Оптимизация налогов: на что обратить внимание, чтобы у ФНС не было претензий. Оптимизация фнс

на что обратить внимание, чтобы у ФНС не было претензий

Компания обязана делать регулярные отчисления в бюджет. В чем заключается оптимизация налогов и какие существуют способы снижения нагрузки.

Читайте в нашей статье:

Оптимизация налогов состоит в том, что компания снижает выплаты в бюджет и тем самым дополнительно сохраняет средства.

Например, компания должна платить налог на прибыль (ст. 247 НК РФ). Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога и выплачивает ее, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (п. 1 ст. 52 НК РФ). Прибыль составляют доходы компании за вычетом ее расходов. Чтобы исключить из налогооблагаемой суммы затраты, их нужно подтвердить документами.

Остались вопросы по оптимизации налогов? Ответ найдется в Системе Юрист

Налог на добавленную стоимость компания выплачивает, исходя из стоимости реализации товаров, работ, услуг на территории РФ. Налогооблагаемая сумма уменьшается за счет вычетов, например, если товар приобретается для перепродажи (ст. 177 НК РФ).

Добиться снижения выплат налогоплательщики могут разными способами. Однако не все способы оптимизации налогов – это действия, которые разрешены. ФНС привлекает к ответственности (ст. 122 НК РФ), если компания-налогоплательщик:

не уплатила или не в полном размере перечислила налоги;
неверно произвела расчеты обязательных к перечислению в бюджет сумм;
совершила другие деяния, которые содержат признаки налоговых правонарушений (ст. 129.3, ст. 129.5 НК РФ).

Рассмотрим, какие варианты налоговой оптимизации допускают, а когда компанию привлекут из-за методов и схем, которые не относятся к законным.

ВАС РФ разъяснил, когда оптимизация налогов будет незаконной

Компании стремятся к оптимизации налоговой нагрузки законным путем. Налогоплательщики снижают размер налоговой обязанности с помощью:

ВАС РФ указал, какие признаки свидетельствуют о получении необоснованной выгоды. Такими обстоятельствами суд признал:

невозможность налогоплательщиков вести реальные хозяйственные операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

отсутствие условий для достижения результатов экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые связаны с налоговой выгодой, если для данного вида деятельности требуется учет иных операций;
совершение операций с товаром, который не производился/не мог производиться в объеме, который налогоплательщик прописал в документах (п. 5 постановления № 53).

Эти признаки свидетельствуют о применении схем уклонения от налогов, а не их законной оптимизации. Также ВАС подчеркнул, что выгода будет необоснованной, если налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, хотя должен был знать о нарушениях, которые допустил контрагент (п. 10 постановления № 53).

Компания проиграла спор с ФНС, так как использовала недопустимую схему оптимизации налогов

ФНС выявила правонарушение и взыскала штраф за неправильное начисление налогов. Компания попыталась оспорить это, но суд оставил решение налоговой в силе. В ходе рассмотрения дела обнаружили, что:

У контрагентов компании отсутствовал управленческий и технический персонал, имущество, транспортные средства.
Во главе фирм стояли номинальные руководители.
Движение по счетам носило транзитный характер.
Деньги за товар не перечисляли, транспортных документов по его доставке в материалах дела не было.
Первичные документы контрагентов содержали неполные сведения, а часть бумаг не соответствовала требованиям к заполнению. Накладные не содержали сведений о поставке: не имели указаний лиц, которые производили отпуск груза и приемку груза и т.д. В товарных накладных отсутствовали сведения о дате отпуска и получения груза. Документы не позволяли установить момент совершения хозяйственной операции.

Суд пришел к выводу, что компания необоснованно включила в состав вычетов по НДС суммы налога, которые предъявили указанные контрагенты. Решение ФНС оставили в силе (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.04.2017 № Ф06-19081/2017 по делу № А72-4210/2016).

Потерять документы – не способ снизить нагрузку

Компания обязана течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, которые подтверждают:

исчисление и уплату налогов,
получение доходов,
несение расходов (подп. 8 ч. 1 ст. 23 НК РФ).

Если она этого не сделает, ФНС может установить размер неуплаченного налога другими способами.

Так, ФНС выявила, что оптимизация налогов компании не была законной. Налоговый орган использовал:

первичные бухгалтерские документы, договоры, товарные накладные, счета-фактуры, платежные документы от контрагентов;
данные из ГИБДД, в частности, письмо с приложением копий договоров купли-продажи, актов приема-передачи транспортных средств, паспортов транспортных средств;
сведения, которые инспекторы получили в результате допросов свидетелей,

Компания не представила первичные документы. Суд признал законным решение ФНС, а ее метод определения сумм налогов правомерным (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.08.2017 № Ф09-4466/17 по делу № А07-17479/2015).

У налоговой вызывают вопросы денежные компенсации при увольнении работников по соглашению сторон

В ходе налоговых проверок ФНС исследует документы. Если контролеры находят нарушения, они составляют акт и выносят решение, которым привлекают компанию к ответственности. Штраф составляет от 20% от неуплаченной суммы налога, сбора, страховых взносов (ст. 122 НК РФ).

В практике встречается множество споров между ФНС и компаниями по вопросу увольнения сотрудников по соглашению сторон. Налоговая считает, что выплата крупных отступных может прикрывать использование недопустимых методов и схем оптимизации налогов. Однако у судов нет конкретной позиции по таким вопросам. Они указывают, что проверка экономической целесообразности решений, которые принимают субъекты предпринимательской деятельности, не относится к задачам судебного контроля.

В спорах об оптимизации налоговой нагрузки суды изучают обстоятельства выплат работникам

По результатам налоговой проверки ФНС доначислила компании налог на прибыль в размере около 2 млн руб. Компания включила компенсации при увольнении по соглашению в состав расходов на оплату труда. Эти расходы уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. ФНС посчитала, что налогоплательщик сделал это неправомерно, оштрафовала за неполную уплату налога на имущество организаций и увеличила выплату налога (ст. 122 НК РФ).

Инспекция считала, что спорные выплаты не имеют связи с выполнением работниками своих трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений. Законодательство их не предусматривает, а значит, нельзя признать их экономически оправданными затратами. Компания не согласилась с таким решением. Она полагала, что произвела оптимизацию налогов законным способом, и обратилась в суд.

