Содержание
Налоговая оптимизация — глоссарий КСК ГРУПП
Налоговая оптимизация — глоссарий КСК ГРУПП
Налоговая оптимизация — это совокупность законных методов, направленных на минимизацию налоговых отчислений, которые субъект предпринимательской деятельности перечисляет в государственные бюджеты разных уровней. Снижение суммы налогов достигается за счет выбора правильной системы налогообложения, а также использования налоговых льгот, предоставленных действующим законодательством.
Оптимизация налогов имеет своей целью уменьшение налогового бремени, уменьшение штрафов и пени со стороны контролирующих органов, снижение налоговых рисков. Кроме того, в рассматриваемое понятие входит возможность переноса уплаты налоговых платежей на другие периоды с целью аккумуляции денежных средств на предприятии для решения вопросов, связанных с коммерческой деятельностью.
Основные виды оптимизации налогов
- по конкретным видам налоговых платежей, например, уменьшение суммы уплаты налога на добавленную стоимость, а также налога на прибыль, налога на имущество, налога на доходы физических лиц, единого социального налога и т.
п.; - по конкретной сфере хозяйственной деятельности, например, снижение налоговых отчислений для компаний, работающих в финансовой сфере, производящих сельскохозяйственную продукцию, предоставляющих конкретные услуги населению. Сюда стоит отнести финансовые, торговые организации, банки;
- по категориям субъектов, которые уплачивают налоговые платежи, например, оптимизация налогов для физических лиц-предпринимателей, крупных корпораций, средних или небольших фирм.
По планируемым срокам достижения результатов оптимизация делится на два вида.
- Текущая оптимизация налогов. Целью проводимых мероприятий является уменьшение сумм платежей в бюджеты для каждого конкретного отчетного периода. Основными методами является выполнение или невыполнение конкретной операции или выбор формы сделки между партнерами.
- Долгосрочная оптимизация налоговых платежей. Позволяет уменьшить налоговые платежи в будущем и сохранить их на минимальном уровне в течение всей деятельности субъекта предпринимательства. Она относится к перспективной оптимизации. Для этого необходимы правильная постановка регламентированного бухгалтерского и налогового учета, грамотное планирование деятельности для использования налоговых льгот и освобождений от налогов со стороны государства.
Основные элементы налоговой оптимизации
Различают следующие элементы оптимизации налогов:
- контроль правильного начисления и уплаты налогов в бюджет,
- этап оптимизации налогов,
- соблюдение всех налоговых обязательств,
- исключение появления дебиторской задолженности, что может повлечь, например, срыв сроков отгрузки продукции, срыв срока выполнения работ или оказания услуг,
- прозрачность налогового планирования, которая не допускает получение ложность информации о хозяйственной деятельности компании.
Не следует путать оптимизацию с уклонением от уплаты налогов. В процессе оптимизации используются только законные методы, которые не влекут за собой санкций со стороны контролирующих органов.
Наиболее эффективная налоговая оптимизация выполняется консалтинговыми компаниями и юридическими фирмами, которые специализируются в этой области.
Возврат к списку
Налоговая оптимизация — Отечественные записки
Ни один человек в стране не несет никаких обязательств, моральных или иных, организовывать свои дела и свою собственность так, чтобы налоговые службы могли залезть в его тарелку самой большой ложкой. Налоговые службы пользуются любыми возможностями, предоставляемыми им налоговым законодательством, чтобы очистить карман налогоплательщика. И налогоплательщик имеет такое же право, оставаясь в рамках законов, проявить сообразительность, чтобы предотвратить опустошения своего кармана налоговой службой.
Лорд-судья Великобритании Клайд
Что такое налоговая оптимизация?
История налогов стара как существование государства. И сколько они существуют, налогоплательщики предпринимают множество усилий по снижению их выплаты.
Предприниматели, руководители и «рядовые» налогоплательщики рассматривают налоги как «потери» для бизнеса. Государство стремится со своей стороны подействовать на своих граждан внушениями о том, что налоги — это плата за цивилизованное общество (такова надпись на фасаде Службы внутренних доходов США) и что именно они позволяют обществу бороться с так называемыми провалами рынка, финансируют капиталовложения в те сферы, куда частный бизнес не устремляется из-за длительного периода окупаемости проекта, и оплачивают создание общественных благ. Граждане, впрочем, более склонны согласиться c теорией «стационарного бандита», объясняющей налогообложение не столь оптимистичным образом: население платит столько, сколько государство считает нужным и имеет силу взять. Все преимущество «стационарного бандита» перед «бандитом-гастролером», т. е. государства перед набежавшими вдруг «ордами варваров» состоит в том, что налоги отличаются предсказуемостью и известностью их объемов.
Люди понимают, что правительства тратят деньги менее осмотрительно и менее эффективно, чем они могли бы это сделать сами.
Мадсен Пири,
президент Института Адама Смита
В любом случае оказывается чрезвычайно сложно создать справедливую налоговую систему, при которой каждый вносит свой справедливый вклад, невозможно даже оценить вклад каждого, и перед обществом встает проблема «переноса налогового бремени» (чаще всего богатых обвиняют в том, что они «перекладывают» налоги на бедных). Возникает противоборство между заинтересованностью налогоплательщиков по избежанию излишних, с их точки зрения, налоговых выплат и заинтересованностью государства в пополнении госбюджета и пресечению уклонения от налогов. Существование специальных государственных органов и предусмотренных в законодательстве карательных мер не позволяют среднему налогоплательщику безнаказанно и по собственному желанию изменять объем выплачиваемых налогов, поэтому налогоплательщикам приходится предпринимать специальную активность, именуемую налоговой оптимизацией.
Налоговая оптимизация — обычно под этим термином понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.
Определение оптимальных объемов налоговых платежей — проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. Действия компании по определению оптимальных объемов называют системой корпоративного налогового менеджмента. При этом на практике минимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными. Например, предприятие, выделяющееся из общей массы слишком маленькими выплатами, рискует навлечь на себя дополнительные проверки, что чревато дополнительными издержками. Налоговый менеджмент предполагает оптимизацию бремени и структуры налогов со всех точек зрения.
Оптимизация налогов — это только часть более крупной — главной — задачи, стоящей перед финансовым менеджментом (финансовым управлением предприятием). Главная задача финансового менеджмента — финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, а также привлечение внешних источников финансирования.
На свете существуют две неизбежные вещи: смерть и налоги; однако смерть, в отличие от налогов, безболезненна.
Франклин Делано Рузвельт
Налоговые оптимизационные схемы
Все методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании, лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема позволяет достичь намечаемого результата; напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствия требованиям закона, автономности, надежности, безвредности.
