11 законных способов уменьшения размера НДС. Ндс оптимизация налогов

Оптимизация налога на добавленную стоимость

06.05.2016

НДС – один из самых рискованных налогов для оптимизации. Хотя существует много способов его уменьшить или вообще не платить без нарушения законодательства. Но необходимо иметь серьезные обоснования и корректно оформленные документы, чтобы оптимизация не привела к начислению штрафов со стороны налоговых органов. Сама по себе налоговая выгода не может быть причиной оптимизации.Рассмотрим 3 примера оптимизации НДС организации.

Дробление бизнеса

Довольно часто на практике встречается схема деления крупной компании на более мелкие. Из-за ограничений в налоговом законодательстве большая организация не может применять специальный налоговый режим. Поэтому образуются новые компании, которые соответствуют требованиям, предъявляемым к организациям, использующим упрощенный режим налогообложения: доходы не более 60 млн руб. за налоговый период;численность сотрудников организации не больше 100 человек;вид деятельности не относится к банковскому, страховому, игорному бизнесу, микрофинансам, подакцизным товарам или добыче полезных ископаемых и др.;не применяется система налогообложения для сельхозпроизводителей;у организации нет филиалов;доля участия других компания не более 25%;стоимость основных средств, подлежащих амортизации, не более 100 млн руб. Перейти на УСН организации вправе сразу при создании или с 1 января очередного года. Для перевода имущества на новые компании без уплаты налога на прибыль и НДС лучше оформлять не продажу, а передачу в порядке реорганизации или внесения имущества в уставной капитал. Налоговые органы заподозрят недобросовестность со стороны налогоплательщиков, если имеются следующие признаки: взаимозависимость организаций;совместное использование помещений, одинаковый персонал, один руководитель;один вид деятельности у нескольких организаций;одинаковые поставщики;организации обслуживаются одним банком. Суд часто поддерживает налоговиков, если определяется, что фактически новая компания создана лишь на бумаге. Однако есть и положительная судебная практика даже при указанных признаках.

Пример. ООО «Торговый дом «Арома» применяло общую систему налогообложения в совокупности с ЕНВД, уплачивая НДС и налог на имущество. В результате реорганизации в 2009 г. из ТД «Арома» было выделено 2 новых юридических лица «АМ-1 СПб» и «АМ‑2 СПб». В 2011-2012 гг. руководители этих компаний зарегистрировали еще 3 организации. Все компании применяли ЕНВД и УСН.Налоговая инспекция при проверке компании «АМ-2 СПб» в 2014 г. усмотрела незаконный уход от общей системы налогообложения к специальным налоговым режимам, применяемым взаимосвязанными организациями. Рассматривая все организации как единое юридическое лицо, ИФНС решило, что оно необоснованно применяло УСН. Компания оспорила решение налоговиков в суде.Суд определил, что организация соответствовала всем критериям, чтобы применять УСН, и необоснованность получения налоговой выгоды не доказана. Все компании были учреждены в разное время, в порядке реорганизации были основаны только 2 из них, состав участников и их доли в одной из компаний отличается от остальных. Проверяемая организация удовлетворяет признакам самостоятельного юридического лица, исполняет обязательства по своим договорам, ведет необходимую документацию, обладает собственной материальной базой. Суд признал решение налоговой службы недействительным (постановление от 02.03.2016 г. по делу №А56-22627/2015).

Замена части выручки на необлагаемые НДС операции

Чтобы не платить НДС со всего оборота, организация-продавец заменяет часть выручки операциями, которые не облагаются НДС. Например, поставщик снижает стоимость своих товаров, работ или услуг, а заказчик намеренно задерживает оплату, а потом выплачивает штраф или пени, которые не облагаются налогом. Разновидностью этой схемы является использование опционов. Опцион – это право, но не обязательство потребовать совершения определенных действий по договору в определенное время в будущем. Реализация опциона не облагается налогом на добавленную стоимость.

Пример 1. Покупатель хочет приобрести товар на 100 тыс. руб. За снижение сроков поставки он готов доплатить. Вместо увеличения стоимости товара продавец предлагает выкупить опцион на поставку товара в определенный срок. Здесь опцион является платой за возможность получить товар в короткий срок.

Пример 2. Две организации хотят заключить договор аренды недвижимости. Арендодатель предлагает для закрепления намерений заключить опционный договор с будущим арендатором на право аренды помещения. В дальнейшем арендная плата будет ниже, и налог с нее арендодатель заплатит меньше. Судебной практики по опционам пока нет, т. к. введен он был в ГК только в марте 2015 года.

Агентская деятельность

На практике такая схема реализуется следующим образом. Торговая организация вместо заключения с поставщиком договора купли-продажи заключает агентский договор, по которому торговая организация не приобретает права собственности на реализуемый товар, а выступает только как посредник и получает за это комиссию. НДС в этой ситуации начисляется только с суммы комиссии, а не со всей стоимости продукции. Эта схема выгодна, в частности, тогда, когда поставщик не применяет общую систему налогообложения. Торговая организация в таком случае не может заявить вычет по НДС по приобретенному товару. Пример. ООО «Винта» было создано для реализации горючего в розницу. Копания заключила агентский договор с ООО «ОС – Модуль», по которому она была агентом, а «ОС – Модуль» – принципалом. По договору агент реализует ГСМ третьим лицам от своего имени с наценкой, сумма которой и является его доходом. ИФНС усмотрела подмену договора купли-продажи агентским договором и доначислила налоги, пени и штрафы. «Винта» обжаловала решение налоговых органов в суде. Суд установил: · агент распоряжался выручкой от продажи по письменному распоряжению принципала, за исключением своего вознаграждения; · агент ежемесячно отчитывался перед принципалом об объемах и стоимости реализованного топлива, проводилась ежемесячная сверка; · агент мог продавать горючее только данного принципала; · принципал обеспечивал агента необходимым количеством топлива, объем которого определял принципал; · «Винта» не имела достаточно собственных ресурсов для обеспечения доставки и хранения горючего, поиска его поставщиков, т. к. изначально создавалось для розничной торговли; · агентский договор реально исполнялся, в суде не оспаривался. Суд счел требования инспекции необоснованными и признал недействительным ее решение (постановление от 15.10.2015 г. №Ф10-3358/2015).