Дело дошло до Верховного суда и вернулось на новое рассмотрение. ВС посчитал, что налоговый орган вправе ставить под сомнение экономическую оправданность расходов по выплате, если обстоятельства не свидетельствуют о том, что налогоплательщик имел основания применять такой способ увольнения (ст. 178 ТК РФ). С другой стороны размер выплат при увольнении по соглашению сторон может не совпадать с размером выплат при сокращении штата или в связи с ликвидацией предприятия. При соглашении сторон сумма может включать плату за согласие работника на отказ от трудового договора, а размер такой выплаты закон не устанавливает, его определяют стороны (определение ВС РФ от 26.10.2017 № 305-КГ17-9814 по делу № А40-178063/2015).

В другом деле суды также не пришли к единому мнению. Дело вернули на новое рассмотрение. Инспекция указывала на произвольный характер выплат. Первой инстанции предстоит исследовать вопрос о соотношении выплат каждому работнику с их среднемесячными заработками (постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.01.2018 № Ф05-20094/2017 по делу № А40-8486/2017).

Компания обладает правом на налоговую оптимизацию, если документы подтверждают расходы

Оптимизация налогов законным способом возможна, когда компания может обосновать расходы, то есть, подтвердить документами, что они необходимы для деятельности налогоплательщика (ст. 252 НК РФ, постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 8905/10 и от 25.02.2010 № 13640/09).

Для минимизации налоговой нагрузки нужно доказать реальность хозяйственных операций и возможность их проведения. Помогут правильно оформленные документы, а также подтверждение наличия производственных мощностей, необходимого штата и т.д.

Так, суд поддержал компанию и признал решение ФНС недействительным. У компании были производственные площадки по заготовке металлолома, а также необходимые материальные и трудовые ресурсы. Плательщик правильно оформил акты по сдаче-приемке. Они содержали реквизиты для принятия лома к учету, позволяли определить количество металлолома, идентифицировать его. Оплата и последующая реализация подтверждались документами (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.10.2016 № Ф09-9466/16 по делу № А76-24702/2015).

Читайте на тему

www.law.ru

Пять ключевых задач ФНС (Да будет бизнес легальным!)

Скажите, вам хотя бы раз в жизни приходила в голову идея прочитать мысли близкого (или не близкого) человека? Что он думает о вас, что замышляет, как на самом деле к вам относится? Вероятно, да.

А давайте прочитаем мысли сотрудников фискальной службы: что ждать бизнесменам в 2018-2019 годах. Мы, конечно, не шпионы. А Владимир Туров – не экстрасенс, но он узнал про планы ФНС на ближайшее время.

Задача №1: дробление

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», ведущий специалист в области налогообложения:

Вот пара фраз из уст человека, занимающего высокую должность в налоговых органах. Какая задача поставлена на 2018 год? Бороться с дроблением, абсолютно с любым дроблением. Если бизнесмену принадлежит более двух компаний (на любых спецрежимах с оборотом более 150 миллионов на две компании), то нужно проанализировать его бизнес с целью объединить эти фирмы с доначислением НДС и налога на прибыль. Если у бизнесмена уже есть одна компания на ОСН, а вторая на любом спецрежиме, то присоединить вторую к первой и доначислить НДС и налог на прибыль. На семинаре «Легализация: как снизить налоги законно и безопасно» я даю около 80 критериев правильных правил, защищающих от подобных претензий.

Сказать, что дробить бизнес стало опасно – ничего не сказать. Но и прямого законодательного запрета на «нельзя иметь более двух компаний», тоже нет. Все на усмотрение налоговых органов… Есть даже своеобразное пособие по определению «схемы дробления»: Письмо ФНС России № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017 года, в котором описаны 17 признаков «схемы», без подкрепления законами, и основанного строго на судебной практике.

Однако, налогоплательщики тоже не лыком шиты… Да, есть чистой воды схемы: бизнес на бумагах, без разумных деловых целей, общие сотрудники, не знающие, кто их работодатель. Но это не означает, что все до единого бизнесмены подобные «схематозники». Например, в Постановлении АС Уральского округа №Ф09-8406/17 от 12.01.2018 года по делу №А60-14635/2017 налогоплательщик, обосновал создание нескольких юрлиц и доказал соответствие признакам самостоятельности и добросовестности. А суд решил, что «подобная корпоративная структура, оформившаяся с течением времени, не нарушает требований действующего законодательства РФ».

Задача №2: обналичка

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», ведущий специалист в области налогообложения:

Но самое интересное, что появилось огромное количество положительной судебной практики. И появились способы, которые с точки судебной практики вполне законны. На семинаре я даю полный обзор этих способов, с точки зрения арбитражей.

Обнальная оптимизация НДС уже не работает. Почти… Работает с натяжкой… Да, появилась судебная практика, в которой, вроде бы, вот она «схема» на блюдечке с серой каемочкой со всеми критериями необоснованной налоговой выгоды и номинальным контрагентом. Ан, нет! Налогоплательщики умудряются проявить смекалку и доказать реальность. Например, в Постановлении АС Уральского округа №Ф09-260/18 от 19.03.2018 года по делу №А76-32147/2016 пригласили контрагентов своего контрагента, чтобы те подтвердили его существование. Либо, показывают дальнейшее движение «липового» товара: Постановление АС Поволжского округа №Ф06-28668/2017 от 13.02.2018 года по делу № А12-10631/2017. Но положительный исход возможен только с безоговорочными доказательствами реальности, проявлением должной осмотрительности и… недоработкой сотрудников фискальной службы. В Постановлении АС Московского округа от 13 февраля 2018 года по делу №А40-64246/2017 компании доначислили почти 130 млн недоимок, пеней и штрафов за связи с однодневками благодаря качественной работе инспекции, которая не ограничилась формальным признаками.

Задача №3: новая система контроля за уплатой налогов

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», ведущий специалист в области налогообложения:

Продолжается вал изменений в законодательстве… Придумывают новые системы налогообложения для физических лиц. Каждую транзакцию хотят облагать налогами. Плюс банковский контроль.

На семинаре я даю правила, которые необходимо выполнить, чтобы счета не заблокировали. Если же, все-таки, счета заблокируют, я даю решения и нормативную базу, как с очень большой долей вероятности разблокировать счета, используя соответствующие указания ЦБ РФ.

