплачивать в бюджет НДС, а также налог на имущ-во и прибыль. Благодаря такой поддержке от государства СПД получили возможность экономить приличные суммы средств, которые направляются на развитие и расширение бизнеса. В данной статье мы рассмотрим как осуществляется оптимизация налогов при УСН, какие существуют методы и схемы, кто имеет прав на УСН, какие преимущества данного налогового режима.

Кто не имеет право использовать УСН?

Налоговым Кодексом, действующим на территории Российской Федерации, определяется перечень субъектов предпринимательской деятельности, не имеющих права переходить на упрощенный налоговый режим. В статье 346.12 (пункт 3) указан перечень таких организаций:

Категории субъектов предпринимательской деятельности	Особенности / нюансы
банки и прочие кредитно-финансовые учреждения	в частности ломбарды
компании, которые имеют представительства или филиалы
фонды, специализирующиеся на инвестиционной деятельности
страховые компании, частные нотариусы
юридические и физические лица, которые находятся на отечественном рынке ценных бумаг	являются его профессиональными участниками
СПД, специализирующиеся на производстве подакцизной продукции
физические и юридические лица, занимающиеся добычей полезных ископаемых	в эту категорию относятся редкие ископаемые
участники договоров о разделе товаров (продукции)
пенсионные фонды	не государственные
компании и ИП, осуществляющие коммерческую деятельность в сфере игорного бизнеса
юридические лица, на балансе которых числится амортизируемое имущ-во	его стоимость превышает 100 000 000 рублей
ИП и коммерческие организации, используют систему налогообложения, разработанную для производителей продукции сельскохозяйственного назначения	которые в соответствии с гл. 26.1 НК РФ
СПД, использующие труд наемных работников	количество штатных сотрудников в отчетном периоде превышает 100 человек
компании, уставной капитал которых содержит более 25% вкладов сторонних субъектов предпринимательской деятельности	кроме организаций, в которых работает не менее 25% инвалидов

Как перейти на упрощенную систему налогообложения?

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения субъектам предпринимательской деятельности нужно выполнить ряд условий. Доходы, полученные за последние 9 месяцев не должны превышать 15 000 000 рублей. Это требование юридические лица должны выполнять в соответствии с регламентом Налогового Кодекса (статья 346.12), действующего на территории Российской Федерации. Перечень доходов, которые подлежат включению в этот период, определяет статья 248 НК РФ.

После того как субъект предпринимательской деятельности получит право перейти на УСН, он будет освобожден от уплаты таких налогов:

налога на имущ-во;
НДС;
налога на прибыль;
единого социального взноса;
налога с продаж.

Для перехода на УСН необходимо подать уведомление о переходе на спецрежим по форме 26.2-1. (⊕ Заполнение уведомления о переходе на УСН). Читайте также статью: → Отчетность ИП на УСН. Какие отчеты сдают ИП на УСН?

Какие выгоды можно получить, перейдя на УСН?

В настоящее время многие СПД переходят на упрощенный налоговый режим, которые открывает перед ними безграничные возможности. Для юридических лиц и ИП очень выгоден УСН:

Группа преимущеста	На какой закон опираться	Преимущества
Налоговые ставки	Статья 346.20 Налогового Кодекса РФ	Низкие ставки налогов Если при определении объекта налогообложения учитываются только доходы, то тогда применяется ставка 6%. Если субъект предпринимательской деятельности при исчислении из дохода вычитает понесенные в отчетном периоде расходы, то ставка увеличивается до 15%.
Ведение бухгалтерского учета	Инструкция по ведению бух. Учета, НК РФ	Отсутствие необходимости вести бухгалтерский учет Юридические лица по минимуму используют учетные регистры. В обязательном порядке правильно оформляются кассовые операции, и предоставляется статистическая отчетность.
Отчетность для ИП и организаций	Налоговый Кодекс	Сокращается количество отчетов

Оптимизация налогов за счет штатных сотрудников

Многие СПД (субъект предпринимательской деятельности) получили возможность законным образом минимизировать налоги за счет использования схемы с переводом персонала. Для этого они действуют в определенном порядке:

Увольняется весь персонал.
Бывшие сотрудники компании устраиваются в организацию, которая работает на упрощенной системе налогообложения.
Компании предоставляется рабочая сила по договору аутсорсинга.

Результатом такой схемы станет существенное снижение общего размера налогообложения, с 26% до 14%. Не смотря на законность таких действий, представители контролирующих органов пытаются настоять на том, что это не оптимизация налогов, а банальное уклонение от их уплаты.

Оптимизация налога на имущество

СПД любыми путями стараются оптимизировать налоги, в частности на имущ-во:

Воспользовавшись своим законным правом, которое гарантирует статья 346 Налогового Кодекса России, юридические лица могут перейти на упрощенную систему налогообложения и тем самым будут освобождены от обязанности начислять, и уплачивать налог на имущ-во.
Некоторые компании совмещают два налоговых режима. Чтобы оптимизировать этот налог они все покупки основных фондов оформляют на филиал или представительство (либо на организацию партнера), использующее УСН. В дальнейшем, когда возникает потребность в использовании основных средств, между организациями составляется договор аренды.
Важным моментом, который следует учитывать при оптимизации налога на имущ-во, является необходимость постоянного контроля остаточной стоимости таких фондов. Она не должна превышать 100 000 000 рублей. Если на баланс нужно поставить здание, то для оптимизации налога на имущ-во следует его оформить на несколько организаций, которые работают на упрощенной системе налогообложения.