Оптимизация налога на добавленную стоимость

Дробление бизнеса

Замена части выручки на необлагаемые НДС операции

Агентская деятельность

Пример. ООО «Винта» было создано для реализации горючего в розницу. Копания заключила агентский договор с ООО «ОС – Модуль», по которому она была агентом, а «ОС – Модуль» – принципалом. По договору агент реализует ГСМ третьим лицам от своего имени с наценкой, сумма которой и является его доходом. ИФНС усмотрела подмену договора купли-продажи агентским договором и доначислила налоги, пени и штрафы. «Винта» обжаловала решение налоговых органов в суде. Суд установил: · агент распоряжался выручкой от продажи по письменному распоряжению принципала, за исключением своего вознаграждения; · агент ежемесячно отчитывался перед принципалом об объемах и стоимости реализованного топлива, проводилась ежемесячная сверка; · агент мог продавать горючее только данного принципала; · принципал обеспечивал агента необходимым количеством топлива, объем которого определял принципал; · «Винта» не имела достаточно собственных ресурсов для обеспечения доставки и хранения горючего, поиска его поставщиков, т. к. изначально создавалось для розничной торговли; · агентский договор реально исполнялся, в суде не оспаривался. Суд счел требования инспекции необоснованными и признал недействительным ее решение (постановление от 15.10.2015 г. №Ф10-3358/2015).

buhuchet.org

Как уменьшить НДС к уплате, оптимизация налогов

Какие существуют способы оптимизации налогообложения?

Налог на добавленную стоимость — один из основных источников пополнения государственного бюджета. Налоговая будет создавать все условия, чтобы эти поступления были максимально большими. Разные режимы налогообложения и тонкости в законодательных актах позволят компаниям избежать уплаты НДС или достигнуть минимизации конечной суммы налога.

Дорогие читатели! Мы постоянно пишем актуальные и полезные материалы на наш интернет-журнал по бизнесу и финансам, подписывайтесь на наш канал в Яндекс-Дзен!

Суть НДС

Это федеральный налог, детально о котором нам рассказывает глава 21 НК РФ. Данная часть кодекса в последние три года не претерпела существенных изменений.

Налоговая ставка не фиксированная: может применяться 18% (общий режим), на ряд товаров – 10% (п.2 ст.164 НК РФ), в особых случаях -0% (экспортные продажи).

Налоговая база — дельта суммы от реализации товаров, услуг и расходов по приобретению.

Уменьшить сумму к уплате можно следующими путями: увеличение доли вычетов, сокращением объемов реализации или переходом на льготные налогообложения. Рассмотрим несколько существующих законных методов по сокращению НДС.

Как правильно заполнить налоговую декларацию на НДС вы можете прочесть тут.

Особенности работы на УСН

Специальный режим налогообложения – УСН предназначен сократить расходы по налогам. Для перехода на упрощенную систему налогообложения для ООО, требуется соблюдение условий:

Численность персонала не превышает 100 человек.
Объем выручки за шесть месяцев подряд менее 75 млн. руб.
У организации отсутствуют филиалы.
Компания не входит в список статьи 346.12 НКРФ, п.3.

Для смены системы необходимо обратиться в налоговый орган с письменным заявлением требуемой формы. По результатам рассмотрения заявления и при соблюдении вышеперечисленных условий, компания будет освобождена от уплаты НДС на срок не более 12 месяцам, начиная со следующего календарного года.

Если компания не соответствует требованиям для перехода на УСН, то можно разделить бизнес на части. Тем самым каждая небольшая компания будет иметь право на применение специального режима, а в итоге получается экономия на обязательствах перед бюджетом.

Существует два отрицательных момента перехода:

На момент перехода рекомендуется решить вопрос с суммами, предъявленными ранее к вычету. Юристы советуют выход из ситуации в виде процедуры реорганизации. В этом случае от вновь созданной компании не потребуется производить восстановление этих сумм НДС, а реорганизованная фирма спокойно перейдет на упрощенный режим.
Очень часто в условиях современной рыночной системы, контрагенты на ОСНО не желают вступать в договоренности с упрощенцами. Это обусловлено повышением налоговой нагрузки на их бюджет. Разрешить такие ситуации можно привлечением покупателей через систему скидок.

Как работает на практике схема оптимизации НДС с помощью агентского договора — смотрите тут:

Единый налог на вменённый доход

Еще один режим налогообложения, при котором компания получает освобождение от исчисления и уплаты НДС. ЕНВД зависит от вида деятельности и торговой площади. Определяется умножением базовой доходности в месяц на физические показатели (количество работников, площадь).

Например, базовый показатель для размещения рекламы на поверхности транспортного средства – 10 000 руб., розничной торговли разносного и развозного плана – 1 000,00 руб. Доход фирмы в расчете не участвует.

Как рассчитать ЕНВД для ИП и ООО вы можете прочесть в этой статье.

Как уменьшить НДС — основные способы оптимизации

Если компания не соответствует критериям законодательства для применения льготного режима налогообложения, то существует несколько возможных методов по уменьшению НДС. Рассмотрим каждый по отдельности.

Применение вычетов

В статье 171 НКРФ указаны категории налогоплательщиков, имеющих право на вычеты. Воспользоваться уменьшением налоговой базы могут только компании на ОСНО.

Для этого рекомендуется заключать договора на оказание услуг и поставку материалов с фирмами, являющимися плательщиками НДС. И обязательно нужно требовать корректного документального оформления хозяйственных операций с соблюдением всех действующих норм законодательства.

Так как при проведении налоговой проверки могут быть отклонены вычеты с серьезными нарушениями в документах.

Например, ошибка в наименовании контрагента в с/ф, не верный ИНН, повлекут отказ налоговой в применении вычета.