Чиновники заботятся о бизнесе, оптимизируя законодательство и внедряя современные технологии. Новая система контроля по уплате всех налогов и сборов позволит отслеживать все платежи и быть у ФНС, как на ладони. Маркировка уже началась, контроль за уплатой страховых взносов перешел к ФНС, АСК НДС-2 показывает блестящие результаты. За 2017 год налоговики провели 55 859 332 камеральных проверок (на 39,7% больше, чем в 2016 году) и доначислили по результатам камералок 61 108 658 тыс. руб.

Задача №4: субсидиарная ответственность

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», ведущий специалист в области налогообложения:

На семинаре я очень плотно рассказываю про субсидиарку: даю всю нормативную базу и последовательность того, что нужно делать, если вас хотят привлечь к субсидиарной ответственности.

Субсидиарная ответственность – бомба замедленного действия… К слову, и до вступления в силу №488-ФЗ и №266-ФЗ был риск нарваться на эту «бомбу». Просто, законодатели решили модернизировать, напомнить о субсидиарке и расширить сферу ее воздействия… Например, в Постановлении АС Московского округа от 21.07.2016 года №Ф05-10186/2016 генерального директора и единственного участника привлекли к субсидиарной ответственности размером в 356 млн руб. А все из-за опасных связей и махинаций с налогами. Или, в Постановлении Десятого ААС от 1.09.2016 года по делу №А41-48155/14 суд решил, что руководитель общества должен заплатить 1,3 млрд руб., потому что именно он создал схему ухода от налогообложения с подконтрольными организациями. Именно он вывел все деньги с компании заблаговременно до прихода проверки.

Задача №5: конвертная зарплата

Не зря ведь передавали полномочия по контролю за уплатой страховых взносов в ФНС. Не зря же разработали №250-ФЗ от 29.07.2017 года, который расширил статьи 198 УК РФ и 199 УК РФ. Поэтому, вопрос времени, когда налоговая служба вплотную займется конвертными зарплатами.

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», ведущий специалист в области налогообложения:

Да, мы уважительно относимся к государственным органам. Но мы должны научиться не давать себя в обиду, используя закон!

turov.pro

ФНС внедрила новые правила для проверки на «агрессивную оптимизацию»: старые методы больше не работают

19 августа в силу вступили поправки в Налоговый Кодекс России, а в конце октября ФНС опубликовало письмо, в которой разъяснила, каким образом теперь налоговики должны доказывать наличие агрессивной налоговой оптимизации. Важно заметить, что практика предыдущих 12 лет теперь больше не применяется.

В Налоговый кодекс добавили статью 54.1, которая рассказывает, каким образом теперь необходимо бороться с незаконной налоговой оптимизацией. До введения в силу новых правил в законе не было чёткой границы между законной и незаконной (агрессивной) оптимизацией, учитывалась так называемая необоснованная налоговая выгода. Это понятие ввёл в 2006 году Высший Арбитражный суд (ВАС).

До появления письма с пояснением оставалось непонятным: продолжают ли действовать постановления ВАС или нет. Согласно трактовке самой ФНС, теперь изучение вопроса налоговой оптимизации идёт лишь в рамках новых правил, а постановления ВАС и судебная практика прошлых 12 лет не учитывается для всех проверок и отчётов, поданных после 19 августа 2017 года.

Пора осознать реальные риски деофшоризации: компанию подозревают в уклонении от налогов на 1 миллиард

Как определить незаконную оптимизацию

Новый закон подразумевает серьёзные изменения. Теперь не учитываются признаки необоснованной налоговой выгоды, а смотрят на конкретные действия. Именно действия могут признать злоупотреблением.

Чтобы потребовать уплаты налогов и штрафов, налоговикам необходимо доказать, что налогоплательщик нарушил правила и сделал это осознанно. Сохраняется презумпция добросовестности налогоплательщика.

В случае, если налоги не были уплачены по ошибке, то грозит штраф в 20% от налоговой суммы. Если же налоговики докажут умысел, штраф вырастает в 2 раза до 40%.

Какие конкретные действия будут считаться подозрительными и умышленными для снижения налогообложения?

Самый главный принцип: отсутствие деловых (хозяйственных) целей. Если сделка проведена лишь для получения льгот, то она будет признана незаконной.

Такими могут быть признаны любые действия, которые направлены на искажение информации для получение выгодного налогового статуса, для получения льгот в рамках соглашений по избежанию двойного налогообложения, умышленные действия по неудержанию налога, дробление бизнеса, нереальность исполнения сделки.

Налоговому уклонению и обналичке пришёл конец? Гайки закручивают, но поможет ли это?

При этом налоговикам необходимо доказать наличие умысла в этих действиях. Для этого они могут проводить проверки, опрашивать должностных лиц, собирать доказательства и изымать улики (документы, предметы). Если возникают несоответствия – повторно проводить допросы.

Также закон оговаривает условия, при которых разрешено налоговую базу (если нет нарушений из вышеуказанного списка или первого пункта статьи 54.1 НК). Необходимо одновременно выполнить два условия: основная цель сделки – это конкретная хозяйственная деятельность и налоговые послабления лишь дополнительная её; плюс обязательства сделки выполняет лицо, которое указано в договоре или лицо, которому разрешено по закону передать выполнение обязательств.

Задача бизнеса – избегать искусственности проводимых сделок, формального документооборота. Значимым нововведением юристы считают и то, что станет гораздо меньше претензий к аффилированным компаниям. Ранее по признакам ВАС сотрудничество с аффилированной компанией фактически приравнивалось к нарушению – налоговики втягивали в это понятие всех, кто был удобен именно органам, а не являлся связанным с действующим бизнесом. Игнорировались в том числе конкретные деловые цели.

Специалисты рассчитывают, что новые правила позволят облегчить этот момент и снизить давление на бизнес.

Правительство против ФНС: практика субсидиарной ответственности неправомерна

Расслабляться рано: либерализацию обещают, но гарантий нет

Несмотря на то, что закон предлагает некоторые послабления и требует от налоговиков качественной аргументации, не всё так просто. Как минимум не стоит забывать о законах, которые были приняты ранее в этом году. В том числе о субсидиарной ответственности.

В рамках этого нововведения, по долгам компании, в том числе налоговым, в течение 3-х лет отвечают ответственные лица, а иногда и связанные с бизнесом лица. В том числе после банкротства компании.