Эффективность — это полнота использования в схеме всех возможностей минимизации налогов. Соответствие требованиям закона — учет всех возможных правовых последствий использования схемы, продуманность механизмов реагирования на изменение действующего законодательства или на действия налоговых органов. Автономность— схема рассматривается с точки зрения сложности в управлении, подконтрольности в применении и сложности в реализации. Надежность — это устойчивость схемы к изменению внешних и внутренних факторов, в том числе к действиям партнеров по бизнесу. Наконец, безвредность предполагает избежание возможных негативных последствий от использования схемы внутри предприятия.
Минимизация налоговых платежей
Оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде при любом выпуске) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов, что достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов.
«Минимизация налогов» — термин, который вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения.
В результате складывается казусная ситуация: корпоративные менеджеры, которые должны стремиться увеличить размер чистой прибыли, с помощью юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов прилагают нередко значительные усилия для того, чтобы уменьшить размер «прибыли для целей налогообложения».
Цель минимизации налогов — не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать переплаты налогов в каждый данный момент времени, пусть не намного, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. Ситуация, когда предприятие платит налоги «в лоб», т. е. следуя букве закона формально, без привязки к особенностям собственного бизнеса, встречается все реже и свидетельствует о том, что над налогами на предприятии никто не работал.
Сокращение налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли предприятия. Эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Вполне возможно, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием; как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.
Государство предоставляет множество возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, не только из-за низкой юридической квалификации законодателей, но и ввиду невозможности учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога.
Пути минимизации налоговых платежей
Существуют три пути сокращения налоговых платежей: уклонение от уплаты налогов, налоговое планирование и избежание налогов.
Уклонение от уплаты налогов (tax evasion) — нелегальный путь уменьшения своих налоговых обязательств по налоговым платежам, основанное на сознательном, уголовно наказуемом (ст. 198 УК РФ для физических лиц, ст. 199 для руководства и ответственных юридических лиц) использовании методов сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, создания фиктивных расходов, а также намеренного (умышленного) искажения бухгалтерской и налоговой отчетности. Легальной возможности «уклониться от налогов» не существует. Любые целенаправленные действия субъекта, нарушающие действующее законодательство, в результате которых бюджет так или иначе недополучает причитающиеся ему по закону суммы налогов, — ущербны и нелегальны и ведут к наступлению налоговой либо уголовной ответственности.
Налоговое планирование (tax planning) — легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании возможностей, предоставленных налоговым законодательством, путем корректировки своей хозяйственной деятельности и методов ведения бухгалтерского учета.
Избежание налогов (tax avoidance) — минимизация налоговых обязательств законным использованием коллизий и недоработок нормативных законодательных актов; при этом налогоплательщик полностью раскрывает свою учетную и отчетную информацию налоговым органам. Этот метод позволяет в дальнейшем довольно успешно оспаривать в арбитражном суде претензии налоговых органов к выбранной налоговой политике, основываясь на принципе «что не запрещено законом, то разрешено». Оба последних способа, с юридической точки зрения, не предполагают нарушения законных интересов бюджета. Правда, избежание налогов несет в себе дополнительные риски, связанные с огромными сложностями на пути судебных тяжб с налоговыми органами.
В зависимости от периода времени налоговая оптимизация может быть подразделена на текущую и перспективную.
Невозможно увильнуть от налогов. От них можно уклониться законным или незаконным способом. Оба способа так же стары, как и сама налоговая система.
Сирил Паркинсон. Закон и доходы
Уклонение от уплаты налогов
Хотя законодательство РФ предусматривает право плательщика налогов на реализацию мер защиты права собственности, а также право на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств, тем не менее, безгранично этим правом пользоваться нельзя.
Существует несколько распространенных способов уклонения от налогов, которые по своей природе нелегальны. Самым распространенным является способ неоприходования выручки и товарно-материальных ценностей, например продажа за наличные неучтенного товара. Еще один способ — деятельность фирмы без регистрации (предполагает предыдущий).
Ключевая особенность схем ухода от налогов, основанных на неучтенном наличном обороте, заключается в систематическом использовании фиктивных операций.
В одних случаях происходит «обналичивание» или обмен официально заработанных безналичных денег, находящихся на расчетном счете в банке, на неучтенные наличные. Речь идет о заключении фиктивного договора на выполнение работ или оказание услуг. Таким образом, предприятие уходит от налогов с зарплаты и распределения прибыли и получает неучтенные наличные, которые обычно используются для выплат «черной» зарплаты работникам, для формирования личных доходов менеджеров и собственников соответствующих предприятий-налогоплательщиков, а также на взятки чиновникам, «откаты» представителям крупных клиентов за выгодные заказы и т. д.
Другой случай — «обезналичивание», или обмен неофициально заработанных наличных денег на безналичные деньги, легально зачисляемые на счет соответствующей фирмы, что идентично понятию «отмывание денег». При этом заключается два контракта — один на приобретение специальной фирмой товара у оптовика, другой на поставку этого же товара розничному торговцу. Оба контракта являются фиктивными, так как товар на самом деле передается оптовиком непосредственно розничному торговцу.
Налоговое планирование
Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность налогоплательщика, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.
Цели налогового планирования соотносятся со стратегическими (коммерческими) приоритетами и интересами предприятия, с затратами на его проведение и с тяжестью налогового бремени. Правильным подходом в рамках проведения грамотного налогового планирования считается использование льгот в сочетании с другими приемами, часто в большей степени организационными, чем финансовыми или бухгалтерскими.
Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования. Происходит предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности и по отношению к конкретной сделке или проекту в зависимости от различных правовых форм ее реализации. Налоговое планирование доступно любому, но осуществлять его надо не после совершения какой-либо хозяйственной операции или прошествия налогового периода, а до этого.
Внешнее и внутреннее налоговое планирование
Внешнее планирование может проводиться несколькими методами: замены налогового субъекта, замены вида деятельности, замены налоговой юрисдикции.
Метод замены налогового субъекта основывается на использовании в целях налоговой оптимизации такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, в отношении которой действует более благоприятный режим налогообложения. Так, например, включение в бизнес-схему «инвалидных» компаний — имеющих льготы как общества инвалидов или имеющих долю инвалидов в штате более определенного уровня— позволяет экономить на прямых налогах.
Метод изменения вида деятельности налогового субъекта предполагает переход на осуществление таких видов деятельности, которые облагаются налогом в меньшей степени по сравнению с теми, которые осуществлялись. Примером использования этого метода может служить превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по «чужому» поручению с «чужим» товаром за определенное вознаграждение, или использование договора товарного кредита — из соображений более легкого учета и меньшего налогообложения.