Налоговые консультанты рекомендуют компаниям быть максимально осмотрительными перед заключением договора: можно проверить контрагента через официальный сайт налоговой nalog.ru (риски бизнеса) и очень важно запросить копии учредительных документов для приложения.

Тем самым вы обезопасите себя от так называемых фиктивных сделок и компаний-однодневок.

Схема оптимизации НДС с примерами расчетов.

Передача имущественных прав

Выиграть временную отсрочку по уплате НДС, а тем самым уменьшить сумму налога к уплате в определенном периоде, можно при помощи внесения условий по моменту передачи имущественных прав от продавца к покупателю только после окончательной оплаты.

При таких договорных условиях продавец товаров с высокой стоимостью на поэтапной оплате получает возможность отсрочки уплаты НДС.

Выданный аванс

Еще одним методом уменьшения размера НДС является дополнительный вычет по счет-фактурам поставщиков, которым компания произвела предоплату.

Например, мы хотим 10 июня приобрести деталь для станка, но поставка ее возможна только через два месяца. Договоримся с контрагентом о внесении предоплаты и выставлении с/ф на аванс.

И мы сможем воспользоваться вычетом уже во втором квартале. А в момент поставки товара НДС восстановится. Но это уже будет другой отчетный период.

Денежный займ

Возможный ход по уменьшению налога на добавленную стоимость – это замена порядка оплаты предстоящей реализации договором займа денежных средств. То есть покупатель вместо предоплаты за предстоящую поставку предоставляет продавцу займ.

В итоге денежные средства компанией получены, а необходимость исчисления НДС с аванса отпадает. А погашение займа производим подписанием акта взаимных расчетов. В итоге схлопывается задолженность по двум договорам.

Важно уделить особое внимание тонкостям оформления договора займа: прописать максимально конкретные цели предоставления в пользование денежных средств, а также рекомендуется соблюдать временные разграничения между поступлениями денег, реализацией, зачетом, чтобы не вызвать у налоговиков дополнительных подозрений.

Задаток

Дополнительный шанс сократить налоговую базу предоставляется схемой применения задатков на закупку материалов и сырья. Такой вид предоплаты будет полезен для строительных фирм.

Этот метод также требует осмотрительности при заключении договора: рекомендуется прописать в договоре, соглашении четкие условия предоставления задатка. И заказчику нужно очень конкретно прописать назначение платежа, чтобы избежать спорных моментов.

Транспортные издержки как накладные расходы

Этот вариант подходит только компаниям, работающим по ставке 10% (продовольственные товары, продукция для детей и прочие). Непосредственно транспортные услуги имеют ставку НДС 18%, но можно заложить сумму этих расходов в калькуляцию продажной цены продукции и тем самым понизить ставку налога к уплате.

Рассмотрим конкретный пример: Компания продает растительное масло со ставкой 10%. Объем продажи составляет 100 литров по 60 руб., т.е. всего сумма реализации 6 000 руб. При этом расходы по доставке до заказчика составляют 1000 руб. Их продавец отразит в реализации отдельной строкой. В итоге, НДС к уплате будет 780 руб.

Если же включить транспортные расходы в цену масла, то получим продажную цену 70 руб. за литр. И реализация аналогичного первой ситуации количества обойдется суммой налога в 700 руб. Очевидная экономия – 80 рублей.

Основные схемы оптимизации уплаты НДС.

Агентский договор

Если ваш поставщик товаров и услуг не является плательщиком НДС, то компания теряет возможность воспользоваться вычетом с таких покупок. Выход из ситуации: агентская схема. Агент получает и перепродает товар по поручению покупателя (принципал).

В результате агент имеет прибыль в виде вознаграждения по договору и платит НДС только с этой суммы. Предоплата за поставку товара в этой ситуации является оплатой по агентскому договору и не подлежит обложению НДС.

Рекомендуем уделить внимание подтверждающим документам по агентскому договору: обязательно должно быть письменное конкретное поручение посреднику, оригиналы документов поставщика, отчет агента.

Коллектив инвалидов

Следующим способом уменьшить налоговую базу является получение льготы по ст.149 НК РФ, т.е. за привлечение к труду инвалидов.

Нюансом является то, что численность таких работников должна составлять не менее 80% от общего списка. Либо 50% в случае, если уставный капитал полностью принадлежит общественным компаниям инвалидов.

Такой шаг подразумевает увеличение объёма документации, соблюдение специальных режимов труда, ну и, конечно же, притязательное отношение налоговых инспекторов.

Вексель вместо аванса

Этот метод используется редко, хотя абсолютно законен. Принцип таков: поставщик выпускает вексель, затем передает за плату его по акту покупателю. При этом поступившая сумма оплаты не признается авансом. После передачи прав на товар оформляется взаимозачет по аналогии с договором займа.

Сложность такой схемы состоит в дальновидности: нужно заранее четко знать сумму реализации, чтобы выпустить вексель именно такого номинала.

Простое товарищество

Простое товарищество — это временное сотрудничество организаций с целью достижения поставленной цели. Регистрации в ФНС такое объединение не требует. Заключив договор, стороны вносят вклад в единое дело в виде имущества, денег, компетентность, репутацию.

Пример работы

Рассмотрим работу этого метода на примере. Фирма Д и С создали простое товарищество и внесли вклады: фирма Д — имуществом, а фирма С — деньгами. По договору вклады признаются равнозначными.

Спустя определенное время поставленные цели достигнуты и договор товарищества расторгается. При этом фирма Д получает деньги, а фирма С — имущество. Такая операция по закону не облагается НДС.

Неустойка

Можно выделить еще одну распространенную схема: применение штрафных санкций. В договоре прописываются условия о выплате неустойки за определенные нарушения (например, срока отгрузки, оплаты). При этом продажная цена намеренно занижается.

Покупатель нарушает договорных обязательств, уплачивает издержки. Они не входят в базу расчета НДС у продавца. В итоге: покупатель приобретает товар по выгодно ему цене, а продавец получает ожидаемую прибыль и экономит на части НДС.