Если вы являетесь директором, бухгалтером или топ-менеджером компании, то даже после закрытия компании налоговики могут потребовать с вам оплатить долги бизнеса. То же может касаться компаний, которые сотрудничали с таким бизнесом. Закон по идее борется с особым нарушением, при котором активы компании передаются из бизнеса в бизнес, чтобы избежать налогов и претензий. Однако по факту это способно привести к силовому навязыванию неуплаченных налогов всем, кто оказался поблизости.

Веская причина открыть иностранный банковский счет: ФНС требует списания налогов с личных счетов клиентов

Дополнением выступает и требованием о проверке благонадёжности контрагента: с одной стороны, если партнёр оказывается ненадёжным, то бизнес несёт убытки, а с другой, бизнесу может придётся заплатить штраф за поддержку «неблагонадёжной компании».

В целом налоговая политика России остаётся непредсказуемой и жёсткой. Несмотря на относительно низкие корпоративные ставки, общая эффективная ставка для бизнеса, по версии некоторых исследователей, одна из самых высоких в мире. Это достигается за счет косвенных и скрытых платежей, которые появляются по ходу работы предприятия.

Не удивительно, что предприниматели присматриваются к иностранным компаниям. Благодаря оффшорным, мидшорным и оншорным компаниям за границей, удаётся выйти на новые рынки, обеспечить стабильный сбыт, повысить репутацию и найти предсказуемость, которой не хватает в России.

ФНС рассказала, какие валютные операции на иностранных счетах вызовут вопросы у налоговиков

Открыть иностранную компанию в уважаемом бизнес-центре можно относительно быстро и полностью дистанционно, не покидая страны проживания, прямо из своего офиса. Это законно, легально и выгодно. Стоит учитывать, что иностранные контролируемые компании (КИК) необходимо декларировать и платить налог с прибыли в России, если она превысила 10 миллионов рублей. Однако и этот момент можно законно обойти, отказавшись от налогового резидентства. Для этого вы покидаете Россию на срок от 183 дней за последние 12 месяцев.

О том, как открыть иностранную компанию, как структурировать активы и что делать с налоговым резидентством, вы узнаете на личной онлайн-консультации, на которую запишетесь по адресу [email protected].

Метки: #Налоговая Оптимизация #ФНС

Подпишитесь на наш телеграм канал и расскажите о нем знакомым в бизнесе.

Читайте другие интересные статьи портала Offshorewealth.info:

wealthoffshore.net

Оптимизация налогов: дробление бизнеса | ГардИнфо

Владимир Туров: Ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов.

Сегодня дробление бизнеса стало бедой. В приватных разговорах сотрудники фискальной службы признают, что государство не интересуют последствия применения дробления бизнеса (по сути, автоматического разорения бизнесменов). Руководитель юридической компании «Туров и партнёры» Владимир Туров на примерах рассказал о тонкостях безопасного дробления бизнеса.

Что такое дробление бизнеса?

Итак, что такое дробление бизнеса? На сегодняшний день проблема заключается в том, что не существует ни одного нормативно-правового акта и ни одного закона, где было бы дано определение дроблению бизнеса. Есть отдельно взятые письма ФНС России, но они не являются нормативно-правовыми актами. Есть разъяснения ФНС на этот счёт, есть судебные решения, с помощью которых можно было бы дать определение дроблению бизнеса. Но ключевая проблема заключается в том, что на законодательном уровне определения дроблению бизнеса не существует.

Какими нормативными актами регулируется дробление бизнеса?

Все началось с Постановления КС РФ от 04.07.2017 № 1440-О. По мнению автора, данное решение Конституционного Суда не соответствует закону. Гражданин Бунеев, будучи единственным участником и гендиректором ООО «Мастер Инструмент», оспаривал конституционность ряда положений Налогового кодекса Российской Федерации. Бизнесмен многие годы вёл семейный бизнес совместно с родственниками, было несколько компаний. В ведении бизнеса были ошибки: немножко общий персонал, немножко общий склад… Но почему решение Конституционного Суда незаконно? По той простой причине, что не существует законов, в которых было бы написано, что бизнесмен не может иметь несколько компаний. В настоящее время компаниям иметь общие трудовые ресурсы стало опасно, но законодательством это не определено. Ещё одна из причин, по которой предъявили претензию «Мастер Инструменту», – это использование общего торгового знака. Если я, например, продаю франшизу, мои партнёры не имеют права использовать мой торговый знак? В таком случае можно закрыть всю сеть «Баскин Робинс», «Макдональдс», потому что у них 42 тысячи ресторанов по всему миру, из которых хозяевам «Макдональдс» принадлежат только несколько, а остальные – «использование общего торгового знака». Можно до бесконечности анализировать это решение Конституционного Суда: именно с него всё началось. Однако в этом решении КС РФ есть особое мнение судьи, в котором указано, что применение специальных налоговых режимов не влечёт ответственности ни само по себе, ни в тех случаях, когда их применяют взаимозависимые лица.

«Не существует законов, в которых было бы написано, что бизнесмен не может иметь несколько компаний»

Продолжу перечислять нормативно-правовую базу. Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@: грамотный документ не с точки зрения защиты бизнесменов, а грамотный с точки зрения того, как бизнесмена подловить. В этом письме в пункте 13.2 детально описано, как ловить бизнесменов на дроблении бизнеса. Парочка строк: «Так, об умышленных действиях налогоплательщика свидетельствует следующее: реализация товара предпринимателем осуществляется в пределах торговых площадей, используемых налогоплательщиком, при этом арендованные предпринимателем у налогоплательщика торговые площади фактически не представляют собой самостоятельную торговую точку с автономной системой торговли, имелись общие входы, общие торговые залы, оформленные в едином фирменном стиле сети магазинов общества, в которых находились и товары». Или, например: «Не обособленные от торговых площадей, занимаемых товарами налогоплательщика, единые складские помещения».

Дальше: «Получение денежных средств от покупателей товаров общества и предпринимателя осуществлялось через единые кассовые линии». Или ещё: «Трудовую деятельность фактически осуществляли одни и те же сотрудники». И целый список. Я перечислил только некоторые.

Третий документ: Письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152 «О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ».

«Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, установленные факты осуществления транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчётов и сроков платежей, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности и т. п.».