Использование посредников при оптимизации

Многие СПД, стремясь минимизировать налог на прибыль, привлекают к процессу оптимизации посредников. В данном случае речь идет о компаниях-партнерах, которые уже используют упрощенный налоговый режим. Данная схема предусматривает следующие действия:

Организация, которая осуществляет свою коммерческую деятельность в сфере торговли, приобретает партию товаров, в стоимость которой включаются расходы, которыми можно законным образом уменьшать доход.
Купленные товары передаются комиссионеру на реализацию. Эта фирма применяет режим УСН.
После реализации товаров выручка переводится торговой организации, а у комиссионера остается вознаграждение. Ему придется заплатить в бюджет всего лишь 6% налога.

Если бы субъект предпринимательской деятельности, который работает на общей системе налогообложения, самостоятельно занимался реализацией товаров, то ему пришлось бы заплатить налог по ставке 20%.

Как контролирующие органы относятся к оптимизации?

В настоящее время контролирующие органы пристально следят за организациями, которые используют схемы оптимизации налогов, находясь при этом на УСН. В результате налоговики с регулярной периодичностью проверяют документацию таких субъектов предпринимательской деятельности:

Кого проверяют	Нюансы
Юридические лица	Выполняют несвоевременно или не полностью требования контролирующих органов относительно предоставления документации
Организации, специализирующиеся на предоставлении услуг в сфере туризма или торговли	Темп роста потребительских цен значительно выше, нежели темпа роста прибыли
Юридические лица и ИП	Работают с субъектами предпринимательской деятельности, находящимися на общей системе налогообложения
Организации, которые при исчислении объекта налогообложения из дохода вычитают расходы	Их расходы превышают 90% от общей суммы дохода отчетного периода; В отчетности показан убыток; Размер налога к уплате не превышает 1% от суммы дохода

Самые распространенные вопросы о способах оптимизации налогов

Вопрос №1. Какие факторы могут повлиять на оптимизацию налогов?

Существует множество факторов, которые могут оказать влияние на налоговую нагрузку предприятия: льготы, бюджетные ссуды, рассрочки и отсрочки по обязательным налогам, размещение бизнеса в оффшорах и т. д.

Вопрос №2. Какие экономические условия могут повлиять на снижение налога на прибыль?

Отрицательное влияние на величину налога на прибыль могут оказать следующие факторы: низкая рентабельность, отсутствие рынка сбыта, высокие затраты при производстве, постоянный рост тарифов на энергоносители. Также стоит отметить бартерные операции, а также торговля за наличку, которая позволяет укрывать огромные суммы дохода от налогообложения.

Вопрос №3. Что может повлиять на колебание суммы НДС?

В данном случае речь идет о сумме налога, которая была исчислена по установленной на законодательном уровне ставке с налоговой базы. Она определяется в полном соответствии с Федеральным законодательством. Также, в качестве фактора можно указать и сумму налоговых вычетов (уплаченные суммы налога при покупке работ, товаров или услуг).

Вопрос №4. Что может повлиять на уменьшение или увеличение налога на имущ-во?

Колебания суммы налога на имущ-во могут быть вызваны следующими факторами: отчетный период, организационно-правовая форма, наличие в штате инвалидов, первичная стоимость имущества и т. д.

Вопрос №5. Как доказать свою добросовестность перед контролирующими органами?

Для этого субъекту предпринимательской деятельности необходимо в первую очередь собрать все документы, которые будут подтверждать законность проведения той или иной операции. После этого подробно объяснить свои действия налоговикам, ссылаясь на тот или иной нормативно-правовой акт.

Вопрос №6. Как избежать признания фиктивной используемой схемы для оптимизации налогов?

Чтобы налоговики не заподозрили организацию в уклонении от налогов необходимо всегда действовать в соответствии с Федеральным законодательством, правильно оформлять документы, работать с добросовестными контрагентами. Желательно ввести в штат единицу юриста, либо пользоваться услугами профессионала по договору аутсорсинга.

Заключение

Каждый субъект предпринимательской деятельность, который мечтает максимально сократить издержки на налоги, должен задуматься над тем, чтобы перейти на другой налоговый режим. Юридическим лицам и ИП стоит рассмотреть как вариант УСН, который позволит им оптимизировать большинство важных налогов. Чтобы осуществить такой переход нужно выполнить одно требование, которое касается величины налогооблагаемого дохода.