Метод замены налоговой юрисдикции заключается в регистрации организации на территории, предоставляющей при определенных условиях льготное налогообложение. Выбор места регистрации (территории и юрисдикции) важен при условии неоднородности территории. Когда каждый регион страны наделен полномочиями по формированию местного законодательства и на этом поле субъекты обладают некоторой свободой, каждая территория использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере налоговых отчислений. Разработка стратегии развития компании подразумевает возможную организацию аффилиационных структур во внешних зонах сминимальным налоговым бременем (офшор).
При выборе места регистрации ориентируются не только на размер налоговых ставок. При небольших налоговых ставках законодательством обычно устанавливается расширенная налоговая база, что в конечном итоге может привести к обратному эффекту — повышению налоговых платежей. Если небольшая налоговая ставка жестко привязана к единице результата деятельности, то налоговое планирование становится практически невозможным.
И наоборот, при формально высоких налоговых ставках вполне возможно снижение налогового бремени, поскольку существуют различные льготы, относящиеся к части налогов, устанавливаемых на уровне местных субъектов власти.
Патриотизм кончается там, где начинается налоговая декларация.
Артур Годфри
Внутреннее планирование
Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику достаточно много возможностей для снижения размера налоговых платежей путем внутреннего планирования, в связи с чем можно выделить общие и специальные методы. Среди общих методов выделяют: выбор учетной политики, разработка контрактных схем, использование оборотных средств, льгот и прочих налоговых освобождений. Среди специальных: метод замены отношений, метод разделения отклонений, метод отсрочки налогового платежа и метод прямого сокращения объекта налогообложения.
Общие методы внутреннего планирования
Выбор учетной политики организации, разрабатываемой и принимаемой один раз в финансовый год, — важнейшая часть внутреннего налогового планирования. Этот документ подтверждает обоснованность и законность того или иного толкования нормативных правовых актов и действий в отношении ведения бухгалтерского учета.
Одним из тривиальных и часто используемых методов налоговой оптимизации является снижение налогооблагаемой прибыли за счет применения ускоренной амортизации и/или переоценки основных средств. Так, если возможности для ускоренной амортизации в России невелики, то переоценка основных средств представляет собой достаточно эффективный способ экономии на налоге на прибыль и налоге на имущество.
Контрактная схема позволяет оптимизировать налоговый режим при осуществлении конкретной сделки. Речь идет, во-первых, об использовании налогоплательщиком в контрактах четких и ясных формулировок, а не принятых типовых, во-вторых, об использовании нескольких договоров, обеспечивающих одну сделку. Все это помогает выбрать оптимальный налоговый режим осуществления конкретной сделки с учетом графика поступления и расхода финансовых и товарных потоков.
Льготы — одна из важнейших деталей внутреннего и внешнего налогового планирования. Теоретически льготы — один из способов для государства стимулировать те направления деятельности и сферы экономики, которые необходимы государству в меру их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования. Практически же большинство льгот достаточно жестко лимитируют сегмент их использования. Льготы и их применение в значительной степени зависят от местного законодательства. Как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы.
Некоторые льготы, казалось бы не относящиеся к области деятельности непосредственно, становятся так называемыми косвенными льготами; компании попадают в число льготников по формальным причинам.
Налоговое законодательство предусматривает различные льготы: необлагаемый минимум объекта; изъятия из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы.
Специальные методы налоговой оптимизации
Специальные методы налоговой оптимизации имеют более узкую сферу применения, чем общие, однако так же могут применяться на всех предприятиях.
Метод замены отношений основывается на многовариантности путей решения хозяйственных проблем в рамках существующего законодательства. Субъект вправе предпочесть любой из допустимых вариантов как с точки зрения экономической эффективности операции, так и с точки зрения оптимизации налогообложения.
Метод разделения отклонений базируется на методе замены. В данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция заменяется на несколько операций. Метод применяется, как правило, когда полная замена не позволяет достичь ожидаемого результата.
Метод отсрочки налогового платежа основан на возможности переносить момент возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период. Всоответствии с действующим законодательством срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом. Используя элементы метода замены и метода разделения, можно изменить срок уплаты налога или его части на последующий, что позволит существенно сэкономить оборотные средства.
Метод прямого сокращения объекта налогообложения имеет целью снижение размера объекта, подлежащего налогообложению, или замену этого объекта иным, облагаемым более низким налогом или не облагаемым налогом вовсе. Объектом могут быть как хозяйственные операции, так и облагаемое налогами имущество, причем сокращение не должно оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.
Классификация налогов в целях их минимизации
Классификация отталкивается от положения налога относительно себестоимости:
1. Налоги, находящиеся «внутри» себестоимости. Уменьшение таких налогов приводит к снижению себестоимости и к увеличению налога на прибыль. В итоге эффект от минимизации таких налогов есть, но он частично гасится увеличением налога на прибыль.
2. Налоги, находящиеся «вне» себестоимости (НДС). Минимизация выплат по НДС заключается не только в минимизации выручки (с которой выплачивается НДС), но и в максимизации НДС, который идет в зачет (НДС, выплаченный всей цепочкой поставщиков) и компенсируется компании.
3. Налоги, находящиеся «над» себестоимостью (налог на прибыль). Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки (путем замены лица с юридического на физическое или юрисдикции) и формальному уменьшению налогооблагаемой базы. При этом возможно увеличение налогов «внутри» себестоимости.
4. Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли. Для этих налогов стремятся к уменьшению ставки и налогооблагаемой базы.
Если вы действуете в нарушение правил, вас трафуют; если вы действуете по правилам, вас облагают налогом.
Лоуренс Дж. Питер
Избежание налогов
Применение метода «Что не запрещено в законе, то разрешено» еще недавно в России ограничивалось «принципом облагаемости». Он предполагает, что под действие налогов должны попадать все объекты налогообложения, за исключением тех, которые в таком качестве напрямую перечислены в законе. Принцип подразумевает, что самому налогоплательщику придется доказывать, что он не заплатил налог на вполне законных основаниях. Дело же органов поверить или не поверить ему.
Однако с момента вступления в силу Налогового кодекса РФ применительно кналогоплательщику действует «принцип презумпции правоты». Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательных актов о налогах толкуются в пользу налогоплательщика. Хотя принцип действует и не до конца (например, согласно ст. 40 НК РФ налоговая инспекция может определять цену сделок для целей налогообложения сама и от этой цены пересчитывать все налоги). А налогоплательщик в этом случае должен доказывать свою правоту.
Именно поэтому избежание налогов хотя и представляется столь заманчивым, благодаря многочисленности пробелов и противоречий, содержащихся в законодательстве, и благодаря принципу презумпции правоты, на практике налогоплательщик должен в этом случае налаживать очень хорошие отношения с налоговой инспекцией. В противном случае доказательство своей правоты может обернуться слишком дорого.