Откройте Налоговый кодекс РФ и прочитайте статью 105.1 НК РФ. Вы придёте к выводу, что в Российской Федерации не существует невзаимозависимых лиц: у нас все от рождения взаимозависимы. В этой статье чёрным по белому написано, что суд в любое время дня и ночи может признать кого угодно взаимозависимым с кем-либо по любым иным основаниям, не предусмотренным п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если взаимоотношения этих лиц попадают под критерии, указанные в п. 1 ст. 105.1 НК РФ. Круг замкнулся…

Четвёртый документ: Письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. В этом документе описаны 17 критериев недобросовестного дробления бизнеса:

«Общие признаки, свидетельствующие о согласованности действий участников схем дробления бизнеса с целью ухода от исполнения налоговой обязанности». После прочтения этого документа у меня возник вопрос: «Разве в нашей стране законный уход от налоговой обязанности уже противозаконен?» Итак, процитирую эти 17 критериев незаконного дробления бизнеса:

«Дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами».
«Применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на экономические результаты деятельности участников данной схемы».
«Налогоплательщик, его участники, а также должностные лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса». Естественно, что любой бизнесмен является выгодоприобретателем, так как любая сделка оказывает влияние на экономические результаты!
«Участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности». Но, если нельзя заниматься аналогичными видами экономической деятельности, давайте тогда что-нибудь сделаем с крупными госкорпорациями, так как этот вид экономической деятельности присутствует у каждой компании.
«Создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени».
«Несение расходов участниками схемы друг за друга».
«Прямая или косвенная взаимозависимость».
«Формальное перераспределение между участниками схемы персонала».
«Отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств».
«Использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети Интернет, а также адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т. п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчётные счета, а также использование контрольно-кассовой техники, терминалов и т. п.». Если вы открыли счёт в одном и том же банке, вы – преступник. Офис в одном здании, вы – преступник. Фирма зарегистрирована в одной и той же налоговой инспекции, вы – преступник.
«Единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой её участник».
«Фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами».
«Единые для участников схемы службы». Например, аутсорсинговая компания одна. В нашей стране несколько десятков тысяч бухгалтерско-аудиторских компаний, которые обслуживают фирмы, – вам придётся их прикрыть.
«Представление интересов по взаимоотношениям с государственными органами осуществляется одними и теми же лицами».
«Показатели деятельности, такие как численность персонала, площадь, размер дохода, близки к предельным значениям».
«Данные бухгалтерского учёта могут указывать на снижение рентабельности и прибыли». Может быть, вы порядок в экономике наведёте, чтобы у бизнесменов не было снижения прибыли и снижения рентабельности? Может быть, условия какие-то создадите для ведения бизнеса?
«Распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения».

«Прочитайте статью 105.1 НК РФ. Вы придёте к выводу, что в Российской Федерации не существует невзаимозависимых лиц: у нас все от рождения взаимозависимы»

17 пунктов, и ни одного законного. Ни одного! И в конце этого документа написано: «Тем не менее сформулированные в судебных актах правовые позиции позволяют утверждать, что для обоснования вывода о применении налогоплательщиком схемы дробления бизнеса налоговому органу необходимо располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении проверяемым налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных не столько на разделение бизнеса самого по себе (что признаётся оптимизацией предпринимательской деятельности), сколько на получение в результате применения такой схемы необоснованной налоговой выгоды путём уменьшения соответствующей налоговой обязанности или уклонения от её исполнения».

Следующий документ: Письмо ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@. Конечно, радостным назвать это письмо я назвать не могу, но оно с точки зрения действующего законодательства написано прагматично честным языком. В этом документе приведены примеры неправильного дробления, примеры умышленных действий налогоплательщика.

По каким признакам налоговые органы распознают «схему дробления с целью получения необоснованной налоговой выгоды»?

Я приведу несколько реальных примеров из жизни, как сотрудники фискальной службы выявляют схемы.

Первый пример. Первую свою производственную компанию на упрощённой системе налогообложения бизнесмен зарегистрировал в 1998 году. Эта компания реально производит товары народного потребления: есть персонал, станки, оборудование, помещения в собственности. Соблюдены все признаки самостоятельности и добросовестности. Так компания работала до 2008 года.

Спустя 10 лет бизнес подрос, и бизнесмен решил расширить производство и зарегистрировал новую компанию уже на классической системе налогообложения. Взял новую производственную площадку, нанял персонал, купил станки и оборудование и запустил производство похожих товаров. Бизнесмен рассчитал, что товары, произведённые новой компанией, будут продаваться покупателям-оптовикам на ОСН.

Прошло ещё 10 лет… В конце 2017 года пришли налоговики и обвинили бизнесмена в незаконном дроблении бизнеса. Бизнесмен в недоумении задал проверяющим вопрос: «Компания на «упрощёнке» существует с 1998 года. Спустя 10 лет я создал новую компанию на «классике». Какое дробление?!» Последовал ответ: «Вы производите однотипные товары. Вам надо закрыть компанию на «упрощёнке» и производить товар в компании на «классике». Согласно законодательству такая структура работы подпадает под уход от уплаты налогов. Согласно решению КС РФ использование спецрежимов, если это уменьшает налогооблагаемую базу, теперь является противозаконным». Сейчас дело находится в суде. Я надеюсь, что судебная система правильно рассмотрит этот вопрос и учтёт, что данный гражданин имел законное право применять спецрежимы.

Второй пример. Бизнесмен не учёл, что в нашей стране нужно работать не только по закону, но и по «понятийному аппарату». Крупный бизнес. Покупатели в основном физические лица, ИП и юрлица, которые работают без НДС. Раз обороты большие, он рассудил здраво: одну компанию оформил на жену, вторую – на сына, третью – на брата-свата и т. д. Все эти компании арендовали у этого бизнесмена недвижимость. Находятся эти компании в разных местах, по разным адресам. Естественно, этот бизнесмен получает информацию о деятельности всех компаний, контролирует, подсказывает. Оперативным управлением он не занимается: занимаются люди на местах.

Персонал у всех компаний свой. К чему придрались налоговики? Торговая марка общая, и бизнесмен контролирует деятельность всех компаний. Сотрудники рассказали, что работают в компании брата-свата, а на самом деле числятся у жены.

Если подходить строго юридически, исходя из требований существующего законодательства, бизнесмен ничего не нарушил. Оборот переваливает за 150 миллионов и компании оформлены на родственников – вот к чему придрались налоговики. Это промах с точки зрения «понятийного аппарата». Где в Налоговом кодексе написано, что семейный бизнес запрещён?

Таких примеров очень-очень много. И нельзя подтвердить эти примеры действующим законодательством в силу его полного отсутствия.