Также в Налоговом Кодексе есть полный перечень субъектов предпринимательской деятельности, которые не имеют права использовать в своей работе упрощенный налоговый режим. Именно поэтому, перед подачей заявления, нужно внимательно изучить соответствующий нормативно-правовой акт, благодаря чему можно будет узнать стоит ли делать обращение или искать другие варианты оптимизации налогов.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Юридическая Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

online-buhuchet.ru

Оптимизация системы налогообложения в организации.

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 6

Рассмотрев порядок бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в фитнес клубе ООО "Спорт-Энерджи", выявив недостатки учета и проанализировав основные пути совершенствования выяснилось, что в силу специфики своей деятельности фитнес-клуб столкнулся с проблемой определения выручки от оказания услуг, подпадающих под уплату ЕНВД, и связано это, прежде всего с реализацией так называемых клубных карт (абонементов). По общему правилу клубная карта оплачивается заранее, то есть, реализуя карту, фитнес-клуб получает аванс за еще не оказанные услуги. Вполне естественно, что в такой ситуации точно распределить выручку между видами деятельности (системами налогообложения) невозможно, так как и фитнес-клуб, и клиент не знают, какие услуги и в каком объеме будут использованы. Разделить авансом стоимость клубной карты можно только на основании калькуляции ее стоимости. В стоимость клубной карты закладывается стоимость определенного количества посещений и стандартного (усредненного) набора услуг, которыми обычно пользуются клиенты фитнес клуба ООО «Спорт-Энерджи».

Поэтому налогоплательщику нужно четко определить в калькуляции стоимость услуг и их принадлежность к тем или иным системам налогообложения.

При определении бытовых услуг, подлежащих обложению ЕНВД, надо пользоваться не только ОКУН ОК 002-93, но и положениями нормативно-правовых актов представительных органов муниципальных образований, регламентирующих уплату данного налога на их территории. Под пунктом 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ представительным органам муниципальных образований предоставлено право введения единого налога в отношении отдельных групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг.

Следующая проблема фитнес клуба ООО «Спорт-Энерджи» это определение выручки, или, правильнее сказать, ее корректировка, возникает после оказания услуг, то есть по окончании срока действия клубной карты.

Корректировать выручку после оказания услуг в зависимости от их фактического объема большинству налогоплательщиков не следует. Как правило, наличие клубной карты предполагает неограниченное количество посещений и неограниченный объем услуг, которые клиент может получить в течение определенного периода. Но он может появляться в клубе изредка и пользоваться только некоторыми из предлагаемых услуг, а может посещать клуб ежедневно и потреблять все виды услуг. Даже если фитнес-клуб точно подсчитает количество посещений, объем услуг, оказанных каждому клиенту - владельцу карты, использование этих данных при перераспределении выручки приведет к тому, что стоимость одних и тех же услуг, оказанных разным клиентам, будет различной.

Первоначально полученные за клубную карту деньги следует отражать на счете 98 в качестве доходов будущих периодов или по счету 62 субсчет «Авансы полученные». Ежемесячно в течение действия клубной карты ее стоимость надо списывать в кредит счета 90, субсчета «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД» и «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД».

Отнесение платы за клубную карту на авансы или доходы будущих периодов полностью зависит от договора, заключаемого между клубом и клиентом. Если в договоре предусмотрено, что при его расторжении клиенту возвращаются ранее уплаченные суммы, то предварительную оплату надо показывать, как аванс. Доходы будущих периодов подразумевают, что при расторжении договора деньги остаются у клуба. Если по какой-либо причине договор между клубом и клиентом не заключался, клиент вправе отказаться от услуг и вернуть ранее уплаченные деньги (ст. 32 Закона N 2300-1). (13).

Рассмотрим на примере фитнес клуба ООО «Спорт- Энерджи» заключил договор и реализовал клубную карту. Клубная карта позволяет клиенту пользоваться всеми услугами клуба в течение двух месяцев. Стоимость клубной карты составляет 11 800 руб. Согласно калькуляции 20% (11 800 руб. х 20% = 2360 руб.) стоимости клубной карты приходятся на услуги, облагаемые ЕНВД. Договором предусмотрено, что в случае его расторжения деньги клиенту не возвращаются.

Таблица №5

Проводки в бухгалтерском учете фитнес клуба ООО «Спорт- Энерджи».

Содержание операции.	Дебет	Кредит	Сумма,(руб.)

Полученные деньги за проданную клубную карту.			11 800
Стоимость клубной карты отражена как доходы будущих периодов.			11 800
Начислен НДС со стоимости клубной карты((11 800 — 2360) руб. х 18% / 118%)		68-НДС	1 440
НДС уплачен в бюджет	68-НДС		1 440

Продолжение таблицы №5


По окончании месяца признана выручка от оказания услуг, не облагаемых ЕНВД <*>((11 800 - 2360) руб./2 мес.)		90-1-1	4 720
По окончании месяца признана выручка от оказания услуг, облагаемых ЕНВД <**> (2360 руб. / 2 мес.)		90-1-2	1 180
По окончании месяца начислен НДС с выручки от оказания услуг, не облагаемых ЕНВД <*> (1440 руб. / 2 мес.)	90-1-1	68-НДС
По окончании месяца принят к вычету НДС.	68-НДС

<*> Счет 90-1-1 "Выручка от оказания услуг, не облагаемых ЕНВД".