Перечисленные выше способы позволяют предпринимателям сократить налоговую нагрузку абсолютно законными способами. Прежде, чем выбрать тот или иной путь, следует досконально изучить действующее налоговое законодательство. Не стоит забывать, что вышеперечисленные методы прекрасно знакомы налоговым органам.

Вывод

Юристы, практикующие в делах, связанных с финансовой деятельностью, предупреждают, что каждый метод оптимизации НДС работает только под конкретную ситуацию. И нет никакой гарантии, что именно подходит вам. Мыслите глобально, комбинируйте подходы и добивайтесь максимального результата.

Основные способы и схемы уменьшения НДС рассмотрены в этом видео:

Позвоните по телефону +7 (499) 288-03-12 или задайте вопрос и получите ответ юриста через 5 минут. Консультация бесплатная!

fbm.ru

Оптимизация НДС: методы и схемы

Оптимизация НДС зависит от налогового планирования. Суть оптимизации заключается в увеличении денежных потоков компании за счет минимизации налоговых выплат согласно действующему законодательству. Существуют разрешенные законодательством пути налоговой оптимизации НДС, различные схемы и методы, решение которых можно найти для любой организации.

Законная оптимизация НДС

Суть оптимизации налогообложения заключается в минимизации налоговых выплат и недопущении штрафных санкций. Достичь этого можно при помощи правильной и своевременной оплаты налогов.

Налоговый Кодекс Российской Федерации представляет налогоплательщику выбор в зависимости от конкретной хозяйственной деятельности. Так, например:

Субъект хозяйствования может выбрать тот вариант уплаты налоговых сборов, который кажется ему оптимальным.
При возможности закон позволяет выбрать такой вид хозяйственной деятельности, который по статье 149 не облагается налогу.
Еще одним вариантом уменьшения налоговых выплат является проведение экспортных операций:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Описанные выше варианты оптимизации налоговых выплат по НДС не могут быть подвержены претензиям со стороны налоговых служб, их можно интерпретировать как грамотное планирование хозяйственной деятельности, которое позволяет достигать налоговую экономию с наименьшими рисками.

Также положительно сказывается на размере выплат формирование центров прибыли у тех субъектов, которые обладают пониженным налоговым бременем. Такой способ считается наиболее популярным и безопасным среди российских предпринимателей.

Факторы, влияющие на оптимизацию НДС

Чтобы оценить размер оптимизации НДС, необходимо учитывать следующие факторы:

Кто контрагент – резидент РФ/ не резидент, имеет ли льготы, ИП/ Юр.лицо;
Отношения между сторонами;
Переход права собственности на продукцию или товар.

Перед тем, как приступить к оценке возможности оптимизации размера НДС, необходимо тщательно проанализировать все особенности заключения договоров. Для этого лучше всего использовать балансовый метод налогового планирования.

Как снизить налоговую нагрузку

Сегодня существует огромное количество методов, которые позволяют снизить налоговую нагрузку на организацию. Нужно сразу отметить, что некоторые из них являются универсальными, другие же – подходят только в определенных ситуациях. Наиболее распространенными способами оптимизации налоговых выплат являются:

Метод изменения вида деятельности.
Метод изменения налогового субъекта.
Метод замены налоговой юрисдикции.
Метод оптимизации через договорные отношения.
Метод использования льгот и освобождения.
Метод принятия политики с максимальным использованием возможностей, предоставленных по законодательству.

Также среди специальных схем по снижению ставки НДС можно выделить:

Метод замены отношений.
Метод отсрочки налогового платежа.
Метод разделения отношений.
Метод прямого сокращения объекта налогообложения:

Оптимизация НДС на примере организации

Многие организации ошибочно полагают, что оптимизировать НДС можно только путем взаимодействия нескольких организаций с разными режимами налогообложения. Из-за этого юридические лица часто регистрируют несколько фирм, основная из которых выступает в роли посредника. Она и занимается закупкой товара у производителя. После этого она перепродает товар, при этом получает свое комиссионное вознаграждение. Таким образом, снижается уровень НДС, который распространяется лишь на это вознаграждение.

Также одна организация с традиционным режимом налогообложения может реализовать свой товар другой фирме, которая функционирует на базе упрощенной системы налогообложения. Доход от продажи этого товара получают только те компании, которые продадут его по рыночной цене. Несмотря на получение прибыли, они оплатят меньший налог на добавленную стоимость.

Нужно учитывать, что такие схемы оптимизации НДС на предприятиях всегда вызывают много внимания со стороны налоговых органов. Важно, чтобы фирмы сотрудники имели точный юридический адрес и вели хозяйственную деятельность.

buhspravka46.ru

Бочкарева И.А., Прокопьева О.М. Оптимизация НДС

Бочкарева Ирина Анатольевна1, Прокопьева Ольга Михайловна11Новгородский государственный университет имени Ярослава Мудрого, Студентка

Botchkareva Irina Anatolyevna1, Prokopyeva Olga Mikhaelovna11Yaroslav-the-Wise Novgorod State University, Student

Библиографическая ссылка на статью:Бочкарева И.А., Прокопьева О.М. Оптимизация НДС // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2013. № 3 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2013/03/1631 (дата обращения: 23.09.2018).

Одним из наиболее сложных налогов для оптимизации является налог на добавленную стоимость. Как показывает статистика, в настоящее время происходит ежегодное снижение поступлений от данного налога в бюджет. Причина этому – существование налоговых схем оптимизации НДС. Государство принимает законодательные меры к недобросовестным налогоплательщикам. Изменения, внесенные в главу 21 НК РФ, позволили сократить налоговые схемы оптимизации НДС. Вместе с тем, российское налоговое законодательство позволяет воспользоваться достаточным количеством законных схем и способов вообще не платить этот налог, либо платить в уменьшенном размере. Для большинства предприятий и организаций возможность воспользоваться этими налоговыми льготами вызывает затруднения.