Позиция налоговых органов
Налоговое планирование основывается не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами. Эта простая истина чаще всего оказывается важнее, чем многие законодательные акты страны.
Существование налоговых планов, основанных на специальных статистических исследованиях и составленных по географическому и отраслевому признаку, не позволяет налогоплательщику принимать решения о резком, бросающемся в глаза снижении налоговых выплат (даже вполне легальным путем). Резкое отклонение объемов платежей того или иного предприятия от предприятия, в среднем с ним схожего, или от плановых показателей вызывает у налоговых органов ненужные вопросы и заслуженное недовольство, что может грозить налогоплательщику внимательным исследованием его отчетности, в поисках источников для штрафов и взысканий. Такое планирование присутствует даже в нашей стране, хотя наша налоговая система до сих пор характеризуется неустойчивостью.
Дабы Бертольд быстрее нашел свою смерть, его послали в края и города (королевства) с поручением… взыскивать налоги.
Хроника Бургундии, 604 год
Борьба государства с уклонением от уплаты налогов
Пресечение попыток «творческой неуплаты налогов» возведено в любой стране в ранг государственной политики и является направлением деятельности многих государственных органов, не только налоговой полиции.
Всего можно выделить четыре способа законодательной борьбы государства с уклонением от уплаты налогов: доктрина «существо над формой», доктрина «деловая цель», заполнение пробелов в налоговом законодательстве, презумпция облагаемости. Последний способ, как и имеющийся у него в российской практике недостаток, был уже рассмотрен выше.
Доктрина «существо над формой» говорит о том, что юридические последствия сделки определяются ее существом, а не формой. Решающим при рассмотрении вопроса об уплате/неуплате налогов будет характер фактически сложившихся отношений между сторонами договора, а не название договора. Сделка подлежит переквалификации в соответствии с существом.
Доктрина «деловая цель» заключается в том, что сделка, которая создает налоговые преимущества, подлежит переквалификации, если не достигает деловой цели. Такая подмена сделок характерна при использовании сложных контрактных схем, когда, например, в целях налогового планирования договор купли-продажи маскируют договором комиссии, а договор подряда договором оказания услуг, либо создают длинные схемы с неработающими, по сути, в сделке участниками.
Механизмом реализации первой доктрины являются положения ГК РФ, предусматривающие ничтожность или недействительность мнимых и притворных сделок, где мнимая сделка — сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, а притворная сделка — сделка, совершенная с целью прикрыть другую сделку. К притворной сделке применяются правила той сделки, которую стороны на самом деле подразумевали при ее совершении.
Однако Налоговый кодекс РФ усложнил работу налоговых органов и здесь. Они утратили право самостоятельно переквалифицировать сделки налогоплательщика с третьим лицом, а потому практическое применение рассматриваемых доктрин затруднено, это может сделать только суд.
Заполнение пробелов в законодательстве. Законодатель регулярно принимает соответствующие поправки к законам, закрывающие различные лазейки, дающие возможность налогоплательщикам уменьшать размеры своих налоговых отчислений или избегать уплаты налогов. Такие поправки в основном принимаются по результатам практической работы налоговых органов, в связи с выявлением случаев избежания уплаты налогов с помощью этих лазеек или в связи с внезапной распространенностью той или иной оптимизационной схемы.
До недавнего времени в России одним из самых действенных способов борьбы с налоговыми уклонистами являлось признание сделок недействительными по искам налоговых органов. В настоящее время право на обращение в суд о признании сделок недействительными исключено из Налогового кодекса.
Как уменьшить налогооблагаемый доход и не платить налоги
Большинство людей так и не привыкают к большой части федерального подоходного налога, удерживаемой с каждой зарплаты. Чем больше вы зарабатываете, тем больше IRS удерживает.
Как старший специалист по налогам в Personal Capital, я часто получаю вопрос: возможно ли уменьшить ваш налогооблагаемый доход, чтобы налоговый счет был нулевым?
Тщательное налоговое планирование может значительно снизить налоговое бремя почти до нуля, даже если у вас достаточно высокий доход. Вот как.
Команда преданных своему делу консультантов Personal Capital может помочь вам сформировать налогово-эффективный финансовый и инвестиционный план. Подпишитесь на наши бесплатные финансовые инструменты , чтобы назначить встречу с консультантом.
Сколько американцы платят налогов?
В течение 2021 финансового года IRS собрала более 4,1 триллиона долларов США в виде валовых налогов, обработала более 261 миллиона налоговых деклараций и других форм и выдала более 1,1 триллиона долларов США в виде возмещения налогов (включая 585,7 миллиарда долларов США в виде выплат по экономическим последствиям и авансовых выплат по уходу за ребенком). Налоговые кредиты).
Налоговая служба исторически собирала больше всех налогов в Калифорнии, Нью-Йорке и Техасе; в этих штатах также был произведен наибольший общий возврат средств.
Большая часть налогового бремени легла на лиц с самыми высокими доходами. Согласно последним данным IRS о федеральном подоходном налоге, в 2018 году 50 % всех налогоплательщиков уплатили 97,1 % всех подоходных налогов, а остальные 50 % уплатили оставшиеся 2,9 %.
Вы инвестор? Узнайте, как потенциально снизить налог на прирост капитала, превратить проигравших в победителей за счет сбора налоговых убытков, максимизировать прибыль после уплаты налогов и многое другое из нашего бесплатно загружаемого руководства «5 налоговых лайфхаков, которые должен знать каждый инвестор».
НК РФ
НК РФ сложный. Тем не менее, основная структура проста. Ваша налоговая ставка постепенно повышается по мере увеличения вашего дохода. Сложность возникает из-за различных видов доходов, а также вычетов и кредитов , доступных для налогоплательщиков, которые тщательно планируют.
Еще один уровень сложности возникает, когда эти вычеты и кредиты постепенно прекращаются по мере увеличения доходов. Налоговая система настолько сложна по многим причинам: от отдельных лиц, которые пользуются лазейками в кодексе (что побуждает к созданию дополнительных правил), до государственных инициатив и стимулов. А радикальные изменения в налоговом кодексе, вызванные принятием президентом Дональдом Трампом в 2017 году Закона о снижении налогов и занятости, еще больше запутывают ситуацию.
Как средний американец может уменьшить свой налогооблагаемый доход и как избежать уплаты налогов
Итак, давайте перейдем к сути: может ли средний американец не платить налоги? Действительно, некоторые налогоплательщики, даже с доходом от инвестиций более 100 000 долларов, могут платить нулевой налог. Но независимо от вашего дохода или собственного капитала, с финансовой точки зрения целесообразно использовать любые доступные налоговые вычеты и кредиты , на которые вы имеете право.