<**> Счет 90-1-2 "Выручка от оказания услуг, облагаемых ЕНВД".

Итак, налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД и иную систему налогообложения в рамках одного вида деятельности, могут значительно снизить налоговую нагрузку. Так, для снижения налогового бремени надо, чтобы как можно больше доходов подпадали под обложение ЕНВД, тогда их размер никак не повлияет на сумму налога. В то же время неплохо, если большая часть расходов приходится на услуги фитнес клуба ООО «Спорт-Энерджи» в отношении которых ЕНВД не уплачивается. Очевидно, что при таком способе учета механизм распределения косвенных (общехозяйственных) расходов пропорционально доле выручки от того или иного вида деятельности в общей выручке менее выгоден. Поэтому фитнес клуб ООО «Спорт-Энерджи», совмещая уплату ЕНВД с другим режимом налогообложения, должны сбалансированно подходить к распределению выручки, в том числе при составлении калькуляции стоимости клубной карты. (15)

Таким образом, фитнес клуб ООО «Спорт-Энерджи» вполне могут пойти на некоторый разброс в стоимости услуг, подпадающих под обложение ЕНВД.

Им не составит большого труда при необходимости объяснить, почему стоимость одних и тех же услуг, поименованных в калькуляции клубной карты, больше (меньше) их стоимости, указанной в прайс-листе (при условии их разового оказания).

Заключение.

В данной курсовой работе была исследована действующая система учета расчетов по налогам и сборам с бюджетом на примере организации фитнес клуба ООО «Спорт-Энерджи» и порядок расчета налогов, уплачиваемых в данной организации. Исходя из цели курсовой работы, были определены задачи, которые требовалось решить в ходе исследовательской работы.

Для этого в первой главе были исследованы теоретические основы, касающиеся налогового учета и отчётности.

Налоговый учет и отчетность претерпевают постоянные изменения, так в 2010 году одно из самых заметных и важных нововведений стала замена единого социального налога (ЕСН) на прямые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС и ТФОМС. Реформа взносов на социальное страхование продолжилась и в 2011 году ставка была увеличена с 26% до 34%. Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организации предназначен счет 68 Расчеты по налогам и сборам.

Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания новой системы налогообложения. Однако, постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогам и сборам, выражающееся в большом количестве издаваемых изменений и дополнений часто не позволяет организации правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.

В настоящее время, когда важнейшей задачей экономической политики большинства государств мира является привлечение инвестиций, особую актуальность приобретает вопрос формирования благоприятного климата для ведения бизнеса в России. Одно из важнейших составляющих такого климата по праву считается режим налогообложения и налогового контроля в стране, та правовая среда, которая сложилась в национальной экономике в сфере взаимопониманий налогоплательщиков и контролирующих органов государства, распределения полномочий между ними.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и многое другое, несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода Российской экономики к рыночным отношениям. Главной задачей, решение которой будет способствовать установлению справедливого (с точки зрения государства и предпринимателей) порядка определения величины налога, является создание корректирующей методики расчета вмененного дохода, которая должна учитывать, как правовой статус предпринимателя, так и виды его деятельности.

Анализ практики применения единого налога на вмененный доход выявил необходимость доработки федерального законодательства и обязанность приведения региональных нормативно-правовых актов в соответствие с Федеральными Законодательствами. Вместе с тем субъекты РФ должны быть наделены правом изменить ставку этого налога и устанавливать льготы. Субъекты розничной торговли (услуг) являются стабильным источником налоговых поступлений. Розничная торговля, предоставление услуг - это не обходимые и неотъемлемые субъекты рынка.

Формирование рыночных отношений в стране, переход к многообразию форм собственности, приватизации требуют дальнейшего развития теории и практики бухгалтерского и налогового учета предприятия.

В условиях рыночного механизма хозяйствования анализ дает не только объективную оценку производственной, торговой, финансово-хозяйственной и другой деятельности предприятий, но и выявляет, изучает и мобилизует резервы повышения эффективности использования экономического потенциала.

Налоговая отчетность представляет собой комплекс показателей, необходимых для определения величины налоговых платежей.

Экономическая сущность налогов, применяемых в розничной торговле, в предоставлении услуг характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств, в распоряжение государства.

Во второй главе на основе теоретического материала была охарактеризована система учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также проведен анализ учета расчетов по налогам и сборам на примере фитнес клуб ООО «Спорт-Энерджи».

В ходе изучения и анализа исследуемого фитнес клуба таким образом определено, что бухгалтерский и налоговый учет в организации ведется в полном объеме в соответствии с нормативно - законодательными актами. Метод ведения бухгалтерского учета и налогового учета параллельный. Учетная политика организации направлена на сближение бухгалтерского и налогового учета. Налоги уплачиваются в бюджет своевременно.

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - Москва. Проспект, «Кно Рус», 2010. – 704 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. – Москва. Проспект, «Кно Рус», 2010. – 544 с.