Планирование и оптимизация НДС — нелёгкая задача, но, как показывает опыт, имеющая решение. Организовать деятельность по снижению налоговых выплат стараются многие предприятия или физические лица. В реальности, минимальные выплаты не всегда оказываются оптимальными. Например, организация, выделяющаяся среди других слишком маленькими выплатами, навлекает дополнительные проверки, что приводит к дополнительным издержкам. Поэтому предприятия вводят в свою структуру подразделение налогового менеджмента, который не только со всех точек зрения рассматривает возможность оптимизации бремени и структуры налогов, но и осуществляет выбор лучших возможностей управления финансовыми ресурсами предприятия, а также обращение к внешним источникам финансирования. Необходимо отметить, что требуется привести в соответствие цели налогового планирования с миссией предприятия, его стратегическими приоритетами. А главное, потребность в налоговом планировании важно соотносить с затратами на его проведение. В среднем, необходимость налогового планирования аналитики характеризуют следующими цифрами: в случае, если доля уплаченных предприятием налогов не более четырёх процентов выручки, то можно не думать о дополнительной оптимизации и обеспечить точное и своевременное ведение бухгалтерского и налогового учета и сдачи отчетности.

Для предприятий, у которых процент уплаченных налогов от выручки выше четырёх, и которые думают о возможностях снижения налоговых платежей, существует три пути: уклониться от уплаты налогов, планировать налоговые вычеты и уйти от налогов законными способами.

Первый путь, заключающийся в уклонении от уплаты налогов, является незаконным. Это случай, при котором уменьшение налоговых обязательств по налоговым платежам происходит сознательно, используя методы сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, созданием фиктивных расходов, а также намеренным, умышленным искажением бухгалтерской и налоговой отчетности. Данный путь заканчивается уголовным наказанием в соответствии с пост. 198 УК РФ для физических лиц, и ст. 199 для руководства и ответственных юридических лиц [1]. Хочется предупредить, что легальной возможности уклонения от налогов не существует, а действия субъекта, направленные на неуплату в бюджет причитающуюся ему по закону сумму налогов, ведут к наступлению налоговой или уголовной ответственности.

Второй путь, заключающийся в осуществлении налогового планирования, является легальным путём снижения налогового бремени, позволяющим воспользоваться возможностями, предоставленными налоговым законодательством, путем изменения своей хозяйственной деятельности и оптимизацией методов ведения бухгалтерского учета.

Третий путь – избежание налогов – уменьшение налоговых обязательств в соответствии с законом, используя существующие коллизии и недоработки в нормативных законодательных актах, полностью раскрывая при этом свою учетную и отчетную информацию налоговым органам. Следование по этому пути предполагает дальнейшее оспаривание в арбитражном суде претензий налоговых органов к выбранной налоговой политике, но выигрывать дела, аргументируя свою позицию принципом «что не запрещено законом, то разрешено».

Второй и третий путь, с юридической точки зрения, не нарушают законных интересов бюджета. Однако, уход от налогов приводит к дополнительным рискам, связанным со значительными сложностями судебных тяжб с налоговыми органами.

Возможна ли минимизация НДС на законных основаниях, с соблюдением норм налогового, административного и уголовного законодательства?

Любое предприятие ставит своей целью минимизацию налоговых платежей, причем исключительно законными способами: используя налоговые льготы, правильно выбирая налоговые режимы и объекты налогообложения, грамотно формируя и используя элементы учетной политики. Под оптимизацией налоговых платежей понимают минимизацию налогов, отсрочку налоговых платежей, а также уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет денег. Налоговое планирование, то есть, грамотно реализуемая ценовая и маркетинговая политика, позволяет обосновать скидки и наценки, что положительно сказывается на финансовом результате. Экономии можно добиться, соблюдая требования законодательства. Поэтому достаточное внимание необходимо уделять выполнению условий учета по возмещению из бюджета сумм, уплаченных поставщикам. Достаточные усилия необходимо направлять на надлежащее оформление первичных документов: счетов-фактур, таможенных деклараций и иных документов, только в этом случае возможно принятие НДС к зачёту в соответствии с НК РФ.

Налоговый кодекс предусматривает возможность освобождения от обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость лишь при соблюдении определенных условий. Такой возможностью имеют право воспользоваться плательщики налогов, чья налоговая база, исчисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения без учета НДС, не превысила 2 млн руб. в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов [2].

Следует оценить выгоду решения освобождения от налогов, поскольку в этом случае налоговое положение покупателей или заказчиков реализуемых вашим предприятием товаров, работ, услуг ухудшается и делает неконкурентными по цене продукцию вашей фирмы.

Кроме этого, данное освобождение даётся на срок 12 месяцев. Если в течение этого периода выручка превысила 2 млн руб., предприятие должно восстановить и уплатить в бюджет налог в установленном порядке, включая причитающуюся сумму штрафа и пени.

Если предприятию не предоставляются льготы или их решили не использовать, то для оптимизации налога необходимо просмотреть все нюансы расчета НДС, так как данный налог считается одним из самых сложных в расчете.

Избежание налогов предполагает применение метода «Что не запрещено в законе, то разрешено». Он заключается в том, что под действие налогов попадают все объекты налогообложения, кроме тех, которые напрямую перечислены в законе. Данный принцип подразумевает, что налогоплательщик сам будет доказывать, что он не заплатил налог в соответствии с законом. Задача налоговых органов в этом случае заключается проверке его правоты. Вступление в силу НК РФ позволяет применить к налогоплательщику «принцип презумпции правоты», то есть, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательных актов о налогах необходимо толковать в пользу налогоплательщика. Исключение составляет ст. 40 НК РФ, согласно которой, налоговой инспекцией может устанавливаться цена сделок для целей налогообложения и от этой цены пересчитывать все налоги, а налогоплательщик – доказывать свою правоту [3].

Существенный эффект от оптимизации налоговых платежей может быть получен только в случае совместных мероприятий, направленных на минимизацию платежей со стороны организацией в рамках действующего законодательства, и государственных мер, нацеленных на оптимизацию сбора налогов и делающих невыгодным неуплату налога. Государство должно способствовать созданию ситуации усиления контроля за сбором и уплатой налога при сохранении определенной степени свободы ведения бизнеса. Оптимизация налогообложения на предприятиях позволит реализовать налогоплательщикам законные способы минимизации налоговых платежей, отказываясь от применения схем уклонения от уплаты НДС.