Джон: 23 года, недавний выпускник колледжа
В первом примере у нас есть Джон, 23-летний парень, который хочет сохранить свой налоговый счет на нулевом уровне. Джон только что закончил колледж и недавно начал работать полный рабочий день с зарплатой начального уровня в размере 30 000 долларов. В школе ему удавалось вести скромный образ жизни, и он готов вести образ жизни студента колледжа еще несколько лет. К счастью для него, он изучал финансы в колледже и знает силу начисления сложных процентов от инвестиций. Он знает, что инвестиционные взносы, сделанные, когда ему было за двадцать, будут расти в ближайшие десятилетия, обеспечивая тем самым безопасную пенсию.
Поскольку у Джона есть соседи по комнате, которые делят арендную плату и коммунальные услуги, Джон чувствует себя комфортно, живя на 1300 долларов в месяц из его ежемесячной зарплаты в 2500 долларов. Джон участвует в плане 401k своего работодателя, внося 1000 долларов в месяц. Таким образом, из каждой зарплаты остается 200 долларов для покрытия удержанного налога на социальное обеспечение и программу Medicare.
| 23 года, не замужем, без детей | |
|---|---|
| Годовой оклад | 30 000 долларов |
| 401 тысяч взносов | -12 000 долларов |
| Скорректированный валовой доход | 18 000 долларов США |
| Стандартный вычет | -12 950$ |
| Налогооблагаемый доход | 5050 долларов |
| Федеральные налоги | 505 долларов |
| Кредит пенсионных накоплений | -505$ |
| Итого счет за 2022 год | $0 |
Для целей налогообложения то, что начиналось как зарплата в размере 30 000 долларов, становится скорректированным валовым доходом в размере 18 000 долларов после вычитания 12 000 долларов, которые Джон вносит в свои 401 тысячу в течение года. В 2022 налоговом году индивидуальный налогоплательщик без иждивенцев будет должен 505 долларов США при доходе в размере 18 000 долларов США. Поскольку Джон финансирует свой счет 401k в течение года, он имеет право на получение пенсионных сберегательных кредитов . Кредит пенсионных сбережений Джона составит 505 долларов. Этот кредит снизит его налоговый счет до нуля.
Кредит пенсионных сбережений, или Saver’s Credit, предлагает налогоплательщикам кредит в размере 10%, 20% или 50% взносов на пенсионные сберегательные счета, такие как 401k или IRA.
Вот лимиты скорректированного валового дохода (AGI) для получения кредита Saver’s Credit для подачи налогов в 2022 году.
США*Неженатые, женатые, подающие заявление отдельно, или вдова (вдова)
Сумма кредита ограничена общей суммой налога, причитающейся с налогоплательщика. В случае с Джоном он имеет право на получение до 1000 долларов в качестве Saver’s Credit. Поскольку его налоговый счет без кредита вкладчика составляет всего 505 долларов, кредит вкладчика ограничен 505 долларами. В отличие от некоторых зачетов (таких как Зачет за заработанный доход и Дополнительный налоговый зачет на ребенка), Зачет за вклад не подлежит возврату, если зачет превышает налоговые обязательства налогоплательщика.
Джон может сохранить свой налоговый счет на нулевом уровне, даже если он получит прибавку к зарплате. Если он будет ежегодно увеличивать свои 401 000 взносов на сумму прибавки, его скорректированный валовой доход останется на уровне 18 000 долларов, и он продолжит получать пенсионные накопления.
Налоговый счет Джона: $0
Семья Смитов: супружеская пара, 40 лет, двое детей
Семья Смитов — наш второй пример семьи, которая не платит федеральный подоходный налог. Мистеру и миссис Смит по 40 лет, и у них двое детей учатся в начальной школе. Вместе Смиты зарабатывают 104 300 долларов в год, работая полный рабочий день.
Смиты уделяют большое внимание пенсионным сбережениям, внося максимум в свои 401k (20 500 долларов каждый) и традиционные IRA (6 000 долларов каждый) . В общей сложности они вносят 53 000 долларов на свои пенсионные счета.
Поскольку у Смитов двое детей учатся в начальной школе, им приходится платить за послешкольный уход в течение учебного года и некоторые услуги по присмотру за детьми в летние месяцы. Общие расходы по уходу за ребенком составляют 5000 долларов в год. Смиты вносят 5000 долларов на свой гибкий счет расходов на уход за детьми, предоставленный работодателем миссис Смит, и эта сумма вычитается из ее зарплаты до вычета налогов.
Аналогичным образом, миссис Смит отчисляет 2750 долларов в год на свой счет с гибкими расходами на здравоохранение, которые также вычитаются из ее зарплаты до вычета налогов. С типичными медицинскими и стоматологическими расходами семьи они наверняка будут использовать 2750 долларов в год.
| Супружеская пара, 40 лет, 2 детей | |
|---|---|
| Годовой оклад | 104 300 долларов США |
| 401 тыс. взносов (x2) | -$41 000 |
| Традиционные взносы в IRA (x2) | -12 000 долларов |
| Счет с гибкими расходами на здравоохранение | -2750$ |
| Гибкий счет расходов по уходу за детьми | -5000$ |
| Скорректированный валовой доход (AGI) | 43 550 долларов США |
| Стандартный вычет | -25 900$ |
| Налогооблагаемый доход | 17 650 долларов США |
| Федеральные налоги | 1765 долларов |
| Кредит на уход за детьми и иждивенцами | -1565$ |
| Возвратный детский кредит | -2435$ |
| Итого возврат налога за 2022 год | -2435$ |
После вычета этих вычетов из валового дохода их совокупная заработная плата в размере 104 300 долларов уменьшается до скорректированного валового дохода в размере 43 550 долларов. Супружеская пара с двумя детьми должна будет уплатить подоходный налог в размере 1765 долларов США на 43 550 долларов США скорректированного валового дохода. Смиты могут получить налоговый вычет на детей в размере 4000 долларов (2000 долларов на ребенка). Кредит в размере 1565 долларов США является невозвратным кредитом, который компенсирует обязательство по подоходному налогу, и им также разрешено взять 1,9 доллара США.44 в качестве возмещаемого кредита.
Их налоговые льготы на общую сумму 1 765 долларов США полностью компенсируют налоговые обязательства, которые они в противном случае имели бы в отношении своего скорректированного валового дохода в размере 43 550 долларов США. Смиты не будут платить налоги и получат возмещаемый налоговый кредит. Несмотря на то, что валовой доход Смитов исчисляется шестизначной цифрой, им все же удается свести свой счет по федеральному подоходному налогу к нулю, воспользовавшись несколькими налоговыми льготами и вычетами.