3.Закон РФ от 2712 91 г №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ».

4.Положение о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 г№783.

5.Письмо ФНС России от 24.01.2007 г № ЩТ-6-23/35.

6.Письмо Госналогслужбы России от 19.11 1998 г№ВК-6-09/84

7.Глава 9.Учетная политика для целей налогообложения.

8.Ст.313 НКРФ «Порядок ведения налогового учета в учетной политике».

9.Закон «О плате за землю».

10.Закон «О налоге на имущество предприятий»

11.Инструкция Государственный налог службы России от 8 июня 1995 г№33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий».

12.Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-92, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

13.Закон РФ «О защите прав потребителей» от 7.02.1992г №2300-1.

14.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., переработанное и дополненное - Москва «Книжный мир», 2009.

15. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации / под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2001. С. 23.

16.Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. - М.: ЮрИнфоР, 2001. С. 118.

17. «Налоги и налогообложение: учебник». Черник Д.Г. и др. 2-е изд., доп. и переработанное - Москва «ИНФРА-М», 2010. С. 25-26.

18.Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение» учебник. 2-е изд., переработанное и дополненное - «Москва ИНФРА-М», 2010. С. 270.

19. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. 2001. № 9. С. 130 - 135.

20. Стороженко О. К вопросу о проблемах теории налогового планирования // Консультант директора. 2004. № 23. С. 24.

21. Фомина Ж.С. Налоговое право зарубежных стран: учеб.-метод. комплекс. - Волгоград: Изд-во ВАГС, 2005. С. 25.

22. Воронина Н.В., Бабанин В.А. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента // Финансы и кредит. 2006. № 27. С. 40 - 50.

23.Левадная Т.Ю. «Оптимизация налогообложения организации.» «Российский налоговый курьер.» - 2009. -№11.

24.Зинченко Л. «Получение налоговой экономии в 2010 году.» «Практическое налоговое планирование.» - 2010. - №1.

25. Бочкарева И. И., Левина Г. Г. «Бухгалтерский финансовый учет.» учебник И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина; под редакцией профессора Я. В. Соколова. - Москва «Магистр», 2010. - 413 с.

26. Подпорин Ю.В. «Единый налог на вмененный доход.» Москва «Бератор» 2012. - 160 c.

27. Волков А.С. «Упрощенная система налогообложения: Выбор упрощенки, порядок и особенности применения, формы документов.» Москва «РИОР», 2011. - 765 c.

28. Жидкова, Е.Ю. «Налоги и налогообложение.» Москва «Эксмо», 2009. - 480 c.

29. Колчин С.П. «Налоги в Российской Федерации.» Москва «Юнити», 2011. - 254 c

30. Медведев, А.Н. «Нюансы практического налогообложения. НДС. Налог на прибыль» Москва «МЦФЭР», 2009. - 352 c.

31. Паркинсон, С.Н. «Закон и доходы; Москва» «Интерконтак.», 2011. - 100 c.

32.Статья «Как учесть возмещаемые расходы в бухгалтерском и налоговом учете» Давыдова Л.К. "Главная книга", 2009.

33.Статья: «Уплата ЕНДВ фитнес клубами» Р.Е. Рогожин. «Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение», 2011

Приложение.

1.Налоговой декларации по налогу на прибыль.

2. Налоговой декларации по налогу на добавочную стоимость.

3.Налоговая декларация по налогу на имущество организации.

4.Налоговая декларация. Расчёт авансовых платежей по единому налогу для налогоплательщиков ,производящих выплаты физическим лицам.

Какие возможности оптимизации налогов при УСН?

Оптимизация налогов при УСН — на практике этот вопрос можно рассматривать с двух сторон: во-первых, как снижение налоговой нагрузки самого «упрощенца»; во-вторых, как использование спецрежимной кампании для снижения налогов на бизнес хозяйствующего субъекта в целом. В статье мы раскроем некоторые способы оптимизации налогов при УСН.

Как оптимизировать налоговую нагрузку при применении УСН

Правильный объект

Разумный учет

Способы налоговой оптимизации с помощью «упрощенца»

Итоги

Как оптимизировать налоговую нагрузку при применении УСН

Упрощенная система налогообложения сама по себе уже является неким способом оптимизации налоговой нагрузки. Ведь она позволяет заменить уплатой единого налога такие налоги, как (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

налог на прибыль — для организации (за исключением налога на прибыль с дивидендов, с прибыли контролируемых иностранных предприятий, прибыли по операциям с ценными бумагами) и НДФЛ по предпринимательской деятельности — для ИП;
НДС, кроме ввозного и «товарищеского»;
налог на имущество (кроме кадастрового).

См. «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».

Но и в рамках самой системы есть способы оптимизации своих налоговых обязательств.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Правильный объект

При объекте «доходы» налог исчисляется по ставке от 1 до 6%, а при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка составляет от 5 до 15% (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому первое (и самое важное!), что позволит законно снизить налоги при УСН, — это использование верного объекта налогообложения.