Библиографический список

Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 30.12.2012) URL:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=140160;div=LAW (дата обращения: 01.03.2013).
Татьяна Межуева Минимизация НДС URL: http://www.podatinet.net/2011011313569/stati/nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-nds/minimizaciya-nds.html
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012) URL:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=138640;div=LAW (дата обращения: 01.03.2013).

Количество просмотров публикации: Please wait

Все статьи автора «Prokopyeva Olga»

ekonomika.snauka.ru

Оптимизация налогов НДС - АйКью Консталтинг в Москве

Любого бизнесмена, думающего об уменьшении затрат, в первую очередь беспокоит оптимизация налогов. НДС является одним из самых «заметных» платежей с точки зрения налоговой нагрузки, поэтому будет логично снижать его в первую очередь.

Однако в силу своего экономического смысла данный налог весьма сложен для оптимизации. Кроме того, все «схемы», направленные на снижение НДС находятся под пристальным вниманием сотрудников ИФНС. Поэтому работу по минимизации уплаты НДС лучше доверить профессионалам. Рассмотрим основные способы, которыми может быть проведена налоговая оптимизация НДС.

Стоимость услуг по оптимизации НДС

Услуги по налоговому планированию и оптимизации	Цена
Консультация, анализ положения дел	5 000 р.
Комплексная оптимизация налогообложения	50 000 р.
Выбор организационно-правовой формы компании с учетом её деятельности	10 000 р.
Выбор режима налогообложения	от 10 000 р.
Исследования возможных налоговых льгот	5 000 р.
Формирование учетной политики организации и составление налоговой модели	10 000 р.
Экспертиза бухгалтерской и налоговой документации	20 000 р.
Анализ рисков и разработка налоговых календарей	10 000 р.

Замена юридической формы сделки

Как известно, НДС платится в том числе и с полученных авансов. Однако, если «переквалифицировать» полученные средства, то можно избежать начисления налога.

Замена аванса на задаток. Этот вариант можно использовать, если поставщик занимается производством или строительством. Нужно составить соглашение о задатке, в котором будет прописано, что полученные средства используются на покупку сырья или материалов.
Получение суммы аванса по договору займа. После поставки продукции (товаров) оформляется акт о взаимозачете.
Использование векселя. Поставщик передает покупателю собственный вексель на сумму аванса, за который тот перечисляет денежные средства. В этом случае также производится зачет взаимных требований после поставки.

Использование этих методов позволяет не уменьшить сумму НДС, а лишь отсрочить дату уплаты. Налог все равно будет начислен, но только после отгрузки продукции (оказания услуг). Здесь важно правильно оформить все документы (особенно это касается договора займа), чтобы не дать налоговикам оснований для переквалификации сделки.

Для того, чтобы фактически снизить сумму уплачиваемого НДС, нужно применять налоговые льготы.

Льготы по НДС

Освобождение от уплаты НДС может быть предоставлено как по предприятию в целом, так и по отдельным видам продукции (услуг). Полностью освобождаются от НДС:

Предприятия и ИП с небольшими оборотами (до 2 млн. в квартал)
Налогоплательщики, перешедшие на специальные режимы налогообложения (упрощенная система, вмененный налог, единый сельхозналог).
Участники проекта «Сколково».

Как видно из перечня, данные льготы могут применять далеко не все. Наиболее пригодным для «массового» использования является освобождение от НДС с помощью спецрежимов. Но возможность перехода на эти режимы существенно ограничена, как по видам деятельности, так и по ее масштабам (обороты, численность и т.п.).

Нередко предприниматели, чтобы оптимизировать налоги используют т.н. «дробление» бизнеса. Они разделяют свою компанию на несколько частей, так чтобы каждая из них соответствовала критериям для перехода на спецрежим. Однако данный метод является довольно опасным. При его применении нужно грамотно обосновать деловую цель разделения предприятия. Если налоговики докажут, что дробление не преследует никакой иной цели, кроме налоговой экономии, то они доначислят все платежи «на общих основаниях», считая всю группу одним предприятием.

От НДС может быть освобождено не только предприятие в целом, но и операции по реализации отдельных групп товаров и услуг. Они перечислены в ст. 149 НК РФ. Это, например, медицина, пассажирские перевозки, услуги в сфере культуры и искусства, НИОКР и т.п.

Т.е. речь идет, главным образом о «социально-значимых» видах деятельности, что также подходит не всем налогоплательщикам.

Кроме того, применение этой льготы существенно усложняет документооборот. В данном случае необходимо вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Также нужно иметь в виду, что оптимизация уплаты НДС может привести к уменьшению количества покупателей. Если предприятие не начисляет НДС, то оно не выставляет счет-фактуру, следовательно – его контрагент не может воспользоваться вычетом по налогу. Далеко не всех потенциальные клиенты готовы на это согласиться.

Итак, мы рассмотрели основные способы, с помощью которых может быть проведена налоговая оптимизация НДС. Для их эффективного и безопасного применения нужны глубокие знания в области налогообложения и многолетний опыт работы в этой сфере, т.е. именно те качества, которыми обладают специалисты нашей компании. Мы готовы разработать и внедрить методику оптимизации НДС, подходящую именно для вас.

Оптимизация уплаты НДС с нашей помощью – уменьшение платежей и полная гарантия безопасности!

www.iq-consulting.ru

Как оптимизировать ндс и налог на прибыль в группе компаний

Многие предприниматели для уменьшения налоговой нагрузки часто прибегают к так называемым схемам оптимизации налогов.

При применении «черных схем»-использовании фирм однодневок, намеренном искажении налоговой отчетности предприниматель рискует не только привлечением к налоговой ответственности по ст. 122, 123 Налогового Кодекса. Предпринимателя могут также обвинить в незаконном уклонении от уплаты налогов в рамках действующего Уголовного Кодекса (ст.198, 199 УК РФ).

Оптимизировать налоговую нагрузку можно, используя абсолютно законные способы.