Существуют ли правила безопасного дробления бизнеса? На что стоит обратить внимание в работе группы компаний?

Когда вы спрашиваете, существуют ли какие-то правила безопасного дробления бизнеса, отвечаю: на 100 процентов безопасных правил дробления бизнеса больше не существует. Тем не менее, чтобы свести риски к минимуму, к такому минимуму, когда налоговики откажутся к вам приходить, я разработал более 80 новых критериев законного дробления бизнеса. Коротко перечислю некоторые.

«На 100 процентов безопасных правил дробления бизнеса больше не существует»

Шаг № 1: для всего бизнеса разработать деловые цели.

Новые компании должны создаваться для определённых целей, например, извлечения прибыли. «Я хочу больше зарабатывать» – это нормальная деловая цель. Во всех создаваемых компаниях должна извлекаться прибыль. Совокупная капитализация бизнеса при этом должна расти.

Однозначно можете озвучивать такую деловую цель, как «не клади яйца все в одну корзину»: разделение бизнеса с целью защиты от рейдерских захватов.

Снижение рисков потерь из-за административного приостановления деятельности компании.

Дробление позволяет обеспечить безопасность счетов от неправомерных блокировок счетов коммерческими банками.

Я привёл лишь некоторые примеры деловых целей. Не стесняйтесь их озвучивать.

Шаг № 2: обосновать деловые цели каждого отдельно взятого юридического лица и индивидуального предпринимателя. На этом шаге вам нужно ответить на вопрос: «А зачем я создал эту фирму?» Такой целью создания может быть разделение по видам экономической деятельности или развитие нового направления в бизнесе.

Я понимаю, что налоговики хотят, чтобы все виды экономической деятельности были «под одной крышей»: и маникюр дамам делали, и корм собакам производили, и валенки продавали, и пирожки пекли… И всё в одной компании. Так хотят налоговики, но с точки зрения экономики – это абсурд. Поэтому разделение по видам экономической деятельности – это нормально. Например, оптовая торговля и розница.

Либо целью создания может являться расширение спектра услуг или большего охвата рынка. Или вывод новых товаров на новый рынок. Или повышение мотивации руководителей компаний.

Шаг № 3: каждое созданное юридическое лицо или ИП должны соответствовать признакам самостоятельности и добросовестности. Перечислю некоторые:

Иметь помещение в аренде или собственности.
Иметь персонал, причём в достаточном количестве, чтобы обосновать заявленные объёмы производства или реализации.
Вести реальную экономическую деятельность. Не допускайте никакой «липы», работайте на 100% легально.
Извлекать прибыль.
Иметь идеальный документооборот.
Иметь хоть какие-то материальные ресурсы, с помощью которых вы зарабатываете деньги. Желательно иметь отдельный сайт в интернете и размещать рекламу.
Иметь свою телефонную линию.
Самостоятельно нести общехозяйственные расходы: покупать чай, кофе, туалетную бумагу, оплачивать интернет, коммунальные услуги.

Это лишь краткий перечень признаков: их очень много.

Журнал Что делать Обозрение / Апрель 2018 №3 (157)

Поделиться ссылкой:

Похожее

guardinfo.online

"ДП" составил список рабочих способов оптимизации налогов

Фото: Шеметов Максим/ТАСС

Активность ФНС привела к слому привычных способов оптимизации налогов. "ДП" составил список все еще рабочих схем.

Эксперты называют две основные причины, почему честные импресарио становятся налоговыми преступниками, — финансовую и психологическую. С экономической точки зрения многие бизнес–модели (особенно коррупционные, где серьезную нагрузку на бюджет проекта составляют неофициальные платежи) просто не способны существовать после уплаты еще и официальных налогов. К психологическому фактору криминологи относят открытое нежелание платить часть своей прибыли государству и вообще негативное отношение к власти и законам. Не платить налоги совсем участники рынка не могут, поэтому зачастую находчивые бизнесмены используют специальные схемы для уклонения от их уплаты в том или ином объеме. Многие из этих схем сегодня разваливаются на глазах стараниями следователей и налоговых инспекторов (в чьих рядах теперь служат очень компетентные юристы). "ДП" проанализировал те схемы, которые все еще применяются.

Как ФНС планирует ослабить давление на бизнес Блоги "ДП"

Как ФНС планирует ослабить давление на бизнес

Схема 1. Дробление

Этот способ характерен для крупных компаний, которые имеют в своем составе несколько точек или подразделений. По закону организации, имеющие в штате до 100 сотрудников, остаточные средства в размере до 100 млн рублей (с 2017 года 150 млн), а также сумму дохода за 9 месяцев, не превышающую 90 млн рублей, имеют право при регистрации подать на упрощенную систему налогообложения. Исключением являются компании, ведущие микрофинансовую, банковскую и игорную деятельность, а также страховщики и инвестфонды.

Для того чтобы облагаться налогами по упрощенной системе, многие крупные организации дробятся на множество мелких компаний, часть из которых возглавляется номинальными директорами. Таким образом, каждое маленькое предприятие платит свой налог по упрощенной системе, и в целом такой холдинг экономит значительную часть средств.

Нередко налоговая инспекция посещает такие организации, проверяет наличие уставных документов и директора по адресу регистрации, общается с директорами, но часто разоблачение номиналов весьма затруднительно. Так, в декабре 2014 года МИФНС № 18 по Петербургу выставила налоговые претензии за эту схему к ТД "Арома" (сеть алкомаркетов "Ароматный мир"), который перешел на ЕНВД, раздробив бизнес на несколько сравнительно мелких юрлиц. Однако ООО "Эконика–техно", правопреемник ООО "ТД "Арома" при реорганизации, оспорило налоговые претензии в арбитраже и в мае 2016 года выиграло суд.

Схема 2. Игры с ценами

Не менее популярна, чем схемы дробления, правовая конструкция, основанная на завышении стоимости товаров и услуг при транзакциях между структурами холдингов. Многие торговые компании, особенно занимающиеся импортом, используют схему перепродажи товара для увеличения его стоимости. В результате конечная организация получает товар максимальной стоимости и низкую процентную ставку для уплаты налога, тогда как холдинг в целом экономит: фирмы, участвующие в цепочке перепродажи товара, облагаются НДС, но часто холдинги используют для этого однодневки, которые ничего не платят. Для того чтобы конечная организация понесла ответственность по данной схеме, нужно доказать, что остальные не осуществляют реальную деятельность.