Выбирая объект, нужно учитывать следующие факторы:

Удельный вес расходов. Плательщикам, чьи расходы невелики, скорее всего, больше подойдет объект «доходы». Ну а тем, у кого доля расходов существенна (более 60%), выгоднее применять «доходы – расходы». Но здесь важно помнить о том, что перечень расходов, которые можно учесть на УСН, закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поэтому в расчет нужно принимать лишь учитываемые (см. также «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать ”упрощенцу”»).
Размер отчислений во внебюджетные фонды, пособий по временной нетрудоспособности, некоторых страховых платежей. При объекте «доходы» за счет этих сумм ставку налога фактически можно снизить до 3%, т. к. они могут уменьшать исчисленный налог вполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Возможность использования пониженной ставки. Такое право может быть предоставлено отдельным категориям налогоплательщиков региональными властями (пп. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).

Подробнее о выборе объекта — «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Разумный учет

Также сэкономить на налогах помогут различные манипуляции с доходами или расходами (разумеется, производимые в рамках закона). Например:

Работа по посредническим договорам. Этот способ позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы, но доступен он скорее торговым организациям. Действуя в качестве посредника по договору комиссии или агентирования, «упрощенец» признает облагаемым доходом не всю сумму, получаемую от покупателей, а только свое вознаграждение, снижая тем самым налоговую базу (иногда весьма существенно).
Возврат аванса покупателю. Этот способ можно использовать, если к концу года возникает риск слета с УСН из-за несоблюдения лимита доходов (см. «Лимит доходов при применении УСН»). Полученный «упрощенцем» аванс включается в доходы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Чтобы не выйти за рамки, можно договориться с покупателем о возврате аванса в текущем году и перечислении оплаты в следующем. Но здесь важно все правильно оформить и обосновать. Если проверяющие решат, что это сделано специально, претензий не избежать.
Задаток вместо аванса. Этот способ разрешает на законных основаниях отсрочить дату признания дохода, в том числе перенести ее на следующий год, что позволит снизить базу текущего периода или избежать утраты права на УСН из-за превышения порога доходов (см. «В момент получения задаток не является доходом «упрощенца»»).

Возможны и иные способы снижения налоговой нагрузки на УСН. Все зависит от вида и условий деятельности налогоплательщика.

Способы налоговой оптимизации с помощью «упрощенца»

Брать эти способы в работу следует с осторожностью, поскольку при их использовании достаточно велик риск конфликта с контролирующими органами. Налоговики могут обвинить вас в умышленном дроблении бизнеса с целью ухода от налогов, что обернется налоговыми доначислениями, пенями и штрафами. А значит, применение этих способов оптимизации должно обосновываться экономическими, организационными и технологическими особенностями деятельности.

Итак, наиболее распространенные способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес с использованием компании на УСН следующие:

Перевод на «упрощенца» отдельных направлений деятельности. Так, при осуществлении оптовой и розничной торговли опт можно оставить на ОСНО, а розницу перевести на УСН. В этом случае розничный бизнес освободится от НДС, что не страшно с точки зрения потери контрагентов, так как розничным покупателям, как правило, вычет не нужен. Кроме того, вместо налога на прибыль по ставке 20% будет уплачиваться «упрощенный» налог, ставки которого ниже.
Использование «упрощенца» в качестве посредника при продаже товаров. Компания на УСН будет платить налог не с полной выручки, а только с вознаграждения. А комитент-«уэсэнщик» учтет это вознаграждение в расходах, уменьшив свою прибыль. Если размер вознаграждения установить близко к торговой наценке, экономия на «прибыльном» налоге выйдет существенной.
Приобретение ОС на «упрощенца» и сдача их в аренду компании на общем режиме. Во-первых, так стоимость ОС спишется быстрее, ведь «уэсэнщики» не амортизируют их, а учитывают в расходах в течение одного налогового периода (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Во-вторых, арендатор сможет уменьшить прибыль на сумму арендных платежей (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, здесь возможна экономия на налоге на имущество, если только объект не относится к тем, которые облагаются этим налогом по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) (см. «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?»).

Итоги

Оптимизация налогов при УСН на практике рассматривается в двух аспектах: как способ регулирования размера налоговой обязанности самого уэсэнщика, так и использование его в качестве средства снижения налогов на бизнес в целом. И в том и в другом случае оптимизация должна быть именно оптимизацией, а не уходом от налогов (то есть происходить строго в рамках закона). Иначе вместо экономии можно получить конфликт с проверяющими, доначисления и налоговые санкции.

nalog-nalog.ru

Оптимизация налогов при УСН

Если вы еще на ОСНО

Для компаний на ОСНО с большим налоговым бременем возможен переход на УСН для оптимизации расходов. Перед переходом на упрощенку рекомендуем изучить гл. 26.2 НК РФ. Причины, по которым упрощенная система налогообложения привлекательна, ниже:

Уменьшение суммы налога.
Упрощенное ведение учета бухгалтерии.
Налоговым периодом считается год.
По упрощенке декларация подается 1 раз, но при этом делают авансовые платежи.
При УСН НДС не платится (за исключением импорта), исключен НДФЛ для ИП и налог на прибыль для юридических лиц.
Возможность выбора налоговой базы: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».
Льготные ставки.