Особенно это актуально для компаний на общем режиме налогообложения, поскольку именно этот режим содержит самую высокую налоговую нагрузку-по налогу на добавленную стоимость -18 % и налогу на прибыль — 20 %.

Одним из самых распространенных легальных способов налоговой оптимизации в соответствии со ст. 18 НК РФ является применение льготного режима налогообложения, в частности, упрощенной системы (гл.26.2 Налогового Кодекса РФ).

Компании на «упрощенке» не являются плательщиками НДС (п.2 ст.346.11 Налогового Кодекса), за исключением отдельных случаев, предусмотренных законодательством, например, при ввозе товаров на территорию РФ.

Рассмотрим наиболее распространенные способы оптимизации налоговой нагрузки.

Продажа товаров «покупателям без НДС» с минимальной наценкой дружественной компанией - «упрощенцем» с объектом «доходы минус расходы».

Суть оптимизации заключается в том, что часть торговой выручки компании «выводится» из под оборота, облагаемого НДС.

Как показывает практика, у большинства компаний есть покупатели или заказчики, которые не нуждаются во входящем НДС. Именно они и "переводятся"с компании на общем режиме на дружественную компанию-"упрощенца».

По Налоговому Кодексу применение «упрощенки» ограничено размером выручки - не более 60 млн. руб. в год. В таком случае можно создать сразу несколько компаний на УСНО. Важно, чтобы все эти компании соответствовали установленным ограничениям ст. 346.12 НК РФ.

Товар приобретается у головной компании с минимальной наценкой по договору поставки. За реализованный товар головная компания выставляет "дочке" счета, оформляет накладные и счета-фактуры.

В свою очередь «дочка» заключает договора на поставку с покупателями «без НДС».

Совокупный доход головной компании будет формироваться из поступлений от покупателей -третьих лиц и поступлений от компании- "дочки».Поскольку дочка является зависимой компанией, возникает возможность корректировать для них величину торговой наценки.

Финансовый план «дочек» построен таким образом, чтобы полученная ими прибыль практически полностью покрывала их расходы. При этом расходы «дочек» напрямую будут зависеть от себестоимости купленного товара, а именно величины наценки от головной компании.

Материнская компания «распределяет» торговую наценку между собой и дружественной компанией, т.е по договору поставки с «дочкой» устанавливается минимальная наценка, а большая часть наценки устанавливается от компании упрощенца непосредственно покупателям «без НДС».

Таким образом, продажа товаров покупателям, которым НДС необходим, по прежнему осуществляется через так называемую материнскую компанию на общем режиме, а реализация товаров «покупателям без НДС» уже через дружественную компанию на «упрощенке» -15%. При этом материнская компания регулирует наценку для дружественной компании, делая ее минимальной, например, 5 %, уменьшая тем самым налог на прибыль и НДС. В свою очередь, наценка, которую делает покупателям дружественная компания на «упрощенке», уже не облагается НДС. Сама же дочка по результатам деятельности получает небольшую прибыль, с которой и уплачивает налог 15%, что также ведет к снижению совокупной налоговой нагрузки на бизнес.

Еще одним способом оптимизации налога на прибыль является использование в деятельности группы компаний агентского договора.

Дружественная компания - агент на УСНО (6%) заключает агентский договор с материнской компанией на общем режиме.

Агент осуществляет продажу товара, который принадлежит головной компании, оформляя документы -товарные накладные и счета фактуры- от своего имени.

За оказание услуг по реализации товара и поиску покупателей агент получает вознаграждение от материнской компании, с которого уплачивается налог «по упрощенке» в соответствии со ст. 156 и п. 1 ст. 251 Налогового Кодекса РФ. Размер вознаграждения законодательно не определен, но лучше не выходить за разумные пределы и установить в договоре сумму вознаграждения не более 20%.

При этом через агента могут проходить все поступления денежных средств от покупателей. По условиям агентского договора ( гл. 52 ст. 1005 Гражданского Кодекса) агент может действовать от своего имени, но за счет материнской компании-принципала. Поступившая на счет агента выручка является собственностью и доходом головной компании, облагаемая налогами на общем режиме.

За счет регулирования агентского вознаграждения возникает налоговая экономия. Головная компания включает в свои расходы сумму вознаграждения дружественной компании- агента и уменьшает тем самым налог на прибыль по правилам ст. 253 гл. 25 Налогового Кодекса.

Оптимизировать налог на прибыль можно за счет вывода всех вспомогательных и второстепенных бизнес- процессов за пределы головной компании.

Имущество компании — станки, оборудование, недвижимость, транспорт выводятся на самостоятельную дружественную компанию - «упрощенца» с объектом «Доходы», которая сдает его в аренду всем компаниям, входящим в группу.

Сотрудники компании -бухгалтеры, юристы, кадровая служба принимаются на работу в дружественную компанию на «упрощенке». Она оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета, юридическому сопровождению деятельности, управлению кадрами и т. д. С полученного дохода компания уплачивает налог в размере 15% в бюджет.

Дружественная транспортная компания оказывает услуги по перевозке грузов. Она также находится на упрощенной системе.

Важно отметить, что для снижения налоговых рисков каждая компания (индивидуальный предприниматель), входящая в группу компаний, должна соответствовать ниже перечисленным «требованиям»:

Имеется деловая цель создания;
Имеется собственное или арендованное помещение для осуществления деятельности ;
Имеется имущество, необходимое для ведения деятельности-станки, оборудование, транспортные средства и т. д.;
Имеются сотрудники, количества которых достаточно для ведения бизнеса при существующих объемах;
Компания осуществляет свою деятельность реально, а не на «бумаге»;
Любая сделка (в том числе и с «зависимыми компаниями») оформляется подтверждающими документами в соответствии с требованиями закона.

Таким образом, за счет грамотного перераспределения ресурсов и бизнес-процессов в группе компаний и соблюдая некоторые требования и ограничения действующего законодательства практически любой налогоплательщик на общем режиме налогообложения может абсолютно законно уменьшить свои налоговые обязательства.