Доказать это не так–то просто. Но иногда налоговикам это удается. Так, недавно Арбитражный суд СПб и ЛО отказал лесозаготовительной компании "Тимбер холдинг" в оспаривании налоговых претензий за использование фирм, имеющих признаки однодневок, и завышение цен для "оптимизации" налога на прибыль. В качестве доказательства суд принял то, что перепродававшие лес фирмы не имели технологической базы для участия на лесном рынке.

Как поправка в налоговый кодекс ударила по инвесторам, чьи проекты должны выйти в плюс Арбитраж

Как поправка в налоговый кодекс ударила по инвесторам, чьи проекты должны выйти в плюс

Схема 3. Конвертики

Зачастую работодатели экономят на своих сотрудниках, так как именно на работодателя возлагается обязанность уплачивать налог на доходы физических лиц, а это значительная часть затрат.

Поэтому многие работодатели предпочитают платить своим сотрудникам зарплату "в конверте". Работодатель намеренно занижает официальную заработную плату с целью минимизации размеров налогов. Остальную часть своей зарплаты такие работники получают на руки. В данной ситуации нарушаются права работника, такая зарплата вредит размеру его пенсионных накоплений. В случае увольнения или декретного отпуска работнику будет крайне сложно доказать свой реальный заработок.

Для борьбы с конвертами налоговики и полиция используют главный источник такой информации — уволенных сотрудников, недовольных выплатами при увольнении.

Схема 4. Офшоры

Предприниматели порой предпочитают регистрировать свой бизнес в странах с наиболее благоприятной налоговой ситуацией, например в Панаме или Белизе. В таких странах обычно предоставлены низкие или нулевые налоги, однако зарегистрировать свой бизнес напрямую в основном невозможно, и для этого хозяин организации должен обратиться к специальному агенту. Дела компании, как правило, ведут специальные фирмы, действующие от имени организации. Такие компании имеют номинального директора и номинального учредителя. Реальный собственник в подобных схемах обычно имеет право действовать от имени компании по доверенности.

Правда, Россия в этом году присоединилась к договору об автоматическом обмене налоговой информацией, который подписали еще 87 стран, в том числе многие бывшие офшорные юрисдикции. Так что с 2018 года, когда Россия начнет этот обмен в автоматическом режиме, в нашу страну начнут стекаться ручейки сведений о контролируемых российскими резидентами иностранных компаниях.

Двойное обложение

Вышеуказанные схемы — не единственные в своем роде, участники рынка часто открывают для себя новые. В качестве основных причин, по которым бизнесмены стремятся экономить на налогах, они называют монополизацию (конкуренция и ценообразование зачастую контролируются крупными предприятиями и холдингами) и коррупцию среди государственных служащих. К примеру, во время проверки по пожарной безопасности нередко наблюдается активное вымогательство денег, аналогично с Роспотребнадзором и другими государственными органами. Откуда у предпринимателя деньги на налоги, если он все потратил на взятки?

www.dp.ru

Услуги налогового планирования и оптимизации предприятия

Налоговое планирование являет собой важнейший процесс, относящийся к категории финансового планирования предприятия. Главными задачами данного процесса считают оптимизацию налоговых отчислений и минимизацию налоговых потерь. Используя предложенные механизмы планирования, каждый владелец бизнеса имеет возможность гарантированно снизить свои расходы на налоговые отчисления, и получит существенные преимущества.

Профессиональные услуги по налоговому планированию и налоговой оптимизации предприятия

Оптимизация налогов и налогообложения начинается с анализа перечня налогов, которые должна оплачивать организация. Некоторые виды налогов предусматривают возможность получения налоговых вычетов, которые увеличат прибыль, оптимизация налогов и налогообложения включает в себя и перераспределение имущественных и финансовых операций организации по территориальному и временному принципу.

Изменения в порядок уплаты налогов вступает в силу с начала следующего финансового года и организация может провести налоговое планирование.

Введение новых налогов, изменение размера существующих налогов должно включать в себя все законные способы снижения налогов и налогообложения, чтобы увеличить прибыль.

Юридическая компания «МИП» оказывает услуги по налоговому планированию и оптимизации и предлагает эффективные решения для достижения поставленных задач. Обратившись к нам, вы получите квалифицированные услуги опытных правоведов и экономистов, и сможете быть уверены в благоприятном исходе процесса.

Услуги по налоговому планированию в организации

Налоговое планирование представляет собой совокупность мер, которые направлены на законное снижение налоговой нагрузки на компанию. Важно понимать, что данный процесс относят к категории управления финансовой деятельностью, и потому крайне важно, чтобы все вопросы, связанные с налогообложением были решены в кратчайшие сроки и с максимальной эффективностью.

Налоговые юристы компании «МИП» предлагают свои высококвалифицированные услуги всем пользователям, которые решили заняться снижением налоговой нагрузки. Обратившись к нам, вы получите самые разнообразные услуги, среди которых:

Консультационная поддержка по вопросам налогообложения и распределение процедуры на конкретные этапы;
Анализ действующей бизнес-модели и выявление рисков и уязвимостей применяемой системы;
Проведение полной экспертизы всей бухгалтерской и налоговой документации. В случае обнаружения каких-либо проблемных моментов, специалист «МИП» даст рекомендации, как их исправить, и в будущем не допустить повторения;
Тщательный анализ деятельности компании и определение конкретные систем льготного налогообложения, которые могут быть применены на законных основаниях;
Проведение конкретных действий по оптимизации налогообложения.

Услуги по налоговой оптимизации

Налоговая оптимизация представляет собой комплекс определенных действий, направленных на снижение налоговой нагрузки и уменьшение налогов на легальных основаниях. Причем данный процесс может затронуть как конкретный вид налога, так и всю систему в целом.

Наша законодательная база далека от идеала, и потому, если на предприятии задумываются о проведении необходимого анализа с целью уменьшения налоговых отчислений, лучше доверить данную задачу специалистам. Опытные налоговые юристы из компании «МИП» помогут выполнить поставленные действия с максимально положительным эффектом для компании. Нашей компанией используются самые разнообразные виды оптимизации налоговых отчислений, в частности:

Активное использование разнообразных льгот, гарантированных на государственном уровне для стимуляции отдельных видов предпринимательской деятельности;
Перенос уплаты налоговых платежей в полном или частичном объеме на следующие периоды, или же уплата в текущем периоде без переноса;
Проведение переоценки основных фондов, которое влечет за собой снижение налогооблагаемой базы при оплату налога на прибыль и имущество компании.