Если ваша компания работает на ОСНО, переход на УСН может стать отличным способом оптимизировать налоговые затраты.

Кому можно использовать УСН

Не каждое ИП или ООО сможет осуществить переход на упрощенку. В ст. 346.12 НК РФ перечислены все категории предприятий и ИП, которые не могут использовать УСН. В частности, на упрощенное налогообложение не смогут перейти:

Фонды инвестиций, банки, страховые компании, ломбарды и остальные, подобные им.
Учреждения, содержащиеся за счет средств бюджета.
Компании, имеющие филиалы.
Иностранные компании.
Компании, связанные с азартными играми.
Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизной продукции (алкоголь, автомобильное топливо).
Предприятия, которые осуществляют добычу и продажу полезных ископаемых, за исключением песка, глины, щебня, строительного камня.
Организации, которые перешли на единый сельхозналог.
УСН не могут применять нотариусы и адвокаты, которые ведут частную практику.
Компании, в которых численность персонала превысила 100 человек за год.
Если доходы превышают 150 млн рублей в год (если предприятие уже на УСН, то при преодолении отметки в 150 млн его автоматически переводят на общее налогообложение).
Если ОС основных фондов больше 150 млн рублей.

Стоит отметить, что годовой доход в 150 млн рублей не подлежит корректировке коэффициентом-дефлятором до 2020 года, то есть эта сумма не меняется.

Также переход на упрощенку могут позволить себе предприятия, которые уже работают, при условии, что за 9 месяцев предыдущего года выручка не превысила 112,5 млн рублей с учетом перечисленных выше пунктов. Сумма в 112,5 млн рублей не касается ИП, для них лимит отсутствует. Для перехода на упрощенку необходимо написать и подать заявление до 31 декабря, иначе юридическое лицо останется на предыдущем способе налогообложения.

Как уменьшать налог на УСН

На что можно уменьшить налог при УСН, расскажем далее.

Страховые взносы разрешено вычитать из налога.
Из налога разрешено вычитать уплаченный торговый сбор.

Но при упрощенке сохраняется необходимость платить налог на имущество. Это введение работает с 2015 года. Еще одной возможностью снижения налогового бремени на УСН является право выбора объекта налогообложения.

«Доходы». Все, что поступает на безналичный счет компании, считается доходом.
«Доходы, уменьшенные на сумму расходов» (обычно именуют «доходы минус расходы»). Налог берется только с прибыли.

В ст. 346.15, 346.16, 346.17, 250 НК РФ отражено, что принимают за доходы и расходы. Объект расчета налога выбирается на отчетный период, т.е. год. ИП или организация могут поменять объект, облагаемый налогом, раз в год. Для этого необходимо подать соответствующее заявление до 31 декабря текущего года, чтобы со следующего работать по иному типу УСН.

Легальной возможностью снизить налог на УСН является оптимальный выбор системы налогообложения.

Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить

Ставка налога по объекту «доходы» составляет 6%. С 2016 года регионам предоставили возможность уменьшать УСН 6% до 1%. Режим налогообложения «доходы минус расходы» имеет 15-процентную ставку. Здесь также возможно дифференцирование ставки: УСН 15% могут снизить до 5%. Право устанавливать минимальный размер ставки позволяет привлекать инвестиции и более активно развивать бизнес. Какая ставка в том или ином регионе узнается по месту регистрации компании.

ИП, которые только начали свою работу в социальной, производственной и научной областях, могут получить возможность осуществлять свою деятельность под так называемыми «налоговыми каникулами» (ставка налога 0%).

Исходя из того, по какому типу УСН будет меньше налог, тот и выбирается. Далее пример.

Пример № 1

Вы – ИП, годовой доход – 1000 тыс. руб., расходы составили 450 тыс. руб. Рассчитать налог.

Тип «доход»: 1000 х 6% = 60 тыс. руб.

Тип «доходы – расходы»: (1000 – 450) х 15% = 82,5 тыс. руб.

Следовательно, 1-й тип выгоднее. Но, если расходная сумма оказывается больше (620 тыс. рублей, например), то УСН «доходы минус расходы»: (1000 – 620) х 15% = 57 тыс. рублей – более выгоден.

Расчеты показывают, что 2-й тип налога рекомендуется выбирать, если расходы будут превышать 60% от общего дохода. Эти цифры справедливы при ставке 15%. Если регионально принята меньшая ставка, то процент расходов может быть ниже. Обращаем внимание, что компании, являющие участниками простого товарищества, могут применять только 15% УСН.

Нюанс

Стоит учесть, что не все расходы будут уменьшать УСН «доходы минус расходы» (перечень представлен в ст. 346.16 НК РФ). Важно, чтобы все расходные составляющие были документально обоснованы. Это могут быть выписки, квитанции, платежные поручения или иные доказательства. Опять же, даже подтвержденные расходы могут учитываться не в полном размере. Например, от суммы купленного товара будет учитываться сумма товара, который был реализован. При этом под реализацией подразумевают продукцию, переданную в собственность того, кто приобретает его (Постановление Высшего арбитражного суда РФ № 808/10).