Яна Курочкина,

управляющий партнер ООО АРНИКОН

arnicon.ru

Оптимизация НДС: схемы и методы оптимизации

Подтверждение налоговых вычетов: НДС, акцизам, прямогонному бензину, НДФЛ

Налоговые вычеты, как и льготы по налогам и сборам, должны быть подтверждены предусмотренными для этого документами. Причем сегодня стоит более активно пользоваться преимуществами электронного документооборота и представлять контролирующим органам подтверждения права на налоговые вычеты в электронной форме.

Перенос вычета НДС на другой квартал

Налогоплательщик вправе переносить вычеты НДС на более позднике отчетные периоды (кварталы) в пределах трех лет. Такой маневр может быть целесообразным, например, для того, чтобы избежать сумму налога к возмещению в декларации. Например, чтобы избежать НДС к возмещению в декларации или превышения безопасной доли вычетов по региону.

Восстанавливаем НДС по объекту недвижимости

С 1 января этого года вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом N 366-ФЗ в гл. 21 НК РФ. Среди прочих - изменения п. 6 ст. 171 и появление новой статьи - ст. 171.1 НК РФ, в результате чего был регламентирован порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении или сооружении объектов недвижимости. Порядок восстановления НДС принципиально не поменялся, изменения носят, скорее, технический характер: нормы перекочевали из абз. 4 - 9 п. 6 ст. 171 в ст. 171.1 НК РФ. Напомним его основные принципы.

Ставки НДС при импорте товара и его реализации

В связи со сложившейся неоднозначной ситуацией по данному вопросу, а также в целях обеспечения единообразного подхода к разрешению аналогичных споров ВАС подготовил проект постановления Пленума ВАС РФ. Так, в частности, в п. 20 названного документа разъяснен вопрос, касающийся порядка применения пониженной ставки при ввозе и реализации товаров, коды которых включены в Перечни, утвержденные Правительством РФ.

Получаем освобождение от НДС

Статья 145 Налогового кодекса РФ позволяет организации получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость. Что это дает? В чем преимущества? Компания, получившая освобождение, не начисляет и не платит налог в бюджет, а также не представляет декларацию по НДС. Не должна она и вести книгу покупок (поскольку не имеет права на вычеты). Это подтверждено в письме ФНС России от 29 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7895@.

Вычет и начисление НДС при раздаче сувениров

Реализацией признается передача права собственности на возмездной основе. Об этом сказано в пункте 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ. Кроме того, в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, она может быть и безвозмездной. Применима эта характеристика как раз к такому объекту обложения налогом на добавленную стоимость, как реализация. Получается, что НДС нужно начислить со стоимости подарков, раздаваемых в рекламных целях. Аналогичное мнение разделяют и финансисты. Касается это такой рекламной продукции, как каталоги, содержащие информацию о реализуемых товарах, брошюры, буклеты, флаеры, календари, листовки.

Использование права на освобождение от уплаты НДС

Отметим, что Конституционный Суд РФ в Определении от 10.11.2002 N 313-О указал, что положение п. 2 ст. 145 НК РФ по запрету на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС распространяется законодателем только на операции с подакцизными товарами, но не касается операций с иными товарами (работами, услугами), осуществляемыми тем же лицом. В противном случае это лицо ставилось бы в неравное положение с другими лицами, реализующими только неподакцизные товары или имеющими два самостоятельных регистрационных удостоверения индивидуального предпринимателя на реализацию подакцизных и неподакцизных товаров.

Исправленные и корректировочные счета-фактуры: когда какой выставлять и как регистрировать

В части исправленных счетов-фактур Федеральный закон от 19.07.11 № 245-ФЗ ничего не изменил, а Постановление № 1137 изменило очень немногое. Основное изменение в части исправления счетов-фактур – это осуществление исправления путем выставления нового счета-фактуры. И главная причина перехода к такому механизму – во введении электронного документооборота по НДС: внести исправление в уже выставленный электронный счет-фактуру невозможно, уточнить указанные в нем с ошибкой данные можно только в новом электронном варианте того же счета-фактуры. Отсюда и необходимость указания номера и даты первоначального (исправляемого) счета-фактуры в каждом варианте исправления, и появление в новой форме счета-фактуры, предназначенной одновременно и для первоначального, и для исправленного счета-фактуры, строки 1а «Исправление».

Переносим вычет по НДС другой налоговый период

Итак, каковы же базовые условия, при наличии которых возникает право на налоговый вычет по НДС? Для того чтобы их определить, надо обратиться к ст. ст. 171 и 172 НК РФ. Пункт 1 ст. 172 НК РФ предусматривает также, что правомерность вычета подтверждается счетом-фактурой, выставленным продавцом, либо иным документом в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. Таким образом, пока эти условия не выполнены, вычет по НДС применить нельзя. Но обязательно ли его применять именно в тот период, когда они выполнены? Или ничего не изменится, если перенести вычет на более поздний период в течение трех лет после возникновения права на него? Таким вопросом может озаботиться, в частности, налогоплательщик, не желающий получать право на возмещение налога, ведь это, в соответствии с п. 8 ст. 88 НК РФ, обязательно вызовет камеральную проверку налоговой декларации с представлением в налоговую инспекцию подтверждающих вычеты документов. Могут быть и другие мотивы и причины для переноса вычетов.

Вычет по НДС: авансовые платежи в арендных отношениях

В арендных отношениях обычно практикуется авансовая форма оплаты, причем нередко арендная плата вносится не просто на предстоящий месяц, а на несколько месяцев вперед. Однако впоследствии может возникнуть необходимость расторгнуть договор и вернуть часть полученного аванса или зачесть ее в счет предстоящего оказания арендных услуг по новому договору. А еще арендатор может решить уступить свои права третьему лицу. В комментируемом Письме чиновники пояснили, как применять вычеты по НДС в подобных ситуациях. И хотя эти разъяснения даны применительно к договорам аренды земельных участков, они актуальны для всех арендодателей вне зависимости от вида предоставляемого в аренду имущества. А заодно мы напомним, как нужно отражать подобные операции в бухгалтерском учете арендодателя и арендатора.