Налоговая накладная г-на и миссис Смит: 0 долларов США и общий возврат налога в размере 2 435 долларов США
Джексоны: супружеская пара, 55 лет, пустые гнезда
Семья Джексонов послужит нашим третьим примером того, как обычные домохозяйства могут избежать уплаты федерального подоходного налога. Общая годовая зарплата Джексонов составляет 113 750 долларов.
Мистер и миссис Джексон воспитали двух замечательных детей и теперь с нетерпением ждут выхода на пенсию через пять лет. Двое детей Джексонов закончили колледж и больше не являются иждивенцами своих 55-летних родителей. Джексоны также гордятся тем, что недавно выплатили 30-летнюю ипотеку за дом, который они купили, когда были молодоженами.
После того, как дети ушли из дома, а дом окупился, у Джексонов увеличился располагаемый доход. Поскольку мистер и миссис Джексон приближаются к пенсионному возрасту, они хотят использовать располагаемый доход, чтобы работать на себя, увеличивая свои пенсионные сбережения.
| Супружеская пара, 55 лет, без иждивенцев | |
|---|---|
| Годовой оклад | 113 750 долларов США |
| 401 тыс. взносов (x2) | -$54 000 |
| Традиционные взносы в IRA (x2) | -14 000 долларов |
| Перенос капитальных убытков | -3000$ |
| Взнос на сберегательный счет здоровья | -$8 300 |
| Скорректированный валовой доход (AGI) | 34 450 долларов США |
| Стандартный вычет | -25 900$ |
| Налогооблагаемый доход | 8 550 долларов США |
| Федеральные налоги | 855 долларов |
| Кредит пенсионных сбережений | 855 долларов |
| Итого счет за 2022 год | $0 |
Джексонам повезло, потому что правила IRS позволяют налогоплательщикам в возрасте 50 лет и старше делать «догоняющие» взносы в свои планы 401k и IRA. Человек в возрасте 50 лет и старше может внести дополнительный догоняющий взнос в размере 6500 долларов США к своей 401k и дополнительный догоняющий взнос в размере 1000 долларов США к своему IRA в 2022 году9.0003
Это означает, что налогоплательщики в возрасте 50 лет и старше могут вносить в общей сложности 27 000 долларов США в год в 401k и 7 000 долларов США в IRA. Супруги в возрасте 50 лет и старше также имеют право на эти дополнительные взносы. Джексоны вносят максимальный вклад (включая догоняющие взносы) в свои 401 кс и свои традиционные пенсионные счета, что составляет 68 000 долларов на 2022 год. проблемы прямо сейчас, но они хотят убедиться, что у них достаточно сбережений для оплаты расходов на здравоохранение после выхода на пенсию. Г-н Джексон вносит максимум 8300 долларов на свой сберегательный счет здоровья, предлагаемый его работодателем.
Большинство семей могут внести максимум 7300 долларов на сберегательный счет здоровья (или HSA). Тем не менее, положения о наверстывании для налогоплательщиков в возрасте 55 лет и старше позволяют внести дополнительный взнос в размере 1000 долларов США до общего максимального взноса в размере 8300 долларов США. Суммы, вносимые в HSA, остаются на счете из года в год, если они не тратятся (в отличие от счетов с гибкими расходами, оставшиеся остатки которых в основном аннулируются в конце года).
У Джексонов есть некоторые инвестиции на брокерском счете, которым они управляют самостоятельно. Миссис Джексон любит наблюдать за отдельными холдингами, и она «убирает налоговые убытки» не менее 3000 долларов в год от этих налогооблагаемых инвестиций.
Подробнее: Руководство по сбору налоговых убытков
После вычета взносов 401k и IRA, взносов на сберегательный счет и вычета убытков, Джексонам удается уменьшить свой заработанный доход в размере 113 750 долларов до скорректированного валового дохода. 34 450 долларов!
Для супружеской пары без дополнительных иждивенцев налоговое обязательство по скорректированному валовому доходу в размере 34 450 долларов США (после стандартного вычета) составляет 855 долларов США. Джексоны имеют право получить пенсионные сбережения, чтобы еще больше уменьшить свой налоговый счет.
При скорректированном валовом доходе до 34 450 долларов супружеские пары могут получить кредит в размере 50% от пенсионных взносов в размере до 4 000 долларов. Это позволило бы Джексонам получить налоговую скидку в размере 2000 долларов. Кредит ограничен налогом, причитающимся с налогоплательщиков, который составляет 855 долларов для Джексонов. Джексоны получают пенсионные сбережения в размере 855 долларов и уменьшают свой налоговый счет до нуля.
Общий налоговый счет Джексона: 0 долларов
Миллеры: 30-летняя супружеская пара, 3 маленьких ребенка
Миллеры, пара в возрасте 30 лет с тремя маленькими детьми, заработают около 150 000 долларов в 2022 году на зарплату и небольшой доход от инвестиций.
В этой таблице показаны их брутто-зарплаты вместе со всеми вычетами из их зарплаты на пенсионные сбережения, уход за детьми, счет с гибкими расходами, сберегательный счет на здоровье, медицинское страхование и стоматологическое страхование. После всех вычетов их совокупная валовая заработная плата в размере 150 000 долларов уменьшается до 83 700 долларов нетто (сокращение почти на 56%)9. 0003
| Заработная плата и удержания | Муж | Жена |
|---|---|---|
| Годовой оклад | 69 000,00 долларов США | 81 000,00 $ |
| 401 тысяч взносов | -20 500 долларов | -20 500 долларов |
| Иждивенческий уход | $0 | -5000$ |
| Медицинский сберегательный счет (HSA) | -7300$ | $0 |
| Страхование здоровья | -12 600$ | $0 |
| Стоматологическая страховка | -2000$ | $0 |
| Страхование зрения | -500$ | $0 |
| Федеральная налогооблагаемая заработная плата | 26 100 долларов | 55 500 долларов США |
Во второй таблице заработанный доход и доход от инвестиций показаны вместе с другой серией вычетов, включая капитальные потери от сбора налоговых убытков. Поскольку у Миллеров трое детей, они получили 4353 доллара невозвратных налоговых вычетов на детей. У них также было удержано иностранный налог в размере 300 долларов США с их инвестиционного дохода, таким образом, получен налоговый кредит в размере 300 долларов США. Также был возмещаемый налоговый кредит на детей в размере 1647 долларов.
Кроме того, поскольку их налогооблагаемый доход составлял 83 350 долларов США (15% от прироста капитала), их квалифицированные дивиденды облагались налогом по нулевой ставке.