С тем, как выбрать налоговую базу и какие подводные камни могут быть, разобрались. Теперь детальнее рассмотрим расчет УСН, что влияет на размер рассчитываемого налога.

Как экономить за счет взносов

Уплачиваемый налог по УСН могут уменьшить фиксированные взносы (отчисления за себя и работников предприятия в течение года в ПФР и ФФОМС), торговый сбор и авансовые платежи, перечисляемые в бюджет.

В 2017 году фиксированный взнос остановился на отметке в 27 990 руб. В эту сумму входит 23 400 руб. для ПФР и 4590 руб. для ФФОМС. Стоит отметить, что дополнительный страховой взнос в размере 1% высчитывается с сумм, которые превысили порог в 300 тыс. рублей. Это прописано в ст. 430 НК РФ.

Пример № 2

Примеры расчета 6% УСН, учитывая суммы, уменьшающие налог. Расчет авансовых платежей.

ИП. Один работник – сам директор. В течение года никто не нанимался. Годовая выручка – 200 тыс. рублей. Торговый сбор не платится. Фиксированный взнос уплачен (27 990 рублей).

Налог: 200 000 х 6% – 27 990 = –15 990 рублей. Результат отрицательный – УСН не платится.

Та же ситуация, но доход 850 тыс. рублей: 850 000 х 6% – 27 990 = 23 010 рублей – сумма налога. Поскольку превышен лимит дохода в 300 тыс. рублей, то дополнительно взнос в ПФ: (850 000 – 300 000) х 1% = 55 000 рублей.

Следует учесть, что на 2017 год имеется ограничение в 187 200 рублей. То есть при внесенных 23 400 рублях сумма допперечислений в Пенсионный фонд не превысит 187 200 – 23 400 = 163 800 рублей.

Пример № 3

ИП. 3 подчиненных + директор. За работников уплачено 60 тыс. рублей. За себя – стандартные 27 990 рублей. Валовая выручка – 800 тыс. рублей.

Налог: 800 000 х 6% = 48 000 рублей.

Сумма страховых взносов – 60 000 + 27 990 = 87 990 рублей. Из УСН можно отнять не больше 50% от всей суммы налога, то есть от 48 тыс. вы можете не уплатить только 24 тыс. Следовательно, в бюджет необходимо перевести 24 тыс. рублей.

Так как валовая выручка преодолела лимит в 300 тыс., необходимо уплатить дополнительный взнос в Пенсионный фонд: (800 – 300) х 1% = 5 тыс. руб.

Пример № 4

ИП без подчиненных. Лишь учредитель. Квартальные валовые выручки соответственно равны 550, 250, 150, 100 тыс. Фиксированный взнос уплачен в 1-м квартале. Торговый сбор вас не касается.

Налоги за каждый квартал:

1-й квартал: 550 000 х 6% – 27 990 = 5 010. Допотчисление в ПФР: (550 000 – 300 000) х 1% = 2 500.
2-й квартал: (550 000 + 250 000) х 6% – (5 010 + 2 500 + 27 990) =12 500. Допотчисление в ПФР: (550 000 + 250 000) х 1% – 2 500 = 5 500.
3-й квартал: (550 000 + 250 000 + 150 000) х 6% – (5 010 + 2 500 + 12 500 + 5 500 + 27 990) = 3 500. Допотчисление в ПФР: (550 000 + 250 000 + 150 000) х 1% – 2 500 — 5 500 = 1 500.
4-й квартал: (550 000 + 250 000 + 150 000 + 100 000) х 6% – (5 010 + 12 500 + 3 500 + 2 500 + 5 500 + 1 500 + 27990) = 4 500. Допотчисление в ПФР: (550 000 + 250 000 + 150 000 + 100 000) х 1% – 2 500 – 5 500 – 1 500 = 1 000.

В итоге годовой УСН составит 25 510 рублей + допвзносы. Стоит отметить, что дополнительные отчисления в Пенсионный фонд можно платить как после окончания отчетного периода, так и поквартально, с момента превышения лимита в 300 тыс. Но возможно уменьшать сумму налоговых вычислений только на взносы, внесенные в отчетном квартале. Расчет авансовых платежей при УСН 15% происходит так же, как и при УСН 6%. Единственное ключевое отличие в том, что в раздел «Расходы» внесены все страховые взносы, то есть никаких дополнительных расчетов и перечислений производить не надо.

Также необходимо вычислить минимальную налоговую сумму в размере 1% от годовой суммы валовой выручки. Если вычисленный налог окажется больше, чем сумма налогов при стандартном вычислении, то предприятие осуществит доплату недостающей до минимального налога суммы. Декларация УСН ИП сдается до 30 апреля последующего за отчетным года, ООО – до 31 марта.

zhazhda.biz