Услуги по переходу на УСН

В нашей стране действует несколько систем налогообложения, каждая из которых имеет свои определенные положительные и отрицательные стороны. Наибольшим спросом пользуется так называемая упрощенная система налогообложения (УСН), и предприниматели стараются перейти именно на нее.

Однако стоит понимать, что данный режим имеет свои определенные тонкости и нюансы, и потому следует тщательно проанализировать возможности перехода. Справится с данным заданием могут только опытные специалисты, имеющие глубокие познания как в вопросах юриспруденции, так и в налоговом законодательстве.

Если вы рассматриваете возможность перехода своего предприятия на УСН, обратитесь в компанию «МИП», специалисты которой помогут вам учесть все нюансы выбранного налогового режима, и максимально снизят негативные эффекты от перехода.

Услуги по международному налоговому планированию

Международное налоговое планирование является необходимым в тех ситуациях, когда компания или производственная структура активно взаимодействует с зарубежными партнерами или же поставляет свои услуги и товары на рынки других стран.

Компания «МИП» оказывает свои услуги всем пользователям, которые ведут деятельность в нашей стране. Помимо отечественных реалией, специалисты фирмы также готовы помочь разобраться в международных налоговых отчислениях, если компания активно сотрудничает с зарубежными партнерами или поставляет свои товары или услуги за границу.

Налоговые юристы компании «МИП» изучат ключевые особенности деятельности и помогут на абсолютно законных основаниях уменьшить налоговую нагрузку, что приведет снижение обязательных отчислений в бюджет. За годы деятельности были разработаны и успешно внедрены самые разнообразные механизмы, позволяющие в итоге максимально эффективно модернизировать налоговую систему на предприятии и уменьшить расходы.

Главная цель государственного управления в сфере налогов и налогообложения – пополнение бюджета за счет взимания различных налогов (налоговое бремя). Основная цель организаций - минимизация налогов и поиск способов уменьшения размера налогов, налоговой нагрузки и налогообложения на предприятие, чтобы увеличить прибыль.

Налоговая оптимизация - уменьшение налогов и налогообложения, которые оплачивает организация. Налоговая реструктуризация (уменьшение налогов) служит одной цели – увеличить прибыль организации, что достигается путем уменьшения размера уплачиваемых налогов. Налоговая политика не должна сопровождаться нарушением законов налогообложения, так как штрафные санкции налоговой инспекции могут свести на «нет» все достигнутые результаты и уменьшить общую прибыль.

Оптимизация налога на прибыль

Оптимизация налога на прибыль (минимизация налогов на прибыль) направлена на достижение главной цели, ради которой создается любая организация – извлечение прибыль. Налог на прибыль способен существенно уменьшить не только финансовый результат работы организации, но и повлиять на перспективы деятельности компании.

Прибыль от налогов влияет на показатели эффективности финансовой деятельности организации. Для оптимизации налога на прибыль организаций нужно учитывать факторы:

обоснование и документальное подтверждение расходов, которые могут снизить базу налога на прибыль;
отнесение расходов к текущим, что также повлияет на размер налога на прибыль.

Минимизация налогов

Минимизация налогов и налогообложения заключается в использовании льгот по уплате налогов, неточностей в нормативных актах налогообложения, что позволяет уменьшить налоговое бремя. Минимизация налогов направлена как на снижение общей налоговой нагрузки, так и на снижение конкретных видов налогов.

Юридические фирмы предлагают услугу «минимизация налога», в рамках которой реализуют различные схемы уменьшения налогов. Инспекции ФНС борется с таким явлением, государство постоянно меняет систему налогов и налогообложения, а минимизация налогов не влияла на размер поступлений от налогов в бюджет.

Минимизация налогов законными способами

Важно, чтобы минимизация налогов и налогообложения осуществлялась только законными методами. Налоговое планирование и использование криминальных схем ухода от уплаты налогов влечет не только применение санкций налоговой ответственности, но и привлечение к уголовной или административной ответственности.

Минимизация налогов и налогообложения должна найти подтверждение в акте налоговой инспекции по результатам проверки. Если инспекция ФНС посчитала действия организации по снижению размера налогов правомерными и достигнутых законными методами, значит, минимизация налогов и налогов на прибыль достигла своих целей.

advokat-malov.ru

ФНС vs налоговая оптимизация - доказательственная триада и ее приоритет. Обзор

10.11.2017

Константин Сасов

Федеральная налоговая служба (ФНС) объяснила, как налоговым инспекторам нужно применять новую статью Налогового кодекса (НК) РФ о пределах налоговой оптимизации. Так, налоговым органам предстоит доказывать, что основной целью той или иной сделки было именно получение налоговой экономии, напоминает ФНС в своем письме. Инспекторы должны обосновать, что такие операции не имеют разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости их совершения, а преследуют лишь цель уменьшить налоговые обязательства, являются частью соответствующей схемы, имеют признаки искусственности, характеризуются нетипичностью документооборота, а поведение участников сделки не соответствует обычаю делового оборота.

Тут рекомендация ФНС подавляет предпринимательскую инициативу и влечет не только упрощение бизнес-моделей поведения, но и снижение доходности бизнеса, снижение конкуренции и товарный дефицит, негодует ведущий юрист юридической компании "Пепеляев Групп" Константин Сасов. "Основа предпринимательства - свобода договора и коммерческие риски. Зачастую коммерческий успех сулит сделка, не имеющая аналогов, необычная по форме и содержанию. Поэтому есть риск того, что проверяющие задушат ту курицу, которая несет золотые яйца", - говорит он. Такая рекомендация ФНС, по его словам, граничит с субъективизмом, отягощенным тем обстоятельством, что проверяющие, как правило, не имеют предпринимательского опыта. Кроме того, по мнению Сасова, регулятивный климат ухудшается за счет того, что от инспекций не требуется устанавливать степень должной осмотрительности налогоплательщика. Еще один негативный момент заключается в том, что налоговики сориентированы не применять ч. 7 ст. 31 НК, которая "спасала налог на прибыль" ранее, считает он (арбитражные суды прежде толковали эту норму не только как право, но и обязанность налогового органа применять расчетный метод определения налоговых сумм - прим. ИФ).

Возврат к списку