В этой ситуации благодаря как невозвратному, так и возмещаемому налоговому кредиту на детей они не только смогли обнулить свои налоговые обязательства, но и получили возмещение в размере 1647 долларов.
| 2022 Налоги, 30 лет, супружеская пара, 3 детей | |
|---|---|
| Федеральная налогооблагаемая заработная плата | 81 600 долларов |
| Проценты | 500 долларов |
| Дивиденды (6 500 долл. США квалифицированных дивидендов) | 7500 долларов |
| Долгосрочный прирост капитала за текущий год | 25 000 долларов США |
| Перенос капитальных убытков | -50 000 долларов |
| Чистый убыток капитала | -25 000 долларов |
| Ограничение убытка капитала и перенос на следующий год | 22 000 долларов |
| Допустимые потери капитала на текущий год | -3000$ |
| Общий доход | 86 600 долларов США |
| Взнос ИРА (x2) | -12 000 долларов |
| Скорректированный валовой доход | 74 600 долларов США |
| Стандартный вычет | -25 900$ |
| Налогооблагаемый доход | 48 700 долларов США |
| Федеральные налоги | 4653 долл. США |
| Невозмещаемый налоговый кредит на детей | -4353$ |
| Налоговый кредит на прибыль за рубежом | -300$ |
| Возмещаемый налоговый кредит на детей | -1647$ |
| Итого налоговые льготы | -6300$ |
| Общий возврат налога | -1647$ |
| Эффективная налоговая ставка | 0% |
| Налог на 6 500 долл. США квалифицированных дивидендов | $0,00 |
Как снизить налогооблагаемый доход
При некотором планировании можно подать форму 1040, которая показывает нулевое налоговое обязательство. На четырех приведенных в статье примерах показаны налогоплательщики на разных этапах жизни, которым удалось значительно снизить свое налоговое бремя. Три домохозяйства из примера сократили свои налоговые счета до нуля, несмотря на то, что получали шестизначные зарплаты.
Как эти налогоплательщики добились нулевого налогового счета и как вы могли платить меньше налогов?
- Вклад значительных сумм в пенсионные сберегательные планы
- Участие в спонсируемых работодателем сберегательных счетах для ухода за детьми и здравоохранения
- Обратите внимание на налоговые льготы, такие как налоговая льгота на детей и кредит пенсионных накоплений
- Сбор налоговых убытков Инвестиции
- Убедитесь, что вы инвестируете с учетом налогов. Получите наши лучшие советы в нашем бесплатном руководстве 5 налоговых лайфхаков для инвесторов .
Подробнее: Оптимизация налогообложения
Тщательное налоговое планирование может сократить ваш налоговый счет почти до нуля, даже если у вас довольно высокий доход.
Следите за своими финансами
6 основных стратегий защиты вашего дохода от налогов
Доход облагается налогом на федеральном уровне, уровне штата и на местном уровне, а заработанный доход облагается дополнительными сборами для финансирования социального обеспечения и Medicare, и это лишь некоторые из них. Налогов трудно избежать, но есть много способов избежать их. Вот шесть способов защитить свой доход от налогов.
Ключевые выводы
- Взносы на квалифицированные пенсионные счета и пенсионные счета в долларах до уплаты налогов могут освободить часть доходов от налогообложения и отсрочить подоходный налог с других доходов.
- Низкие налоговые ставки на долгосрочный прирост капитала
- Вычеты на убыток капитала могут еще больше снизить налоги.
- Процентный доход от муниципальных облигаций обычно не облагается федеральным налогом.
1. Инвестиции в муниципальные облигации
Покупка муниципальных облигаций, по сути, означает ссуду денег государственному или местному органу власти на определенное количество процентных платежей в течение заранее определенного периода. Как только облигация достигает срока погашения, вся сумма первоначальных инвестиций возвращается покупателю.
Проценты по муниципальным облигациям освобождены от федеральных налогов и могут быть освобождены от налогов на уровне штата и на местном уровне, в зависимости от того, где вы живете. Необлагаемые налогом процентные платежи делают муниципальные облигации привлекательными для инвесторов.
Муниципальные облигации исторически имеют более низкие проценты дефолтов, чем их аналоги корпоративных облигаций. Исследование муниципальных облигаций с 1970 по 2019 год показало, что уровень дефолта составлял 0,1% для муниципальных облигаций инвестиционного уровня по сравнению с 2,25% для глобальных корпоративных эмитентов.
Однако муниципалитеты обычно платят более низкие процентные ставки. Благодаря налоговым льготам доходность муниципальных облигаций, эквивалентная налогообложению, делает их привлекательными для некоторых инвесторов. Чем выше ваша налоговая категория, тем выше ваш налоговый эквивалент дохода.
2. Стремитесь к долгосрочному приросту капитала
Инвестирование может быть важным инструментом в увеличении благосостояния. Дополнительным преимуществом инвестирования в акции, взаимные фонды, облигации и недвижимость является благоприятный налоговый режим для долгосрочного прироста капитала.
Инвестор, владеющий капитальным активом более одного года, пользуется льготной ставкой налога в размере 0%, 15% или 20% на прирост капитала, в зависимости от уровня дохода инвестора. Если актив удерживается менее года до продажи, прирост капитала облагается налогом по обычным ставкам дохода. Понимание долгосрочных и краткосрочных темпов прироста капитала важно для роста благосостояния.
В 2021 году супружеская пара, подающая совместную заявку, будет платить 0% от своего долгосрочного прироста капитала, если их налогооблагаемый доход упадет ниже 80 800 долларов США, а в случае одного человека — ниже 40 400 долларов США.
В 2022 году нулевая ставка для долгосрочного прироста капитала применяется к налогооблагаемому доходу до 83 350 долларов США для супружеских пар и 41 675 долларов США для одиноких лиц. Специалист по налоговому планированию и консультант по инвестициям может помочь определить, когда и как продавать подорожавшие или обесценившиеся ценные бумаги, чтобы минимизировать прибыль и максимизировать убытки.
Сбор налоговых убытков также может компенсировать обязательство по налогу на прирост капитала за счет продажи ценных бумаг с убытком. Если потери капитала превышают прирост капитала, избыточные убытки или чистый убыток капитала в размере 3000 долларов США могут быть вычтены из прочего дохода в зависимости от того, что меньше. Капитальные убытки, превышающие 3000 долларов, могут быть перенесены на более поздние налоговые периоды.
3. Начать бизнес
Помимо создания дополнительного дохода, побочный бизнес предлагает множество налоговых преимуществ.
При использовании в ходе повседневной деятельности многие расходы могут быть вычтены из дохода, что снижает общую сумму налоговых обязательств. Особенно важными налоговыми вычетами для самозанятых являются взносы на медицинское страхование, которые предоставляются при соблюдении особых требований.
Кроме того, строго следуя рекомендациям Налоговой службы (IRS), владелец бизнеса может вычесть часть своих домашних расходов из вычета домашнего офиса. Часть коммунальных услуг и интернета, используемых в бизнесе, также может быть вычтена из дохода. Чтобы претендовать на эти вычеты, налогоплательщик должен вести бизнес для получения прибыли. IRS оценивает ряд факторов, изложенных в Публикации 535. Предполагается, что налогоплательщики, получившие прибыль в течение трех из последних пяти лет, занимаются коммерческой деятельностью с целью получения прибыли.
В 2019 году был принят Закон о повышении пенсионного возраста (SECURE) в каждом сообществе. Закон SECURE предлагает налоговые льготы работодателям, которые присоединяются к планам с несколькими работодателями и предлагают своим сотрудникам варианты выхода на пенсию.
4. Максимальное увеличение пенсионных счетов и пособий работникам
В 2022 году налогооблагаемый доход может быть уменьшен для взносов до 20 500 долларов США в план 401 (k) или 403 (b) (по сравнению с 19 500 долларов США в 2021 году). Лица в возрасте 50 лет и старше могут добавить 6500 долларов к базовому взносу в пенсионный план на рабочем месте. Например, сотрудник, заработавший 100 000 долларов в 2021 году, который вносит 19 500 долларов в 401 (k), уменьшает свой налогооблагаемый доход всего до 80 500 долларов.
Те, у кого нет пенсионного плана на работе, могут получить налоговые льготы, внеся до 6000 долларов (7000 долларов для тех, кому 50 лет и старше) на традиционный индивидуальный пенсионный счет (IRA) в 2022 и 2021 годах. Налогоплательщики, у которых есть пенсионные планы на рабочем месте (или чьи супруги) могут вычесть часть или все свои традиционные взносы в IRA из налогооблагаемого дохода, в зависимости от их дохода.
Вычет взносов IRA поэтапно прекращается для скорректированного валового дохода на разных уровнях, более высоких в 2022 году, чем в 2021 году, в зависимости от того, заявлено ли заявление в декларации единого налогоплательщика, совместной декларации, подачи документов, состоящих в браке, отдельно, а также с учетом любого участия налогоплательщика в другом плане. У IRS есть подробные правила относительно того, можете ли вы вычитать и сколько.
До принятия Закона о SECURE владельцы счетов 401(k) или IRA должны были снять требуемые минимальные выплаты (RMD) в год, когда им исполнялось 70,5 лет. Закон SECURE увеличил этот возраст до 72 лет, что может иметь налоговые последствия в зависимости от налоговой категории, к которой принадлежит владелец счета в год, когда он снимает средства. Законопроект также отменяет максимальный возраст для традиционных взносов IRA, который ранее ограничивался 70,5 летами.
Дополнительные льготы
В дополнение к взносам в пенсионный план многие работодатели предлагают различные дополнительные планы, которые позволяют сотрудникам исключать сделанные взносы или полученные выгоды из своего дохода. Пособия по этим программам обычно отражаются как необлагаемые налогом суммы в отчетах сотрудников по форме W-2.
Эти льготы включают гибкие счета расходов, программы помощи в образовании, возмещение расходов на усыновление, возмещение транспортных расходов, групповое страхование жизни на срок до 50 000 долларов и, как правило, для старших менеджеров и руководителей, механизмы отсроченной компенсации.
5. Используйте сберегательный счет здоровья (HSA)
Сотрудники с планом медицинского страхования с высокой франшизой могут использовать сберегательный счет здоровья (HSA) для снижения налогов. Как и в случае с 401(k), взносы HSA (которые могут быть согласованы работодателем) путем вычета из заработной платы исключаются из налогооблагаемого дохода работника; прямые взносы человека в HSA на 100 % не облагаются налогом из его дохода.
На 2021 год максимальный уровень вычитаемого взноса составляет 3600 долларов США для человека и 7200 долларов США для семьи. В 2022 году эти максимальные суммы вырастут до 3650 долларов США для отдельных лиц и 7300 долларов США для семей. Эти средства могут затем расти без требования платить налог на прибыль. Дополнительным налоговым преимуществом HSA является то, что при использовании для оплаты квалифицированных медицинских расходов снятие средств также не облагается налогом.
6. Заявление о налоговом кредите
Существует множество налоговых кредитов IRS, которые позволяют снизить налоги, например налоговый кредит на заработанный доход. В 2021 налоговом году налогоплательщик с низким доходом может претендовать на кредит до 6728 долларов США с тремя или более детьми, отвечающими требованиям, 5,9 долларов США. 80 с двумя, 3618 долларов с одним и 543 доллара, если ни одного.
В 2022 году кредит вырастет до 6 935 долларов на трех или более детей, 6 164 долларов на двоих, 3 733 долларов на одного и 560 долларов на детей без детей.
Американский план спасения, подписанный президентом Байденом 11 марта 2021 года, предусматривает щедрые налоговые льготы для людей с низким и средним доходом. Только в 2021 году размер налогового кредита на заработанный доход увеличится для бездетных домохозяйств. Максимальная сумма кредита для бездетных увеличивается с 543 долларов до 1502 долларов.
Также расширен возрастной диапазон. Люди без детей смогут претендовать на кредит, начиная с 19 лет, а не с 25, за исключением некоторых студентов дневной формы обучения (студенты в возрасте от 19 до 24 лет, имеющие не менее половины дневной нагрузки, не имеют права). Верхний возрастной предел, 65 лет, будет упразднен. Для отдельных заявителей процент поэтапного отказа увеличивается до 15,3%, а сумма поэтапного отказа увеличивается до 11 610 долларов США.
Американская налоговая скидка на возможности предлагает максимум 2 500 долларов США в год для отвечающих требованиям студентов в течение первых четырех лет высшего образования, а пожизненная кредитная скидка позволяет получить максимальный 20-процентный кредит на сумму до 10 000 долларов США на квалифицированные расходы или 2 000 долларов США за каждый возврат.
Существует также Saver’s Credit для лиц со средним и низким доходом, желающих накопить на пенсию; физические лица могут получить кредит в размере до половины своих взносов в план, IRA или учетную запись ABLE.
Кредит на уход за детьми и иждивенцами может, в зависимости от дохода, помочь компенсировать квалифицированные расходы на уход за детьми и иждивенцами-инвалидами.
Американский план спасения президента Байдена также внес изменения в налоговую льготу на детей на 2021 год. В 2021 году она увеличится до 3000 долларов на ребенка (3600 долларов для детей в возрасте до 5 лет). Возрастной предел для детей, отвечающих требованиям, также повышается до 17 лет (с 16).